營改增對企業財務管理的影響分析及應對策略探討

文/楊怡琳，吉林工商學院

1 營改增概述

營改增指的是將營業稅改為增值稅，在2016年5月1日，營改增新政已經在國內各地進行實施，在此次推行中主要針對以下四個行業，建筑業、房地產業、服務業和金融業，從此開始，營業稅將被增值稅所取代。營改增新政的最主要目標是為了實現結構性減稅，并且李克強總理也進一步強調了“只減不增”是營改增的主要稅改原則，使納稅主體可以獲得更好的發展環境，確保稅制改革的公平公正。營改增能夠解決以往重復征稅的問題，只征收企業產品以及服務增值部分的稅費，進而降低企業在稅務方面的壓力，為企業營造更好的發展環境，同時還可以起到調整產業結構，促進第三產業發展的目的。并且營改增稅制的實施也是適應經濟全球化的發展需要，它能夠幫助國內稅制與國際稅制的有效銜接，為進出口企業的發展營造一個良好的環境，促進國內企業自身競爭力的提高。

2 營改增對企業財務管理的具體影響

2.1 “營改增”對企業的整體影響

首先，“營改增”對企業的經營成果有著重要影響，實施“營改增”之后，企業的利潤和收入都有所下滑，“營改增”倒逼企業加快業務調整，優化企業營銷模式，拓展市場業務。在這種情況下，企業為了降低稅負只能不斷提高效益水平;其次，“營改增”給企業發展帶來了巨大挑戰。“營改增”政策涉及到企業發展的各個方面，對企業的經營業績、營銷管理、財務管理、采購管理、稅務管理都有著重要的影響。在“營改增”政策下，企業的產品設計、業務分類、銷售管理等都會發生很大的變化。為降低“營改增”帶來的收入減少現象，企業應加強稅務管理，嚴格核算復雜的增值稅工作，做好稅收籌劃。一旦企業的財務管理出現問題，會導致企業在“營改增”政策下收入減少，影響企業的經濟效益。

2.2 營改增政策對企業稅負的作用

一般納稅人經營業務中的現代服務是不能用于增值稅抵扣的，這在增值稅稅改制度中有著明確的說明。然而當下對第三產業特別是服務行業可用于進項稅抵扣的范圍和金額進行了擴大。比如，運輸成本可抵扣進項稅的抵扣比率在以往為7%，而現在則提高到了1 1%。總體來說，營改增能夠有效降低企業的稅務負擔。但是在試點推行的過程中，由于稅制、企業費用結構、管理水平、管理方式等方面的原因，有相當一部分企業的稅負不減反增。為了更好地推動企業的發展，根據稅收征收的實際情況，抵扣比例也進行了調整。交通行業的固定資產占比較大，可抵扣的稅負較多，稅率提升較為明顯，因此，整個行業的稅負變化較小。然而，整體的征收情況顯示，交通運輸行業稅負仍然有著較為明顯的降幅。但是，另外也有一些企業的稅負會有所增長。比如一些以勞務為成本或者資產不能進行抵扣的企業都會出現稅負升高的情況。因此，稅收改革過程中，應該從實際情況出發，充分考慮每個企業征稅的差異，而企業本身也應該時時關注政府出臺的最新政策，并及時根據自身情況申請專項的資金扶持，從而減少成本投入，確保企業能夠穩定發展。

2.3 對財務管理風險的作用

企業如果沒有及時掌握貫徹營改增的相關規定，必然會為企業的財務管理帶來巨大的風險。企業要正確的理解營改增，并采取合理的對策進行全面貫徹落實，這樣就可以幫助企業有效的減少潛在風險，進而避免企業損失不必要的經濟利益。第一，營改增的貫徹落實給企業的財會人員提出了新的要求，他們需要具備較高的學習能力和職業道德水平，才能正確的理解營改增的概念，如果不具備這些條件，在實際的財務管理工作中就難以推行新型的企業稅收制度。第二，實行營改增之后，企業的稅額計算、稅額繳納、報表披露、以及抵扣核算的難度都增加了，同時還增加了企業財務工作處理過程中的風險。第三，營改增稅收制度改革使企業的稅率選擇更加靈活，擴大了企業納稅籌劃的操作空間，同時也增加了企業財務管理的潛在風險。除此之外，在推行營改增政策之后，企業在選取自身稅率方面也得到了很大的靈活性，同時也為企業帶來了更多能夠操縱的納稅籌劃空間，這在很大程度上也是提升了稅務風險的可能性。

