探討全面預算管理在企業成本控制中的應用

毛慧

摘 要 隨著市場經濟體制改革不斷深化，企業在市場中面臨更大的挑戰。為了提升企業的核心競爭力，應采取更為行之有效的內部控制及管理方法，從而增強企業管理能力。全面預算管理是通過預算來對企業生產經營活動進行管理，能夠有效控制企業成本，進而提高企業經濟效益，促進企業可持續發展。

關鍵詞 全面預算管理 企業成本控制 應用

全面預算管理能夠創新企業管理理念，完善企業管理機制，協調企業各個部門之間的運作，從而實現企業戰略目標。因此，企業必須重視全面預算管理工作，科學合理地控制企業成本，從而提高企業經濟效益，促進企業健康穩定發展。

一、全面預算管理概念及特征分析

（一）全面預算管理概念

全面預算管理是結合企業戰略目標，采取系統方法對企業的財務、人力、物資等資源進行合理分配，并在管理過程中，加強對相關任務執行效果的監督和考核，從而實現預期控制目標的一種管理方法。全面預算管理在應用過程中，以管理目標作為出發點，通過全方位的管理和控制，幫助企業更好地實現預期目標。

（二）全面預算管理的特征

全面預算管理的特征包括以下幾點：一是企業全員參與性。全面預算管理需要企業全體員工共同參與，根據管理目標，使每一個員工能夠了解到全面預算管理的任務，并能切實執行預算管理的任務。二是以財務管理作為核心。在進行全面預算管理的過程中，需要把握財務管理工作的要點和核心，能夠結合財務管理的實際需要，對預算管理進行統籌，以保證全面預算管理的效果。三是全面性。所謂的全面性是指全面預算管理工作執行，對每一個環節、每一個細節予以把握，從生產到經營銷售都需要做好預算管理，以達到降低成本的目的。四是堅持市場導向。在進行全面管理的過程中，需要把握市場經濟形勢，圍繞市場做好預算管理工作，使企業在經營管理過程中能夠獲得更大的經濟效益。

二、現階段企業成本控制存在的典型問題

（一）欠缺成本控制戰略理念

企業在長期發展中，需要構建一個具備戰略思想的發展目標，此戰略思想需要滿足四點原則，其中包含全面性、抗爭性、總領性、永久性。對這些原則進行深入分析，可以得出若是企業中的成本控制不佳的話對于企業發展的影響。在諸多企業中，一提到成本控制直接就會聯想到節省開支，對一些技術運用等方面進行成本控制。這種方法只能實現短期節省，但企業的成本不單單受內部因素影響，還會受外界因素影響，企業外部因素包含對競爭方的成本控制等。在開展成本控制工作時未充分考慮到這些因素，就無法充分發揮出成本效益的價值，在企業的資源配置方面便無法實現突破，使得成本控制無法全面體現，最終難以突出企業的競爭優勢。

（二）成本控制責任劃分不夠合理

在企業中開展成本控制需依據精細化管理模式，每一個工作人員對企業的成本進行控制都有相應責任。但是部分企業中，開展成本控制時所利用的方法過于籠統，往往出現大鍋飯的現象。主要體現在管理體系中，在對企業的預算進行編制時，不單單要包含激勵方面，還不能與企業內部的責任機制脫節。企業中的成本責任制不單單體現在日常生活中，更為主要的是對人進行成本控制，也就是全體員工的預算指標。每個員工都是這個預算中的主體，每一個工作人員都要將所簽訂的合同落實清楚，利用引導與激勵手段，來使各個員工明確具體責任。鼓勵員工增強自身的意識，探索企業生產中的工藝與方法，在管理方面加大對集約型成本建設，從而減少投資成本，提高經濟收益。

（三）成本控制缺乏市場觀念

因為諸多企業在開展成本控制工作時，往往會出現欠缺市場觀念的問題，在后期開展工作的過程中極易出現問題。欠缺市場觀念的主要表現是提升產量，控制企業中每個單品的成本，將其分散給自身成本一些。在短期經營中，企業的經營效益會有所提升，但這只是對存貨或是生產環節的成本進行了轉移處理，并未實現真正意義上的節約成本。此種方式違背了企業的發展規律，并沒有滿足市場的實際需求。

三、全面預算管理在企業成本控制中實施的相關策略

（一）建立企業全面預算部門

為了確保全面預算管理在企業中順利實施，企業應建立全面預算管理部門，通過總體預算來明確企業成本定額，同時結合企業的實際情況，以企業戰略發展為目標，發揮出全面預算管理的優勢。企業部門結構中，在企業總決策人之下設立全面預算管理部門，對人力資源管理、財務、生產、銷售、后勤及商務等部門開展預算管理。企業在重大投資及融資行為前，應協助全面預算管理部門開展調查和研究，根據企業實際預算及財務情況，對投資和融資行為加以評估，形成投資可行性報告，在此基礎之上再來開展投資或融資工作。

