淺談企業財務內部控制失效的原因及加強策略

文/焦悅，海南祥源旅游發展有限公司

1 財務內部控制失效對企業產生的影響

目財務控制在企業管理過程中往往居于基礎性和根本性地位，如果財務內部控制的應有作用得不到有效發揮，輕則影響企業正常管理工作的開展，重則導致企業處于全面癱瘓狀態。具體表現如下：第一，財務內控失效，就會引起財務秩序混亂，導致會計信息的真實性不足。因為會計信息往往是作為企業決策數據的重要來源，一旦會計核算不實，就會導致所獲得信息數據缺乏準確性，財務核算的真實性和準確性都會因此受到影響。第二，財務內控一旦失效，就會使財務報表喪失可用性，使得企業管理者無法獲得真實性和完整性有保障的決策依據。第三，財務內控如果無法有效發揮作用，就會給不法分子進行違法亂紀行為創造有利條件，致使企業財產的安全性受到威脅，引起資產流失。

2 財務內部控制失效的原因

2.1 企業管理層內部控制意識薄弱

在良好的控制環境中，管理者往往能夠發揮關鍵性作用。不少企業管理者往往傾向于行政指揮，家長式管理作風普遍存在，人為操縱和控制現象時有發生，在遇到經營風險時，所持有的態度和控制方法不夠系統化和規范化，現有的財務控制制度也不夠科學和完善。

2.2 執行力度有待加大

就目前的情況來說，很多企業財務內部控制制度基本流于形式化，盡管已經建立了各項規章制度，但是在執行過程中，由于執行力度不足導致財務內部控制無法有效發揮作用。在遇到具體問題時，往往突出強調靈活性，致使內部控制只停留于形式層面，嚴肅性與原則性盡失，執行力不足的內部控制毫無意義可言。

2.3 財務控制體系缺乏完善性

在內部控制過程中，財務控制的重要性是顯而易見的，涉及到企業經營過程中的方方面面，依靠所有部門人員的傾力配合。倘若各運行流程具有較強的獨立性，自成一套體系，容易出現溝通不暢、工作銜接問題，此時履行財務控制的有效性盡失。

2.4 缺少適時監督自我評價體系

與財務控制的建立與完善一樣，財務控制的監督與自我評價也顯得至關重要。一方面，無論是何種理論性的控制制度，都必須經過管理實踐的反復驗證，在多次的修正中逐步得到完善；另一方面，由于運行環境的變化，良好的財務控制系統往往會失去一定的作用。管理者應當注意環境變遷以及組織運行方式的變化，而這種變化就要求企業應當適時對財務控制系統進行改進與調整。

2.5 財務人員素質參差不齊

人的因素在很多時候往往會決定財務控制制度執行的有效性。人的素質越高，越能對財務內部控制各環節進行有效控制，在實踐過程中，能夠產生較好的控制效果，也能使財務內控制度存在的缺陷得到有效彌補。有時候，盡管財務內控制度缺乏完善性，也能取得比較好的控制效果。倘若財務人員無法找準自身位置，即便其他控制因素再完善，其結果往往只能是事倍功半。

2.6 缺乏健康的企業文化

企業文化是企業生存與發展過程中形成的內在精神，反映著企業的基本信念，對員工的思維與行為方式具有重要影響。企業文化往往代表著較強的凝聚力，在促進企業發展的同時也能將其推入困境。營造一種良好的企業文化氛圍，增強員工控制意識，是企業內部控制的重要基礎。同時，重視職業道德教育，促進其職業道德素養提升，讓員工都有較高的控制覺悟和自覺控制的態度，創造一種良好的控制環境。

2.7 利益沖突

一旦管理者個人利益和企業利益存在沖突時，就會威脅到財務內部控制系統的正常有效運行。由于管理者直接影響財務內控的具體執行，這也就意味著，如其自身利益和企業利益產生矛盾，會影響到企業資產的安全性和保密性。

