淺談中小企業會計核算中的納稅籌劃

【摘要】：隨著我國經濟體制改革的不斷深入，納稅籌劃在企業經營管理中占有越來越重要的地位，就我國中小企業而言，明確認識自身存在的問題，提出有效的改善措施，是正確應用納稅籌劃的前提條件，國家相關部門的大力宣傳和正確倡導是有效途徑，通過合理納稅籌劃實現國家與企業雙贏是必然結果。

【關鍵詞】：納稅籌劃；中小企業；經濟利益最大化；長期發展

隨著稅收相關法律法規的不斷完善，偷稅漏稅成為國家稅務機關嚴厲打擊的對象，在此前提下，合理合法的納稅籌劃便成為企業實現經濟利益最大化的一條重要途徑，認識納稅籌劃，了解它的發展過程，明白的它實現的意義，懂得如何運用它，還有哪些需要不斷完善的地方，這便是本課題的研究思路。

一、納稅籌劃的意義和作用

隨著稅收法律法規的不斷完善，稅收執法力度的不斷加強，企業體制改的深入，企業要想凸顯納稅成本效應，實現經濟利益最大化和股東權益最大化，就必須在經營決策中認真考慮和比較不同決策方案所帶來的賦稅情況。又由于稅收具有無償性和強制性，屬于企業的凈支出，因此，合理籌劃是企業減低負稅的重要途徑，對企業發展具有重大現實意義。

1、有利于提高經營管理水平

精確掌握企業的經營環境及企業自身特點。掌握企業的經營環境是指企業管理者必須要了解企業所在地稅務機關的稅收政策，治稅思想及其有哪些對企業的扶持方針和措施，明白稅收法律法規中有哪些漏洞和缺陷。并且要把這些漏洞和缺陷與當地稅務機關進行協調，達成一致意見，起到既有利于國家，又有利于企業自身發展的雙重效果，這對經營管理者的水平提出了一定的要求。

這就是說企業管理者必須要對企業的經營狀況，盈利能力有清醒的認識，并且要針對企業自身的特點，對納稅籌劃方法及目標做出適當并且準確的定位。一般來說，對企業固定資產采用加速折舊法，可以增加本年的成本費用，從而使得當期應納稅所得額減少，進而推遲所得稅繳納的時間，這是有利于企業發展的，但是，如果企業恰好在減免稅階段，采用加速折舊法，減少應納稅所得額，便會使企業所享受的稅收優惠額減少，增加以后企業正常納稅年度的應納稅所得額，這是不利于企業發展的。所以要求企業管理者根據企業的自身特對企業的納稅籌劃方向有準確的定位，進一步提高經營管理水平。

2、有利于提高會計專業水平

納稅籌劃本身就是一種高智商的增值活動，較高的業務水平是成功進行納稅籌劃的前提條件和基本保證。隨著稅收法律法規的不斷完善，分工的不斷細化，對從事納稅籌劃的人員的要求也越來越高，要求這部分人員不但要有夯實的理論基礎，更要有豐富的實踐經驗。夯實的理論基礎包括精通會計，法律，稅收政策，熟悉金融，工商，貿易等各方面的知識；豐富的實踐經驗包括放眼于面，著眼于點，能夠根據企業的不同要求制定相應可行的的方案，對業務人員的高要求，有利于提高我們企業會計的專業水平。

3、有利于完善企業財務管理制度

到目前為止，雖然理論界對現代財務管理目標存在多種說法，但是無論哪種理論，核心內容都離不開提升企業的獲利能力和市場競爭力，同時都不能忽略企業的稅收支出，稅收法律對企業發展的約束。

首先，要實現企業的財務管理目標，這就要求企業要最大化的降低成本和稅收支出，降低企業的稅收支出，雖然可以通過偷稅漏稅來實現，但是這存在很大的財務風險，一旦被相關單位查出，企業就必須無條件接受懲罰，這不符合現代企業管理宗旨。因此，只有通過合理合法的手段，進行科學的納稅籌劃，選擇最佳的方案，才是降低稅收負擔的最有效的途徑。

其次，現代企業財務管理目標不僅要有利于企業利益的長期增長，還有有利于國家利益的長期增長。稅收作為一項重要的經濟杠桿，具有強制性和無償性，受到法律保護，企業只有進行科學合法的納稅籌劃，才能同時兼顧自身和國家的利益，保證自身經營活動的正常進行，同時不失去國家對企業的信任和支持，才能實現財務管理的目標。