（二）科學編制企業全面預算

企業編制全面預算時應秉持“從上到下、從下到上、上下結合”原則。也就是說，首先，應明確企業在未來一段時間內的總體預算情況，以企業結構層級為藍本，逐層進行預算設置；其次，在整體預算編制結束后，應從每一個基層部門出發，研究企業各個部門未來所需預算情況，并根據實際預算情況予以分配；最后，全面預算編制完成，應仔細研究和核對編制細節，使預算編制各項數據及指標更加合理，從而提升全面預算實施適用性。

（三）加大企業預算執行力度

完成企業全面預算編制之后，應立即執行預算結果。預算執行是整個全面預算管理中最為重要的部分，各個部門和員工必須重視預算管理執行工作，嚴格按照預算來開展各項工作。企業可建立授權審批制度，即在發生財務活動時，每一名員工必須提交書面申請，經過相關負責人審批之后才能予以撥款。每個月對部門預算使用情況進行檢查，部門負責人需向上級部門遞交月度預算執行情況報告。最后各個部門的報告匯總至全面預算管理部門，部門可以通過分析和研究預算執行情況報告，從而形成企業整體月度預算執行情況報告，上交至企業決策人，幫助決策人全面了解企業預算使用情況。如出現預算外特殊財務活動事件，相關部門負責人必須提交書面申請，經過層級審批后上交到全面預算管理部門，部門經過核驗及研究同意后予以批準，財務部門方可進行款項劃撥工作。endprint

（四）加強完善管理機制，有效把握問責機制

在應用全面預算管理模式的過程中，有效落實相關職責能使企業內部每一個部門都對自身的職責和義務予以把握，在具體執行成本控制時，能夠保證相關工作落到實處。在這一過程中，應根據企業的具體情況做好全面預算管理體制建設，能將企業各層面的工作進行分層管理，制定可行性成本管理方案，并對成本指標予以把握，告知成本控制的具體細節，使管理人員明確自身的工作。完善管理機制還要考慮到全面預算管理的執行效果，即全面預算管理在執行過程中是否得到有效的貫徹和落實。具體管理時，則需要對企業各部門的情況做好有效的考核工作，能夠在全面預算管理執行過程中，對每一個環節的工作效果予以分析，從而對全面預算管理工作執行遇到的問題進行把握，能夠做好針對性的解決，強化全面預算管理的效果。全面預算管理執行過程中，要注重對管理人員做好考核，加強建設問責機制。有效處理管理工作執行中存在的不作為、不管理的問題，強化管理人員的責任意識，以保證全面預算管理工作效果得到進一步強化。

（五）加強預算管理考核，反映預算管理執行問題

全面預算管理工作在執行過程中，要注重對預算管理執行情況進行監督和考核。通過預算管理考核，能使各個部門在執行預算的過程中按照計劃執行，以保證預算管理的效果得到實現，更好地降低企業的成本。預算管理考核過程中，要注重制定完善的獎懲機制，使各個部門在工作中切實履行自身的職責。預算管理考核注重立足于整體的角度，對企業預算管理進行全方位的分析，不單單涉及企業的生產部門，還應該涉及企業的銷售部門、管理部門等，使成本控制更加全面。在這一過程中，通過構建有效的預算考核機制，能夠督促企業內部對成本控制問題予以足夠的重視，進一步強化成本控制的效果。同時，借助預算管理考核機制能夠反映問題、處理問題，以保證全面預算管理執行獲得更好的效果。

（六）采用科學的預算編制方法

常見的預算編制方法有定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業基礎預算法。依據新制度規定，在進行預算編制時，財務預算收支應以零為基點，然后對各項支出的合理性、收入的可行性、財務預算的數額大小進行評價，最后得出收支水平。在具體編制的過程中，應選用合適的預算編制方法，比如對辦公支出等固定項目使用定額預算，對材料等的收支使用滾動預算等。總之，進行預算編制時要保持靈活性，依據不同的情況選用合適的方法。

（七）充分利用信息管理技術，提高管理效率

充分利用信息技術可以提高預算管理的精確性和科學性，提高員工的工作效率。實施一體化綜合運營管理系統（HRP），建立預算管理信息系統有利于實現各個部門的資源共享，加強各個部門與科室之間的交流、溝通。信息管理系統能夠存儲、記錄預算管理的執行過程，可以利用這一功能進行監督，提高管理水平。

四、結語

受經濟全球化的影響，諸多企業在發展中面臨眾多挑戰，若想切實提升企業的核心競爭力，開展全面預算管理工作不可或缺，在企業中成本控制與預算管理是互相作用的關系。為了實現全面預算管理效率最大化，首先要做好成本控制工作，通過降低成本來構建全面預算管理機制，從而提高企業發展的經濟效益，以此確保企業在市場經濟中占據主體地位。全面預算管理與成本控制工作對于企業可持續發展而言具有至關重要的作用。

（作者單位為神華寧夏煤業集團）

參考文獻

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