我國供電企業財務審計的風險種類及控制措施

張曉芳

【摘要】：隨著我國市場經濟的發展，供電企業財務審計承擔起更大的責任，人們對審計工作有較強的依賴性，減小審計中的風險，加大審計工作的作用，能夠有效的提高供電企業的工作運轉效率和。本文主要針對供電企業的財務審計風險進行分析與研究。

【關鍵詞】：供電企業；財務審計；風險防范

【引言】：在經濟體制逐漸完善以及基層供電公司上劃的趨勢下，財務審計工作變得復雜，正常開展財務審計工作變很重要。供電企業所提供的商品涉及到了人們的生活，預防和降低審計風險，開展財務審計工作能夠保證工作的順利進行。以下本文主要針對供電企業的財務審計風險進行分析與研究。

1、供電企業財務審計工作中遇到的風險

1.1獨立風險

目前，我國的審計工作直接受到國家和政府的管理，供電企業也直接被國家和政府所領導，這種管理模式導致一些背景雄厚、基礎強大、有一定影響力和社會形象的國家直屬單位介入到審計工作中，以其自身的優勢，對審計人員的工作進行干涉，導致審計人員的獨立性工作不能得到保障，難以保證財務審計工作的客觀性和公正性。

1.2審計方法風險

目前，在進行財務審計工作的過程中，供電企業主要采用的是抽樣判斷法，這種方法本身存在一些問題，例如，準確性低，不夠權威等，選擇樣本也是審計人員根據自身經驗和敏感度進行挑選，將會導致審計的結論和客觀的事實存在一定的差距。

1.3審計人員素質和工作能力風險

審計人員的個人能力和心理素質應適應其在進行審計工作時的難易程度，能力稍低的審計人員分配較簡單的工作，反之能力或各方面素質都比較優秀的審計人員，就可以分配復雜的工作。

了解一定的電力方面相關的知識是供電企業的財務審計人員所必須具備的，如果審計人員并不了解這個行業的工作內容和性質，會對審計工作產生一定的影響，面臨的審計風險的可能性也會增加。

1.4失察風險

隨著我國供電企業的快速發展，各行各業相互聯系到一起，信息數據大量增加，形成了強大的信息網絡，使得虛假信息的存在與散播等諸多違法亂紀現象增多，導致了失察風險。

2、供電企業財務審計風險的成因分析

2.1財務審計工作延伸和發展

就目前的發展形勢來說，供電企業的財務審計業務范圍在不斷地發生變化，審計業務項目不再是傳統的審計，涉及到了招投標、合同、電費等多方面的產業延伸，在審計過程中，審計部門與各個業務部門之間必須意識到協調配合的重要性，加強協作，才能應對這種不同的項目相互交叉的復雜形式，這種情況使得審計人員承擔了更大的責任，審計風險逐步變大。

2.2財務審計能力不足

目前，供電企業的財務審計在方法和技術上都比較落后和原始。例如，審計證據缺乏，質量偏差明顯。又如，審計中，統計抽樣技術沒有得到合理的運用，抽樣結果存在漏洞，與總體判斷間的偏差較大。

從目前的情況來說，企業的財務審計部門應完善擬定計劃、實時報告等規范化的程序內容。審計錄入信息不夠完善，以偏概全，導致取證難度的增加，風險也由此變大。更主要的是，審計人員缺乏相應的職業道德、抗壓能力、風險防范意識，業務水平較低，工作強度和心理壓力較大等，導致從側面給企業財務審計帶來一定的風險。

2.3財務審計內部制度缺乏

目前，大部分供電企業認識到了財務審計制度的不完善，從而在內部設立了完善的控制制度，但在某種程度上工作人員對于這種控制制度是不夠了解和重視的，認為內部控制制度與自身無關，是屬于執行小組人員的工作管轄范圍之內，從下到上，包括高層管理人員也是不夠重視的，導致這種制度形同虛設。

2.4財務審計人員對風險的重視程度

保持應有的職業謹慎態度，是每個審計人員都應具備的，審計工作中所遇到的風險在某種程度上來說是與審計人員的重視程度有關的，兩者形成反比的關系，審計人員在工作中小心謹慎、做好風險防范的措施、對風險的重視程度高，審計風險就會減小。

3、供電企業財務審計風險的控制措施

3.1注重財政審計部門的獨立性

切實做到擺脫政府對審計工作的干預，對于審計人員的選擇著重從選取與企業沒有聯系的人員入手提高獨立性，嚴格禁止審計人員在審計工作中受到企業和政府人員的干擾和影響，從根本上保證審計工作的獨立性。

3.2改進財務審計方法與技術

目前我國供電企業審計工作中采取的是抽樣判斷法，但其本身在實施過程中具備了一定的審計風險，所以企業可以通過改變自身的內部結構設置，從根本上做到審計技術的突破。例如，高層管理人員可以實施要求在內部設立一個控制機制，不斷的探索與發現，做到審計工作能夠有效的和內部控制機制互相協作互相結合，減小審計風險。

3.3提高審計人員的素質水平

審計工作的順利進行，其基礎就是工作人員的職業素質、道德水平和業務水平，提高審計人員的綜合素質，可以通過以下渠道，如，對現有的審計人員進行培訓和學習、引進一批新思維高能力的審計優秀人才、定期進行工作的考核制度等，提高審計工作人員的專業審計知識和能力、計算機的操作與運用、面對風險的處理方法等各方面的水平。

3.4提高審計人員的團隊意識，加強彼此溝通

不同年齡、學識、閱歷的審計人員，組成了一個審計小組，審計小組內每個成員各所有長，在審計工作中，做到取長補短，合作共贏，注重團隊意識的培養，能有效的減小財務審計的風險。

3.5審計人員分工要合理

不同的審計人員有不同的特長，有的審計工作經驗豐富，有的擅長與人溝通，有的精通電腦技術知識等，各有所長，所以在分工合作上尤為重要，根據審計工作的內容來分配負責該項工作的審計人員，物盡其用，使得每一個審計人員都能因地制宜，負責自己擅長的板塊，減小審計的風險。

結束語

綜上所述，在財務審計的工作中，風險是不可能完全排除的，只能將風險不斷地降低，我們每個人都有必要深刻認識和充分了解造成風險存在的原因和風險控制的措施，以及面對風險如果解決的措施。作為審計人員，需要時刻保持警惕性，規范和防范風險，并有針對性的及時采取風險控制策略，從而減小財務審計風險帶來的責任，保證審計結論的正確性。

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