2.4 對財務核算的作用

作為會計核算的基礎，稅收征收隨著“營改增”的逐漸推行必須要適應會計核算而進行改變。營改增后，一些企業的收入和成本的核算都會發生變化，所有的應交稅金是以銷項稅額和進項稅額的關系為核算依據，這與原來的營業稅核算方式完全不同。所以企業必須要適應新的稅收環境，通過改革自身的會計核算方式，將企業的會計核算更加合理化、科學化，讓企業的財務核算符合當前的稅務征收要求。

2.5 對發票管理的作用

“營改增”試點推行后，發票也發生了變化，因此，為了更好地推進“營改增”的試點工作，必須根據實際需求改變發票的管理方式。不同于傳統營業稅的征收制度，增值稅的增收將銷項稅和進項稅分開，這也給企業的發票管理帶來了重要影響，要想為企業提供更好的發票服務，企業必須嚴格按照全新的規范要求管理發票。首先，在發票管理過程中必須要掌握一般納稅人與小規模納稅人的差異。一般納稅人的發票分為專用發票和普通發票，并且所有發票的使用必須符合稅務局的相關規定，不正確使用發票將給企業帶來麻煩。

3 企業財務管理的應對措施

3.1 加強對“營改增”政策的認識

首先，企業應積極關注我國稅收政策的變動，深入了解“營改增”政策，掌握“營改增”政策對企業相關業務范圍的影響;其次，企業應積極關注自身的稅負水平和行業稅負水平，根據行業的發展現狀、發展特點、宏觀經濟環境、企業關系等狀況找出最適合“營改增”政策的企業經營模式;再次，企業應及時了解稅務工商部門的稅收政策動態，為企業爭取最有力有利的納稅環境，尤其要注意工商稅務部門的優惠稅收政策，根據企業的發展狀況和發展目標詳細核算“營改增”政策是否能夠為企業的發展帶來好處，從長遠發展的角度來看待企業的利益變動;最后，企業應積極向相關稅務部門爭取自身的合理訴求和合法利益，加強與稅務部分之間的聯系，積極向稅務部門反映“營改增”政策實施過程中的難點和政策的不足之處，為“營改增”政策的優化提供現實依據。

3.2 加強供應商的管理工作

營業稅一直是稅務征收的主要品種，它的征收范圍包括資產轉讓對象和應稅勞務對象。增值稅與銷售不動產結構的不同的，它是流轉稅，它計稅的對象是應稅勞務和產品在流轉交易中產生的增值額。其中，進項稅可以用來進行抵扣。企業的成本管理工作需要與建造合同同步管理，在營改增新政實施后，企業必須做好對營改增的分析，做好對抵扣項的管理，有效降低企業的稅務負擔，以創造更多的經濟效益。讓企業必須對供應商進行嚴格的考核，做好進項稅額管理工作，選擇那些高素質，并且能夠開具增值稅專用發票的供應商來進行合作，這樣才可以有效降低自身的稅務負擔，實現可持續發展的目標。

3.3 加強企業內部監管工作

為了對企業的稅務進行集中控制，應加強相關部門的設置，這樣及時作出調整。營改增政策提出之后，企業需要加強對稅務風險的防范控制工作，結合企業自身的實際情況，制定出科學合理的內部控制制度及措施，規避偷稅漏稅問題。在加強企業內部監督管理的基礎上，有效降低進項稅額抵扣的違法犯罪現象。此外，企業根據傳統稅務制度增設額外的抵扣環節。