最后，現代企業財務管理目標必須是長期目標和短期目標的有機結合。這種有機結合要求企業在對納稅籌劃方案做出選擇的時候，必須要兼顧長遠利益和眼前利益，不能犧牲長遠利益換取眼前利益，也不能為長遠利益而不顧企業持續發展的基礎。

4、有利于納稅人提高納稅意識

在納稅籌劃日趨于成熟的大環境下，企業要想納稅籌劃的成功實現，就必須要對稅收相關法律法規了如指掌，以求在總體上確保自己納稅方案合法性，在較強的法律意識的基礎上，納稅人為了不違反稅法規定，納稅人會自覺主動納稅，進而提高納稅人的納稅意識。

稅收政策涵蓋了各大方面，其具體條款成千上萬，也在不斷發生著變化，我們企業要實時關注相關政策的變動，在變動中尋找發展的新契機。

二、我國中小企業自身問題分析

1、企業對納稅籌劃的認識不清楚

首先，我國納稅籌劃這一概念比其他發達國家興起晚，很多中小企業并不真正了解納稅籌劃的含義，以為偷稅漏稅就是納稅籌劃，偷稅漏稅屬于不合法行為，然而納稅籌劃必須在合法的前提下進行。其次，很多中小企業以為納稅籌劃的根本目的是少繳稅，然而納稅籌劃的根本目的是選擇最優的負稅方案，以達到企業既實現短期收益又能幫助企業在長期發展中不斷搶占市場份額。

2、企業納稅籌劃的目的不正當

隨著稅收法律法規的不斷建設，稅收征管執法力度的不斷加強，在現行的超過20種稅收中，中小企業應該有十種左右的稅需要繳納。根據調查，出于自身利益的考慮，很多中小企業會采取違規措施，如：發票違規，建立財產賬戶，不申報或者少申報應納稅所得額。

3、企業缺乏高水平的納稅籌劃人員

對于中小企業而言，企業內部從事納稅籌劃的人員基本上都是公司的財務人員，這部分人員并不屬于高層次的復合型人才，對于從事納稅籌劃而言，往往顯得心有余而力不足，要從立足于戰略目標并兼顧戰術目標兩方面來進行納稅籌劃，不僅需要對稅收法律法規了如指掌，還要求廣泛涉獵司法，金融，管理，保險等多方面專業知識，并且要有極高的道德榮譽感，而就普通的財務人員來說還達不到這一水準，因而并不能有效的從戰略角度做出最佳納稅籌劃方案，這就使得納稅籌劃的意義并不重大。

三、改善我國中小企業納稅籌劃現狀的措施

1、不斷完善稅收法律法規及加強稅收征管制度

完善稅收法律法規，填補稅法漏洞，提升立法級次，正確了解納稅籌劃的含義，做到有法可依，依法治稅，是基本前提。

2、樹立正確的納稅籌劃目的的意識

合理合法的納稅籌劃可以減輕企業的稅收負擔，維護企業資產，增加企業收益，保障企業的長遠發展。因此，企業必須樹立正確的納稅籌劃的意識，明白實現納稅籌劃的現實意義，從根本上區分納稅籌劃與偷稅漏稅。從稅務機關及各大社交媒體獲取相關消息，了解及認識納稅籌劃。

3、健全企業納稅籌劃機制

企業內部除了財務人員意外還可以適當引進專業的稅務籌劃人員，健全企業納稅籌劃機制，把各項指標納入考核范圍，形成正確的激勵制度，有利于企業的長遠發展。

4、提升納稅籌劃人員的專業素質

在沒有專業的納稅籌劃人員時，企業財務人員應不斷夯實自己的專業知識，增強道德教育和職業教育，并廣泛學習金融，法律，經濟，財管等各方面知識，不斷提升自身綜合素質，更好的投入到企業的發展建設中

綜上所述，納稅籌劃本身是一項具有難度的資金增值項目，它對相關從業人員提出了很高的要求，不僅是業務水平層面，也是思想道德層面。正確認識納稅籌劃是根本前提，如何準確應用納稅籌劃是關鍵，實現企業利益最大化，保證企業的長遠發展是所求結果。

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