企業內部控制制度中會計信息失真及其治理

于月

[提要] 當前我國市場經濟發展迅速，會計信息質量的應用也越來越廣泛，對很多領域都起著重要的作用。但是，現階段我國的會計信息失真問題日益突出，這對我國市場經濟的發展非常不利。所以，為改變會計信息失真現狀，完善企業內部控制制度是非常必要的。本文首先介紹會計信息以及內部控制相關概念，從內部控制制度角度分析對會計失真的影響，最后基于內部控制視角，提出相應的改善企業會計信息失真的對策，以期對提高我國企業內部控制效率，減少會計信息失真現狀有所啟示。

關鍵詞：會計信息失真；企業內部控制；制度

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年11月9日

引言

企業的會計信息能夠真實的反映企業發展狀況，也是管理層進行科學決策的主要依據，對于促進企業的健康發展有著積極的意義。但是，現階段由于經濟利益等方面的影響，我國企業會計信息失真情況日益嚴重，對我國社會風氣以及社會經濟健康發展造成了不好的影響。提高會計信息質量，杜絕會計信息失真，是當前企業財務管理中需要重點關注的問題。為了從根本上杜絕會計信息失真現象，提高會計信息質量，就需要不斷優化和完善企業的內部控制制度。

一、內部控制與會計信息相關概述

（一）會計信息的概念。會計信息就是指會計單位通過財務報告、財務報表或者附注等形式向投資者、債權人以及其他信息使用者披露單位財務狀況和經營成果的行為。通過數據處理后形成一個具體的、科學的數據信息，這對企業來說，可以從價值運動中具體分析，靈活運用這種方法，就能形成有效的財務信息。

會計信息的真實性對企業的發展有著重要的意義，因為我們可以通過企業發展的具體過程為未來的經濟發展提供新的參考。但是，要想在這些方面做研究，還需要進一步提高企業的管理水平，一旦在企業管理方面出現了問題，就需要加強警惕，做好各方面的分析工作。對于一個企業的發展來說，僅僅依靠一些信息還不能完全解決問題，還需要我們不斷地實踐，從中找到一些更為科學的方法，從而為企業源源不斷地發展提供動力。

（二）內部控制的概念。企業內部控制指的就是被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的完整與安全，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證會計信息的真實、完整、合法而制定并且執行的政策。從企業發展的角度來說，有必要完善企業的內部控制制度，以防止一些不利于企業良好運轉的情況發生，從而保證企業的快速發展。從具體的一些內部控制來說，主要是一些企業的內部管理不科學，從而對整個企業的內部和諧發展造成了不利影響。現階段，我國企業的內部控制方式，主要依靠一些有關的政策，建立健全企業內部控制制度，對于促進企業的正常運轉，維護社會經濟的不斷發展，均有著積極的意義。

其實從理論的角度來說，當我們能夠對內部控制形成足夠科學的認識，對于有效的控制信息就能形成正確的認識。現階段我國的企業會計信息失真已經嚴重阻礙了企業的正常運轉，要完善和優化企業內部信息化的管理制度，進一步明確企業前進發展的經營方向，就需要對企業內部控制形成正確的認識。如何杜絕企業的會計信息失真，一般可以分為對企業風險的有效評估以及加強企業的內部控制。如何有效降低風險評估的風險，這將為企業的信息化建設起到積極的促進作用，在具體的實踐過程中，一旦出現了問題，我們應該采取有效的措施給予及時的處理，以免出現風險評估信息失真的情況。

二、內部控制制度對會計信息失真的影響

（一）公司企業組織架構對會計信息失真的影響。企業組織架構的設置是否合理、科學，對于企業的發展來說尤為重要，因為企業組織架構對于會計信息的質量有著直接的關系。具體來說，如果企業的股東大會、監事會、董事會以及管理層等公司的內部權責分配不均衡、機構設置不合理，或者對企業財務工作重視度不夠，都有可能對企業會計信息的真實程度產生影響。比如：如果公司股東大會的主要權利集中在少數幾位股東手里，會計信息的真實度就會受到少數幾位大股東的直接影響，甚至出現舞弊現象企業其他員工也無法阻止；如果企業的管理人員同時也是董事會成員，而且董事會成員并不熟悉相關的財務知識，獨立董事就無法對其起到有效的制約作用，這也無法保證企業會計信息真實性的可靠程度。

（二）企業文化建設對會計信息失真的影響。在企業的發展過程中，企業內部形成的工作氛圍和意識形態就是企業文化，其中公司管理層的經營管理風格和理念、誠信經營觀念等都屬于企業內部文化，而企業的會計信息真實度也會受到這些企業文化的影響。比如，如果企業推崇個人主義傾向的企業文化，而且出現個人代替團隊的現象，這就會使得公司的有關信息輕易的掌握在某個人的手中，企業的集體組織信息也就成了個人信息，這對企業的經營和管理會產生不利的影響，也會嚴重影響企業會計信息的真實度和可靠性。

