關于我國中小企業內部控制問題的探討

【摘要】：內部控制是企業各項管理工作的基礎，是企業持續發展的保證，內部控制制度在企業中具有核心地位。中小企業也不例外。中小企業在我國國民經濟中占據重要位置，在一定程度上，中小企業促進了我國國民經濟的發展，盡管如此，中小企業還沒有發揮出其所有的作用，也就是說沒有將其重要性充分發揮出來。企業內部控制是企業管理的靈魂，與發達國家的中小企業相比，我國中小企業在內部控制方面相對較弱，這也是制約我國中小企業發展的一個重要因素。由此可見，中小企業應該重視完善內部控制，認真分析影響中小企業內部控制因素，并提出相應的措施，為我國中小企業可持續發展奠定良好的基礎。

【關鍵詞】：中小企業；內部控制；分析

一、前言

近年來，隨著我國社會主義產場經濟的不斷發展，企業規模也逐漸擴大，經營方式則趨向于多樣化。許多企業因內部失控而倒閉，內部控制制度的重要性也日益突出。而中國中小企業內部控制存在的問題也愈來愈明顯，而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴密完善的控制系統、嚴格科學的管理制度和有效暢通的運行機制，只有這樣才能保證目標的實現。

二、企業內部控制的現狀

我國企業內部控制失效（特別是從會計工作層面）表現在很多方面：體制本身不夠完善，執行起來又流于形式；會計人員本身素質很低，考核機制的不完善又無法促進人員本身的能力發展。

（一）內部控制制度不健全

1、企業制度不全面。沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，很多中小企業控制環節的松緊完全取決于經營者的經驗和重視程度，常常出現顧此失彼的現象。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些小企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。

2、 會計人員素質較低，無法滿足完整內部控制體制的運行。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。

3、人事選拔和培訓體系不完善。許多中小企業在雇傭人員時，沒有經過嚴格的考核，憑關系進入企業；對職工也沒有形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度；也未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。

（二）企業內部審計存在問題

1、內部審計工作的性質不明。由于指導思想上誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置，有些人將自己等同于管理人員的行為工具，處處依領導的旨意行事，有些則由于工作不好開展而降低審計要求，使內部審計形同虛設。

2、內部審計控制獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。

（三）缺乏有效的監督機制

要保證企業的正常運行就必須加強對企業的監督，一是來自企業外部的政府監督和社會監督；二是來自企業內部的自我監督。由于監督不力導致部分業務人員、財會人員非法占用企業資金，給企業帶來巨大的損失。

三、影響中小企業內部控制不健全的因素

（一）制定與執行內部控制制度的有效性被明顯弱化

從目前內部控制的制定與執行效果來看，大多數中小企業都會按照本單位的具體情況制定一系列相應的內部控制制度，甚至嚴格逐級逐層的制定控制環節和控制點。因此，從完備性來講已做到了，但對內部控制是否有效地執行卻存在明顯的漏洞。如無人監督和難以落到實處，造成有章不循，內部控制形同虛設。

（二）內部控制目標過于簡單

內部控制的根本在于內部控制目標的定位。經營者往往只從經營角度出發而很少從治理層面來考慮，因而其更多的是關注合規經營目標，而很少關注經營效率目標。

（三）企業文化建設缺乏內部控制文化的支持

企業文化是員工依存于企業而存在的共同價值觀念的組合，是培養所有員工誠信和忠于職守的一種制度約束，企業文化對內部控制產生潛在而深遠的影響。良好的企業文化為內部控制的執行提供優良的環境。然而，僅有企業文化，而忽視內部控制文化的建設，內部控制作用的發揮也會受到影響。內部控制是全員參與實施控制過程的活動，如果缺乏全體員工認同的文化氛圍，就可能使員工難以理解和執行內部控制的規定，從而導致員工缺乏有效地溝通，信息難以共享，這樣便使內部控制的執行顯得非常困難。

四、改善中小企業內部控制的對策

（一）重構企業內部會計控制制度

當前，隨著企業規模快速擴大、業務延伸的國際化，企業內部會計控制急需改革來拓寬工作內涵。這些必然要求企業在加強經營管理的同時，必須健全內部會計控制制度，才能確保企業經濟健康有序地發展。所以，在新的形勢下很有必要重構內部會計控制，建立健全內控風險評估和監督制度，強化內部稽核檢查機制。這樣，可以增強企業內部控制的自覺性和可控性。

（二）提高企業全體員工對內部控制的認識

企業內部控制貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，其實施必須是由企業全體員工共同完成的。因此，中小企業除了要注重提高領導者的管理水平和管理思想外，也應重視對企業員工內部控制知識的普及

（三）強化企業內部審計，推動企業內控建設

在企業內部控制的監督環節，內部審計的作用日趨重要。在內部審計制度的制定與執行環節必須對控制環境、控制程序等進行具體的分析，從而保障內部審計的科學性、合理性與客觀性。另外，還應重視對于內部控制環境的改善，對于相關控制制度的建立和完善提出可供參考的合理化建議，從而達到為企業內部控制工作服務的目標。

五、結語

由此可見，中小企業內部控制中的一些問題是制約中小企業發展的一個重要因素。然而導致中小企業內部控制問題產生的因素有很多，如內部控制目標過于簡單、企業文化建設缺乏內部控制文化的支持、企業風險意識不強，缺乏完善的風險評估機制、監督機制不完善，內外部監督弱化等，面對因素，中小企業應該從以下方面來完善中小企業內部控制：從管理者開始提高內部控制意識、重構企業內部會計控制制度、提高風險評估能力、積極開展風險評估活動、強化外部監督力度等，中小企業擁有健全的內部控制，那么也就可以促進中小企業的快速發展。

作者簡介：吳 婧（1996.02—），女，漢族，浙江紹興人，學生，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學分院，專業：會計學；

金遙（1996.01—），女，漢族，浙江臺州人，學生，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學分院，專業：會計學；

龔丹莉（1995.11—），女，漢族，浙江義烏人，學生，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學分院，專業：會計學。