企業財務內部控制存在的問題及對策研究

【摘要】良好的企業財務內部控制是企業運行的一個基本的保障，制度是服務于企業的，有效地內部控制是企業正常運轉的大前提。本文分析了我國企業在財務內部控制上存在的主要問題，并提出了應對措施。

【關鍵詞】企業；內部控制；問題；對策

會計內部控制是保證企業正常運轉的前提與基礎。在企業會計系統高速發展的今天，內部控制系統如何適應市場經濟發展的要求，如何滿足現代企業組織結構、經營方式與管理目標的需要，是一個全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業會計內部控制，為企業經濟的健康發展打下堅實的基礎。

1、企業財務內部控制存在的問題

1.1 企業相對缺乏財務內部控制意識

目前，我國已經逐漸實現計劃經濟往市場經濟過度的改革，企業在市場經濟中占據主導位置，但還有少數企業發展的思想停留在計劃經濟中，企業發展的管理模式還是以行政干預為主，企業有著相對落后的管理思想造成市場競爭能力相對缺乏，沒有足夠的財務內部控制觀念。首先，企業大多數領導人員還是通過自身擁有的行政權力干預生產經營活動，造成企業財務管理沒有主動權。其次，企業由于受到地方保護主義的影響，造成競爭意識有所淡化，無法加大財務內部控制管理的力度。

1.2 企業沒有足夠的監督管理力度

企業主要是通過社會、企業內部、政府等3方面監督財務會計，目前，我國企業沒有全面的結合上述3個層面的監督工作，造成企業監督體制無法以綜合完善呈現，在一定程度上影響財務內部控制。一方面，由于企業內部審計工作缺少一定的獨立性，造成企業財務內部控制有所弱化。另一方面，因為企業對財務沒有足夠的管理以及監督，造成企業領導僅是在表面在控制財務內部工作，無法真正的控制以及監督企業財務，這種類型的監督管理方式對企業財務內部控制制度全方位的建設沒有任何幫助，同時對企業深入發展、創新有著一定的限制。

1.3 企業預算管理缺乏規范性

企業財務管理工作中預算占據著非常重要的位置，預算對企業財務收入、支出計劃啟到指導作用，同時能夠有效的控制、管理以及使用企業資金。目前，我國多數企業沒有規范的進行財務預算管理，沒有根據財務預算的特征，針對性的制定預算計劃，造成預算使用范圍、時間等與實際互不相符，和財務部門資源、資金等有著較大的差別。在實際的執行過程中，無法給予合理的調整以及評價，造成企業逐漸增加環節成本、資金有著較低的使用效率。同時，大多數企業預算管理工作人員缺乏專業性，造成無法財務有效、科學的措施指導以及執行預算編制。

1.4 企業內部控制缺乏人才

當今社會的競爭，實質上就是人才的競爭。企業內部控制實施力度不夠，很大程度上因為就是缺乏熟悉內部控制的專業技術人才。據調查顯示，大部分企業對于企業內控缺陷認定標準存在難度，甚至很多企業直接表明企業內控人才儲備嚴重不足。所以，在企業內部控制規范體系實施中存在障礙，缺乏內控技術人才是其原因之一。

1.5 網絡安全加大了企業的財會風險

隨著信息技術的不斷發展，企業傳統的財會模式逐漸向網絡財會轉變。相應的網絡財會也由原本封閉的局域會計系統改為開放性的互聯網系統，企業財會活動的安全性面臨著嚴峻的挑戰。首先，會計信息通過開放的網絡空間在企業相關部門之間進行傳遞，極易被攔截、泄露或篡改，信息最終的真實和完整很難保障。其次，企業財會系統有可能會受到黑客以及病毒的攻擊，這些都威脅著企業網絡財會系統的安全。

2、優化企業財務內部控制的相關措施

2.1 構建健全的財務內部控制機制

通常情況下，企業財務內部控制制度具體包含業績評價體制、財務信息管理、財務風險管理、債務與債權控制、對外投資控制、工程項目控制、固定資產控制、貨幣資金控制、支出控制、收入控制、預算控制等方面的內容。企業對牽制以及分離賬務分離、錢帳分離、職務分離等崗位給予明確，確保財務收支審批機制、崗位責任制度得到完善。另外，企業還應該結合發展的特征，對產品收入管理、部門預算管理、收費票據管理、審批報銷財務收支管理、固定資產管理等工作流程進行全面完善。