（三）企業人力資源管理對會計信息失真的影響。企業的會計信息主要依靠有關工作人員搜集、整理并披露的，所以人為因素也是會計信息失真影響因素中最重要的一項，這就屬于企業的人力資源管理方面的問題。在企業的經營運轉中，有兩類工作人員與企業會計信息關系密切：第一類是企業的管理人員，如果企業在人力資源管理方面存在漏洞，導致提拔的管理人員存在職業道德低下或者能力素質不高等問題，就可能出現管理層帶頭造假甚至強迫誘使會計人員弄虛作假；第二類就是企業的財務工作人員，他們是企業財務工作的直接參與者，也是企業開展內部控制工作和編制會計信息的關鍵環節。如果企業的財務工作人員的專業素養不高，或者職業道德有問題，都會導致企業會計信息的失真。

三、基于內部控制制度下改善企業會計信息失真的對策

（一）加強對企業員工的培訓。企業要加強對員工上崗前的培訓以及上崗后的教育，切實有效地提高員工的職業道德水平和業務能力。現階段的企業會計準則處于高速發展的階段，這對企業財務人員的專業能力同樣提出了更高的要求，同時也需要他們不斷地進行自我提高。而通過培養積極向上的企業文化，營造和諧的企業工作氛圍，對于增加員工對工作的責任感和對企業的向心力有著積極的意義，進而促使內部控制的目標能夠順利實現。在通過完善企業文化來促進企業會計信息質量提升的過程中，要重點加強企業內部財務人員的職業道德培養。很多企業財務報表造假或者企業會計信息失真都是由財務人員的職業道德問題引起的，所以在加強企業內部控制制度完善和相應的監管審查的同時，應提高企業財務人員的職業道德修養。同時，建立健全企業的崗位責任制度，加強內控崗位之間的相互監督，強化相關規章制度的執行，從源頭上降低會計信息失真的風險。endprint

（二）優化企業治理結構，構建科學化的激勵制度。當前，企業的治理結構不完善以及約束力不足同樣是造成我國企業會計信息失真的重要因素，所以在清晰企業產權的基礎上，建立規范的公司治理結構，完善相關的治理體系，引導管理人員的行為，主要措施包括：第一，加強董事會的建設，增強董事會在企業管理中的核心位置，優化結構，確定董事會的地位。在董事會的人員結構上，要優化董事會成員的知識架構，對董事會成員進行合理的分配。同時，在總經理和董事長的職權劃分上，要著重避免權力的過度集中，適當的引入獨立董事，加強董事會的獨立地位，實現企業管理層的相互監督和制衡；第二，建立健全經理聘任制度和監事會制度，通過市場手段選擇企業的管理層，同時要建立公正公開的聘任和淘汰制度，在加強對管理人員監督的同時，使管理層的行為具有一定的代表性；第三，加強有效的監督，約束管理人員的行為，同時明確經理和董事之間的關系和各自的職責，加強兩者之間的制衡，避免所有者的約束。

（三）建立健全會計內部控制制度。企業的內部控制制度是企業財務工作正常運轉的基礎，在企業的財務管理工作中，首先要從內部控制制度開始，促進信息質量的完整，加強對內部控制體系的建設，同時強化內部監督，提高會計信息質量。在建設內部控制制度的過程中，應該將業務流程的控制作為內部控制制度的基礎，對于現金的管理采取授權批準制度，加強對款項的核準，保證企業資金的安全性。同時，建設成本控制體系時要加強成本之間的管控，控制成本之間的差異，提高企業費用的使用效率。在一些工程項目的內部控制制度建設中，要重點把控好投標、招標等主要環節，杜絕出現舞弊現象和違規操作。企業應根據自身情況制定內部控制制度，實行嚴格的職責劃分和授權控制，使每個部門都能明確自己的職責。制定各種工作程序、管理方法以及工作目標，明確控制標準，以達到預期目標。

四、結語

綜上所述，企業會計信息的真實程度對企業的正常經營運轉發揮著重要的作用，但是在現階段企業內部控制角度下，仍然存在著大量的會計信息失真的情況，這對企業的發展起到了嚴重的制約作用。所以，建立健全企業內部控制制度對于改善會計信息失真現象有著積極的意義。優化企業內部監督制度，加強審計部門人員發揮的作用，同時還要構建科學合理的人力資源政策，選拔合適的管理人員，加強企業財務人員的職業道德修養和專業能力，進而提高企業會計信息質量，推動企業正常運轉，促進我國社會經濟不斷發展。

主要參考文獻：

[1]李玲.淺談企業內部控制五要素對會計信息失真的治理[J].企業研究，2014.12.

[2]辛欣，余薇.基于內部控制視角下的企業會計信息失真治理研究[J].江西科技師范大學學報，2016.5.

[3]任娟.會計信息失真治理下的企業內部控制制度建立[J].現代營銷（下旬刊），2015.10.endprint