出口退稅政策的節能減排效應分析

文/趙勁草，東南大學蘇州聯合研究生院

出口退稅在于鼓勵各國出口貨物與勞務競爭的公平性。出口退稅的稅率的調整是政府在面對多變的市場環境下推動經濟穩定增長的重要途徑。發展中國家污染嚴重，而發達國家在環境控制方面比較嚴格，跨國企業往往將污染型產品的生產轉移到發展中國家去。政府多次調整VI退稅政策，從中能夠看出，決策部門十分注重出口退稅中的環境保護功能。

1 基本概述

“污染天堂假說”即企業把生產地點轉移到環保要求較低的國家，來生產這種高污染的產品。出口退稅政策形成的節能減排效是“外部性理論”與“環境成本內部化理論”作用的結果。從短期看，環境成本內部化會讓污染密集型產業在產品出口當中保持較低的價格競爭力，而從長期來看，讓一個國家貿易的增長從外延擴張逐漸轉向內涵擴張，讓環境成本向內轉化為生產成本，同時最終體現在產品價格當中。這樣產品價格中涵蓋了所有的社會成本，便于形成規范化的市場定價。在相當長一段時間發展國家通過犧牲環境引入技術及投資，但卻成為發達國家的排污后花園。當認識到發達國家的“環境掠奪”后，便以減少“兩高一資”產品的出口退稅為形式實現節能減排目的。

2 我國出口退稅政策的節能減排效應分解

結構效應、技術效應、規模效應是構成出口退稅的節能減排效應的三部分。結構效應，出口退稅調整帶來產業結構調整，從而影響各產業的污染排放；技術效應，出口退稅調整讓企業迅速投入技術研發，保持高質量的環境標準，強化環保政策執行；規模效應，出口退稅調整促使企業生產規模調整，從而對污染排放產生影響。現階段相比積極的結構與技術效應，國際貿易對生態環境的負效更大，因為一些污染行業出口退稅政策處于變動中，繼而使得它的經濟產值總量也發生改變，因為排放量是變化的，污染物也在變化規模效應得以體現。

從理論層面上看，在比較長時間內降低與取消出口退稅，只會讓污染行業擔負更多的生產成本，市場競爭力開始變弱，生產規模變得越來越小，從而減少了污染排放量，這時規模效應和結構效應往往比較突出，但技術效應還是比較慢的。原因在于，降低與取消出口退稅并不會讓新技術得以使用及推廣，環境外部性的內化不太明顯，不會激勵行業環境污染治理，因為企業在短期范圍內能夠調整生產規模及結構做出及時應對。而從長期情況看，企業決策層受出口退稅政策調整的影響，由市場戰略高度看，會使生產技術得以改變，減少污染排放量，從而產生技術效應。

3 政策建議

3.1 加強出口退稅的環境監管

構建健全的節能減排的監管制度，將高能耗及高污染企業組織在一起，查看節能減排情況，突出工商部門及質檢部門的監管職能。重點檢查的企業包括制品業及紡織業等。構建完善的出口退稅管理法規規章，編制相關行政法規，規范出口退稅管理部門統籌性工作，逐步規范并細化退稅登記管理與退稅審核管理等，形成規范的出口退稅管理，在合理范圍內調整脫節的管理規范，同時集中編制當前出口退稅管理規范。環境監管營造參照國際市場的碳排放標準來要求這類企業。為滿足國際市場消費者習慣的需求，踐行監管，循序漸進減少產品能耗，逐步接近國際案例。強化信息化數據審核，實時更新出口退稅流程的數據，比較信息平臺中征與退稅信息，加大平常監管?？茖W合理編制退稅審核指標，從整體上分析判斷產生的退稅異常指標，找到問題，專門開展出口退稅審查。

3.2 實施差異化退稅政策

深入分析設備原料及工藝，科學合理佐證各階段污染情況，利用階段差別化政策，不斷在企業成本中表現出產品資源的稀缺狀況。為推動高新技術產業更好地進步，對科技含量高及密集程度大的產品，降低它的退稅率，針對比較低的附加值產品，明確比較低的退稅率，根據需要，也可以取消退稅。提倡企業使用環保節能的新工藝手段，推動高新技術產業結構的升級及創新。不但要降低高能耗及高污染產品的出口退稅率，提高這種產品的成本，使出口規模變小，避免行業發展對國內環境產生更大的污染,此外，逐步調整當前出口退稅政策，為產品符合要求的進出口經營企業提供優惠的出口退稅稅率，在相同情況下，可最先辦理出口退稅業務1。針對科技含量高及環境友好型的產品給予退稅支持，增加出口退稅率，逐步完善商品結構，逐步向勞動密集型方向發展，致力于形成獨特的優秀品牌。

3.3 利用配套政策發揮出口退稅的環保功能

出口退稅政策需要和其他政策結合起來，以更好地發揮作用。建立并頒布相應的配套政策，如能源法規條例與節能技術政策。編制綜合法律體系，使單行法與配套法規相結合，在立法層面上規定節能與減排。構建和外商直接投資、產業結構調整等有關的政策體系，動態體現配套政策的功能。營造公平稅負環境，嚴格遵照要求進行稅收征管。取締滯后產能企業推行的包稅制等，嚴肅處理銷售中的不開發票等情況，持續推進環保執法，構建動態的節能環保監控體系，對不遵照規定的企業，需要停產限期整改。構建滯后產能退出補償機制。調動政府及企業工作的積極性，在一些重點地方構建專項補償基金，對員工給予補償與安置。

4 總結

出口退稅多次調整，備受重視。出口退稅的政策目標開始轉向優化出口產業結構及提升出口收益。所以，應當深入分析及研究政策目標多樣化下的出口退稅政策效應，對節能減排效應更是如此，推動節能減排工作更好開展2。

1俞杰.我國出口退稅政策對節能減排的影響[J].財政經濟評論,2014,(2)：123-131.

2竇彬.出口退稅政策的節能減排效應研究[J].國際貿易問題,2012(6)：114-123.