論全面營改增對現代服務企業的影響及對策

祁婧

摘 要：我國自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。隨著“營改增”的全面實施，可以對現代服務業產生一定的影響，因此為了適應“營改增”稅制改革的要求，現代服務企業要積極采用科學合理的對策進行應對。本文從全面營改增的重要性出發，分析了全面營改增對現代服務業產生的影響，提出了幾點現代服務業應對全面營改增的對策，目的在于提高現代服務業的綜合競爭實力。

關鍵詞：全面營改增；現代服務業；影響；對策

全面營改增的重要作用

加快稅收體制的改革

全面實施“營改增”是我國稅制改革邁出的成功一步，豐富了我國稅收體制制度。對于我國來說，完善的稅收體制可以決定國家的經濟結構的完整性，因此只有通過完善的稅制體制才能促進我國稅收體制的深化改革，加快國民經濟的快速發展。

促進企業的產業升級

銷項稅減去進項稅等于增值稅，只要具備完整的增值稅抵扣發票，就能對增值額部分進行征稅，而不用考慮流轉次數和納稅的多少。然而營業稅則是以營業額作為計稅標準，納稅額會隨著流轉次數的增多而提高。因此企業可以根據實際的發展情況，轉變生產經營方式，細化產業，合理地減輕自身稅負，有利于加快企業的產業升級。

規范企業的納稅行為，規避納稅風險

在實施營改增之后，企業的會計核算也被提出了較高的要求，因此企業需要按照營改增的需求來規范自身的納稅行為，加大對增值稅發票的管理，從而避免出現偷稅、漏稅等違法行為的發生，能夠有效地規范生產經營過程中可能發生的納稅風險。

全面營改增對現代服務企業的影響

加快了企業的設備更新、技術創新

高超的技術水平是現代服務企業一個顯著的特點，因此就要求現代服務企業具備與時俱進的先進設備。在實施全面營改增之后，現代服務企業購買設備的進項稅是可以進行抵扣的，因此可以減少正在擴張規模的現代服務企業的稅收負擔，能夠促進現代服務企業的設備和技術的更新，有利于現代服務企業的不斷壯大。

增加了部分企業的稅收負擔

在實施全面營改增之后，很多現代服務企業的稅負得到了減少，但是一部分現代服務企業的稅負卻出現了不降反增的現象，其中原因有以下幾個：一方面可抵扣的項目較少，大多數的現代服務企業對固定資產投入較少，同時人工成本較高。例如，勞務成本是建筑施工企業成本的重要組成部分，參與勞務的多數以農民工為主，由于在增值稅進項稅中勞務成本是很難進行抵扣的，因此導致企業稅負有增無減；另一方面取得增值稅發票比較困難，實施營改增對于納稅人最大的影響就是可以取得進項稅進行抵扣，但是卻提出了較高取得、審核增值稅專用發票的要求，企業需要出具完備的完稅憑證，但是由于向現代服務企業提供物資供應商的資質存在著較大的差異性，一些供應商的規模較小，不能提供齊全的完稅憑證，因此也就很難進行增值稅進項稅額的抵扣。

提高了征收管理的難度

在實施營改增之后，現代服務企業取得的收入由國稅局進行征收，國稅局既要負責對新增稅款的征收，還要負責制定和發放發票的工作，因此就加大了國稅局的工作量，提高了征收管理的難度。

例如在實施全面營改增之后，增加了一級6%的稅率，交通運輸業實施的是11%的六擋稅率，提高了稅收征管的難度，也增加了國家稅收的征收成本。

現代服務企業應對全面營改增的對策

不斷完善營改增制度體系

一方面我國政府要確保稅負全面減輕，適當整合試點期間臨時出臺的過渡性優惠政策，進一步健全增值稅抵扣鏈條，完善小規模納稅人和簡易計稅等政策，逐步擴大一般計稅方法適用范圍，更好地解決金融、建筑等行業和小微企業稅收抵扣不足的問題；另一方面是提高征管服務水平，幫助納稅人用好政策，實現進項稅應取盡取、應抵盡抵，更充分享受減稅紅利。同時，要做好營改增制度改革后的后續工作，對增值稅標準稅率進行深入的研究，優化稅率結構，科學合理地對現有稅率進行簡化合并，盡可能地降低服務業的稅負，充分地發揮出稅收的調節結構，促進經濟發展的重要性作用。

