新三板掛牌前財(cái)務(wù)的準(zhǔn)備工作

賀敏

摘 要 自新三板成立以來，國(guó)務(wù)院也發(fā)布了《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》），以及證監(jiān)會(huì)發(fā)布的118號(hào)文，從各個(gè)方面都給了新三板政策上的支持，讓新三板得到快速的發(fā)展。隨后很多中小企業(yè)都想通過新三板掛牌來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，開拓融資渠道，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 新三板 掛牌 財(cái)務(wù)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

而新三板掛牌也是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，從企業(yè)股東擬走上掛牌之路，要經(jīng)歷尋找合適的中介機(jī)構(gòu)、股權(quán)清理和調(diào)整、盡職調(diào)查、審計(jì)與評(píng)估、變更企業(yè)性質(zhì)（非股份制企業(yè)需要變更為股份制企業(yè)）、掛牌申報(bào)材料的制作和申報(bào)直至最后掛牌上市。一般來說涉及到的中介機(jī)構(gòu)有具有相關(guān)資質(zhì)的證券公司、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門是有直接工作對(duì)接關(guān)系的，而且在申報(bào)上市要披露的信息中，財(cái)務(wù)狀況又是單獨(dú)做為一個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的，所以要做好掛牌前的財(cái)務(wù)工作顯得尤為重要，下面就淺談一下作為醫(yī)療器械銷售企業(yè)新三板掛牌之前財(cái)務(wù)方面的準(zhǔn)備工作。

1新三板掛牌的基本要求

為了更好地做好財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作，了解新三板掛牌的基本要求是前提條件。對(duì)于申請(qǐng)新三板掛牌的企業(yè)，一般有以下要求：

（1）依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年。公司設(shè)立的主體、程序合規(guī)、合法；公司股東出資合規(guī)合法，符合《公司法》要求。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算；（2）業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。營(yíng)運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費(fèi)用支出等。（3）公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)；（4）股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；（5）主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)，公司須經(jīng)主辦券商推薦，并簽定協(xié)議；（6）全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。

2企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)規(guī)范

企業(yè)要掛牌上市，首先從企業(yè)管理、內(nèi)部控制是否規(guī)范出發(fā)，根據(jù)上市公司《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，完善流程，對(duì)自身內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有資質(zhì)的事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行有效性審計(jì)并出具報(bào)告。

3盡職調(diào)查

盡職調(diào)查又稱審慎性調(diào)查。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)企業(yè)中與投資有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容，工作難度和質(zhì)量要求都很高。因此，做為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，就要搞清楚盡職調(diào)查的目的，通過調(diào)查了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流、預(yù)測(cè)企業(yè)未來前景。對(duì)企業(yè)新三板掛牌做好前期準(zhǔn)備工作。

4審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估

審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)上市的申報(bào)材料之一，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告主要有：最近三年的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、原始財(cái)務(wù)報(bào)表，需要資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)的報(bào)告。

審計(jì)工作是股份制企業(yè)在上市前必須要做的一項(xiàng)工作。企業(yè)應(yīng)將審計(jì)方面的資料準(zhǔn)備充足，通過審計(jì)后，才能進(jìn)行下一步的掛牌準(zhǔn)備。主要包括以下內(nèi)容：

審計(jì)前的準(zhǔn)備工作包括選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)備審計(jì)資料。具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都可以對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)必須準(zhǔn)備充足的材料，比如最近三年企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況，繳納稅款的情況，工資薪金發(fā)放及社會(huì)保險(xiǎn)繳納等情況。公司上交的材料必須符合會(huì)計(jì)事務(wù)所審核要求，有相關(guān)的驗(yàn)審報(bào)告才具有有效性。一般來說，需要準(zhǔn)備的資料有近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及其相關(guān)說明、債權(quán)債務(wù)明細(xì)資料、審計(jì)報(bào)告期的銀行存款對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表、納稅及完稅證明、社保繳納情況、工資發(fā)放情況等。只要是審計(jì)報(bào)告期內(nèi)公司賬面上反映的數(shù)據(jù)，都要提供相關(guān)的資料，而且要真實(shí)、詳盡。資料收集全面以后，要有一個(gè)自查與整理的過程，這項(xiàng)工作要在接受審計(jì)前完成，并保證向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的資料信息真實(shí)、完整、有序。清查核實(shí)的重點(diǎn)主要是公司的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及收益事項(xiàng)等。

5企業(yè)最近三年的財(cái)務(wù)狀況分析

企業(yè)要業(yè)務(wù)明確，處理好同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并具有較強(qiáng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是新三板掛牌的要求之一。企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行充分分析，如盈利能力指標(biāo)分析：營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、毛利率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、基本每股收益、稀釋每股收益；償債能力指標(biāo)分析：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率； 現(xiàn)金流量指標(biāo)分析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~； 除以上財(cái)務(wù)指標(biāo)外，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等也要逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)有異常的項(xiàng)目，要分析造成異常的原因。

6其他相關(guān)的分析

其他與財(cái)務(wù)部門相關(guān)的分析主要有：（1）對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的分析關(guān)聯(lián)方主要指控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)、本公司的董、監(jiān)、高等。主要分析的內(nèi)容有關(guān)聯(lián)方的名單、對(duì)關(guān)聯(lián)方往來款項(xiàng)、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性和公允性、報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響、公司規(guī)范和減少關(guān)聯(lián)交易的安排等。（2）報(bào)告期內(nèi)采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況和對(duì)企業(yè)利潤(rùn)影響的分析。（3）報(bào)告期內(nèi)股利分配政策、實(shí)際股利分配情況及公開轉(zhuǎn)讓后的股利分配政策的分析。（4）企業(yè)控股子公司或納入合并報(bào)表的其他企業(yè)基本情況的分析。（5）企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃的分析。

參考文獻(xiàn)

[1] 付冬梅.新三板上市企業(yè)培訓(xùn)系列新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2016（10）.endprint