3 加強企業財務內部控制的有效策略

3.1 發揮管理者主動作用，建立一個良好的財務內控環境

管理者在企業財務內控環境建立過程中發揮著主動作用，因此，管理者應當建立一個管理完善化、相互激勵與制約，且具有一定競爭性的工作環境，增強人員財務內部控制風險意識，及時轉變和更新觀念，提高內部管理的有效性。只有建立一個良好的財務內控環境，那么財務控制制度才能發揮應有的作用。但是再完善的制度，如果得不到管理者的重視，工作流于形式化，也就不能為企業帶來有效收益，因此，管理者必須注意到這一點，并給予足夠的重視。

3.2 加強財務制度建設

在遵守相關法律法規的前提下，企業應當結合自身實際和業務特點，制定完善、可操作的財務管理制度，提高財務決策審批程序和財務處理程序的規范性。財務制度的嚴謹，一方面能夠提供“有法可依”的控制前提，又能有效加強事中控制與事后控制。財務制度應該事先對企業實行全覆蓋控制，涉及經營管理的整個過程。尤其是在那些易造成資產流失的方面，必須做到有章可循。

3.3 建立合理的組織機構，合理劃分責任權限

明確各部分的職責與權限，實行不相容崗位相分離制度，形成嚴格的相互制衡機制。對于不相容的經濟業務，應當要求不少于兩人參加，加強部門之間的協調與配合，以免出現職責與權限不明的情況，否則一旦遇到問題很容易出現相互推諉扯皮的情況，從而杜絕管理欠缺和舞弊行為的發生。

3.4 加強財務人員選撥與任用

為確保財務內部控制得到有效落實，財務人員應當具有守法、廉潔和自律的優秀品質，他們是財務控制制度的執行者，其自身素質高低往往直接關系到執行的有效性。因此，作為一名的財務人員，除了要在專業知識上精通外，還要注重自檢、自律和較強的監督意識，使自我約束能力得到有效增強。此外，還應實行崗位責任制度和輪換制度，杜絕家族式管理，也不搞認人唯親。

3.5 促進審計監督職能的發揮

為有效提高財務內部控制制度執行的效果，發揮其對企業經濟活動監督職能，企業還應建立完善的內部審計機構，對財務內部控制制度加強監督與評估，及時發現內部控制中的漏洞與隱患，并就內部審計過程中出現的新問題或內部控制執行過程中薄弱環節，并采取相應地改進與修正政策，從而確保內部控制目標得以完成。

3.6 建立健全內控考核評價機制

為了加快財務內部控制制度完善，還應建立健全內控評價機制。而要確保所建立的內控評價機制與企業發展實際相適應，就需要企業能夠結合自身特點及需要合理設計考核評價機制，激發企業經營管理者的工作熱情，促進其經營管理水平的提升，從而有效堵塞漏洞，使企業經營目標得以順利實現。

3.7 建立完善的違規責任追究制度

為了提高制度執行的有效性，還應建立相關的懲罰機制。只有建立健全違規責任追究制度，才能提高財務內控制度實施的有效性，做到有法必依、執法必嚴，講原則，對于財務內控執行過程中違法違規行為，應當追究相關負責人的責任。

3.8 堅持成本效益原則

每個企業在經營運作過程中，所掌握的資源都是有限的，各種控制行為都會有一定的成本產生。對于控制成本而言，除了自身控制所形成的有形成本外，還包括因實施控制而導致機會與時間的喪失、員工對控制的不滿而引起的損失。企業應當合理配置現有的資源，在財務內部控制系統制定與設計過程中，考慮與之匹配的成本，加強資源優化與整合，以免造成不必要的工作浪費，盡可能地以較低的控制成本獲取最大的管理效益。

4 結束語

總之，財務內部控制是一個要求責任與權限明確、有力制衡，并不斷改進的動態管理過程，而目前，由于受到多種因素的影響，很多企業財務內部控制的作用并沒有得到充分發揮，在這種情況下，企業必須加強原因分析，建立完善的財務內部控制體系，提高企業營運的盈利能力與管理效率，促進工作與經濟效益的提升，同時還能推動企業可持續發展。

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