加強合作能力，提高征收管理水平

在實施全面營改增之后，采用了多檔的稅率方式，這就給現代服務企業偷稅、漏稅提供了較大的方便，加大了國家稅務機關征稅的難度和復雜度，因此就要通過加強各方面的合作能力，提高征收管理的水平。

提高管理發票的水平

在實施“營改增”之后，由于增值稅專用發票具備可抵扣性，因此要求一般納稅人必須能夠開具增值稅專用發票。現代服務企業的管理者為了保證合理、合法地使用增值稅專用發票，就必須派遣專業的人員來管理和使用增值稅專用發票。現代服務企業要嚴格按照增值稅的開票流程開具發票，不能隨意地開具、借出、毀損、丟失增值稅專用發票，要及時登記和定期核查已經開具完的增值稅專用發票。對于丟失的增值稅專用發票，要及時地向稅務機關報失，不得瞞報和漏報，同時當發現一些現代服務企業出現不合理使用增值稅專用發票，稅務機關要為現代服務企業提供增值稅專用發票培訓工作，給予現代服務企業關于使用發票的指導，提高對增值稅發票的管理力度。

不斷完善稅務機關的職能

隨著營改增的全面實施，納稅時間、納稅地點、納稅期限規定等方面都變得更加復雜，因此稅務機關要提高自身的職能，這樣才能完成為納稅人提供高效納稅義務的服務。例如，由于一些小規模的現代服務企業受主客觀因素的限制，并不具備開具增值稅專用發票的資格，因此這些企業可以向地方稅務機關來申請代開增值稅專用發票。同時，稅務機關要對申請代開發票的現代服務企業進行嚴格的審核，設置專門為代開發票企業服務的窗口，提高征收稅款的工作效率，簡化一些不必要的征稅流程，這樣可以在減輕現代服務企業稅收負擔的同時，提高稅務機關的征收管理能力。

積極學習新稅制，提高財務人員的素質水平

為了讓企業更好地適應營改增稅制改革的要求，財務人員必須積極學習新稅制改革的具體內容，靈活地掌握營改增內容上的變化，提高自身的職業素質水平。例如，要以管理發票為主要的切入點，對其范圍要進行不斷的延伸，提高財務人員管理發票和會計核算的能力。此外，企業還可以通過業務培訓的方式，定期地對財務人員進行營改增的培訓，建立一定的激勵獎罰制度，對能夠認真完成培訓工作的財務人員要給予一定的獎勵，并且可以聘請專業的營改增的稅務人員來授課，提高財務人員的素質水平。

靈活享受稅收優惠政策

靈活享受國家優惠稅收政策有利于企業及時地適應營改增稅制改革。由于在制定稅收政策方面是有著政策性的，我國現行體制針對不同類型產品、不同類型的企業、不同地區則采用的是不同的稅收優惠政策，充分地享受了國家的稅收優惠政策。對此，企業可以根據國家的稅收優惠政策，對產品、部門業務和服務方向進行適當的調整，這樣可以在順應國家政策的前提下，減輕企業的稅收負擔，提高企業的經濟效益。

結語

綜上所述，全面營改增對企業的發展起著非常重要的作用，對現代服務業可以產生較大的影響，因此現代服務業要對這些影響有一個清楚的認識，結合自身的實際情況積極地采用科學合理的對策來適應營改增帶來的影響，這樣才能充分地發揮出營改增的重要作用，促進現代服務企業的健康可持續發展。

（作者單位：四川省有線廣播電視網絡股份有限公司成都分公司）

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