2.2 企業全面預算管理的推行

企業財務預算主要是指在決策以及預算的條件下，全面安排企業資金分配、經營成果、相關支出收入、資金投放等工作。應該建立財務預算部門，對財務預算進行編制時應該符合以下幾點原則，首先是政策性原則，企業財務預算編制時應該將國家相關法律法規為基礎。其次是略有結余、平衡收支的原則，企業財務預算編制應該重視資金的量入，應該基于打緊打足的基礎上進行支出預算，禁止出現硬缺口預留的情況。最后，應該遵循完整性、真實性等原則。企業在進行財務收支預算工作時，盡可能避免遺漏的情況，預算收支項目編制的數字應該以充分的資料作為依據，根據相關部門的審批后進行計算。企業在進行預算編制時，應該對相關資金合理安排，對相關支出項目進行科學的安排，應該根據預算科目的要求對預算編制程序、收支標準等給予規定。一旦確定了財務預算編制的決策，則通過財務預算部門向相關預算執行部門報備，確保其能夠全面執行財務預算編制工作，財務預算能夠在一定程度上約束企業員工、管理人員以及相關職能部門。另外，企業還應該加大考核財務預算執行的工作，使執行的財務預算能夠真正落實到企業經營管理工作中。構建相關制度對財務決算審計、企業年度預算執行等工作進行約束，加大預算執行監督審計的力度，避免出現違規違紀以及損失浪費等情況。

2.3 加大監督企業財務內部控制的力度

首先，企業應該將監督內部審計的作用全面發揮，建立針對性的內部審計部門，通過企業主要負責人監督內部審計部門的工作，確保內部審計部門有著獨立性。企業可以根據內部審計工作的實施，對企業財務內部控制工作中存在的問題進行全面了解，采取連續性、經常性、針對性的監督跟蹤，使企業財務內部控制工作得到全面健全以及加強，充分發揮企業內部控制工作的作用。其次，將外部監督作用全面發揮，企業財務部門在財務內部控制工作中主要是啟到監督、組織指導的作用，內部控制工作、財務會計主要是在財政部門的監督下進行的，相關財政部門應該構建針對性組織體系，加大指導、組織建設財務內部控制制度的工作，同時將專項經費撥出，給財務內部控制工作提供支持。另外，相關財政部門通過分析企業發展的實際情況，組織財務控制工作人員、管理人員參加到專業知識的培訓工作中，使工作人員的財務內部控制意識得到明顯提高，企業對財務內部控制系統還應該全面完善以及健全，在服務以及指導工作中給予全面監督，使審計部門監督的作用得以全面發揮。（下轉244頁）（上接242頁）審計部門檢查內部控制在年度會計審計報表中發揮的作用，對審計抽樣規模、范圍進行確定，同時專向審計內部控制制度。企業可以通過審計的工作，分別從微觀、宏觀的方面中將準確、全面、真實的財務信息向企業管理人員提供。

2.4 完善操作流程，強化內部審計

優化內控制度，對企業各類信息的采集、分類、匯總以及記錄的行為進行規范，保證可靠真實的財務信息。確認企業真實的經營狀況，及時防范可能出現的經營風險。對于企業的資金流和各種信息資源要科學利用，有效監督，提升企業財產物資的安全保障。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。內部審計應該從四個層面展開。第一，與內審相關部門的工作要落實。審核確認企業的財務報告、會計賬簿、原始憑證等會計憑證都是合法真實、完整準確的。第二，將企業內審的管理與企業發展狀況相結合。對于同行業的企業、審計專員等要有積極的溝通，加強溝通，自主防范。第三、定期開展培訓。對于內審人員，必須要有足夠的專業素養，同時要及時了解企業的行業動態，保證審計工作的有效準確。第四，內審人員的安排。內部審計，是審計的一種，因此，它必須獨立的。只有內審部門的獨立性得到保障，才能夠保證內審工作的客觀真實。

2.5 加強企業內部控制的培訓，培養專業技術人才

企業內部控制的相關人員的素質直接關系到企業內部控制的成效。所以企業應該加強企業內控的業務培訓，整體上提高工作人員關于內控方面的知識素養與技術素養。并且對于企業高級管理人員以及監管人員進行重點培養，提高其在今后的內控管理中處理問題與解決問題的能力。

2.6 加強對現代財務手段的運用

由于手工計算存在較多的問題，因此企業在進行財務計算的時候，應該加強對現代財務手段的運用，確保企業財務信息的質量。例如，企業應該購買相應的財務軟件來進行做賬，而不是沿用傳統的手工賬。為了加強企業財務內部控制的順利開展，加強企業財務管理的效率，企業就要加強對現代財務手段的運用。

結語：

在企業的發展和壯大當中，財務的內部控制占據著企業十分重要的位置，企業財務內部控制不但能夠促進企業資源的優化配置，提高企業的效益，完善企業的內部管理制度，提高企業員工的自覺性以及工作積極性，同時還能夠確保財務資料的完整。因此，完善企業財務內部控制是現代化企業文明的建設方針以及路線。

參考文獻：

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