3.4 加強對稅制的解讀增強稅收籌劃水平

隨著營改增新政的不斷實施，為很多企業創造了新的財務商機，比如，在營改增試點中的小規模納稅人企業，在于往期其所繳納營業稅的稅率為5%，在當下增值稅的稅率僅為3%，大大降低了企業的稅務負擔。但是，在試點范圍內的一般納稅人企業需要按照營改增稅務制度的要求，來完成企業稅收的籌劃工作，不斷增強自身的管理水平，只有有效降低企業的稅務負擔。在納稅人企業是通過增值稅進項稅額抵扣的方法來降低企業的稅負，該企業在選擇供應商和客戶時，需要合理利用這一方法來實現稅負的轉嫁。比如建筑業可以從原材料供應商方面入手，選擇那些可以開具增值稅專用發票的供應商來合作，不增加企業的增值稅抵扣額度;服務行業可以用為客戶出具增值稅發票這一方法來提高自身的市場競爭力，吸引更多的客戶，從而提高自身的營業額，創造更多的經濟效益。

3.5 改進賬目處理流程

由上可知，營改增制度實施后，一般納稅人，企業的會計核算工作的難度和復雜性都在不斷提高，所以一般納稅人企業其對會計核算中的招木處理程序進行優化和完善，以促進企業財務工作人員快點到戰斗力的提高，為企業財務管理效率和質量的提高奠定基礎。一般納稅人企業需要做好對營改增政策內容和制度要求的分析和研究，制定出合理科學的企業財務管理規范，根據業務活動的種類分別進行核算，進而提高企業財務會計工作的效率，實現降低稅負的目的。同時，一般納稅人企業需要根據具體的會計核算工作情況，優化賬務處理的流程，積極引進先進的信息化設備和技術，實現財務會計工作的信息化建設，以促進會計核算效率和質量的提高;其次，企業要重視對企業財務會計人員的培養，不斷提高其專業能力和職業素質，為企業的可持續發展作出有利的貢獻。

3.6 加強對財務的核算工作

實施營改增之后，企業的會計核算制度也要進行及時的改進，以減少經營過程中出現的各種會計核算問題。實施營改增之后，企業的成本核算方式發生了改變，這就增加了企業會計核算和財務管理的難度。

3.7 強化企業發票管理提高企業內控力度

營改增以后，一般納稅人企業應該要加強對增值稅專用發票的管理工作，加強企業的內控力度，保障企業財務活動和會計政策的有效執行。在營改增稅改制度實施后，企業財務部門必須對增值稅發票的開具進行嚴格的管理，嚴格按照既定的增值稅發票開局流程和要求來完成相關增值稅發票的開具，同時還需要加蓋相應的發票專用章，杜絕出現任何發票造假行為的出現;其次，企業在購買商品或者服務時，也需要索要相關的增值稅發票，但是必須嚴格依據實際情況來開具發票，不得更改產品的名稱以及發票的金額。“營改增”給很多企業內部的財務管理都帶來了一定的影響，為了進一步的推動企業的穩定發展，實行“營改增”的企業必須切實的調整自己的財務管理方式。因此，企業的自身的財務管理直接關系著整個企業內部的運轉狀態的良好與否，所以為了確保企業正常經營活動的開展，必須加強企業的內部管理，切實做好相應的稅收統籌工作，并根據試點的實際情況及時修正應對方案。尤其是內部管理方案，也必須要根據稅務部門的要求進行整改，將所有的不良問題進行改革，確保企業的內部財務制度符合當前的稅改要求。

3.8 提高財會人員的綜合素質

隨著科學技術的快速發展以及經濟全球化趨勢的不斷推進，企業面臨的市場競爭力也越來越大，企業要想在不斷變化的經濟市場中穩步發展下去，就不要不斷加強內部的財務管理，采取科學有效的方式來提高財務管理人員的業務能力和綜合素質，加強對財務管理人員專業理論知識的學習，不斷豐富他們的稅收知識，以確保企業可以正確的完成稅負繳納工作。

4 結語

總而言之，營改增是一項比較復雜的系統工程，在改革之后，無論結果好壞，都會受到市場環境的影響，同時也會對國家的經濟發展及企業的穩定發展造成影響。對于企業來說，營改增是一個機會。當營改增逐漸規范化之后，企業的稅負便會降低，企業的管理人員必須要重視對于這一政策的貫徹落實及積極應對其對財務管理造成的影響，確保企業在應改增改革中得到順利平穩的過渡，促進企業更好的發展。

[1]何方正.如何切實做好企業財務管理工作[J].財會學習，2016(3):46.

[2]李長遠.新型財務管理模式的探究[J].農村經濟與科技，2016(10):88.