建筑施工企業“營改增”稅務籌劃及風險應對

郭俊芳

摘 要：建筑行業作為我國經濟發展重要組成部分，不僅成為保障國家財政收入的一部分，同時推動國民經濟水平的提高。“營改增”是進行宏觀調控的一種重要改革方案，其最大的特點就是可以減少重復稅收，降低企業的稅負，促使社會形成更好的良性循環。2016年之后我國建筑行業開始試點實施“營改增”，這項改革對整個行業帶來了較大的沖擊和影響。建筑施工企業對于之前的稅收政策都有自己固定的風險控制體系，實施“營改增”之后要重新制定風險預備方案。本文擬對建筑施工企業實施“營改增”所產生的稅務風險和稅務籌劃進行分析。

關鍵詞：營改增；稅務籌劃；建筑施工；風險應對

我國當前社會主義市場經濟體制中，稅制改革措施也在持續深化，“營改增”對建筑施工企業而言，不得不說是比較大的挑戰，其對產業結構調整、行業升級轉型、減輕企業負擔等均具有積極影響作用。在新政實施的情況下，合理應對“營改增”稅務籌劃和稅務風險防范兩項工作的展開，直接影響到企業的未來發展格局以及行業競爭。

營改增對建筑施工企業的影響

稅收是國家對社會宏觀調控的重要手段，更是影響納稅企業的發展進程。因為“營改增”減稅政策的實施可以推進稅制順利轉軌，激發經濟活力以減輕企業賦稅的壓力，讓企業的經營活動更有張力和活力。

“營改增”對工程預算的影響

首先因為“營改增”政策的實施建筑工程單位要對原有的公開標書、工程圖紙的預算進行重新的價格定位，這樣會導致建筑投入的工程成本，工程規模都有很大的影響，所以各企業要對自己所負責的工程預算制定新的造價標準。對同屬建筑類行業的國家投資基本建設和房地產行業都產生很大的影響。

“營改增”對建筑成本的影響

利益永遠是決定企業發展的重要指標之一，所以一定會擺在首要位置上優先思考。增值稅是稅款不包含在商品價格內的稅，所以“營改增”政策會對建筑原料的價格產生相應影響。

由于建筑行業對于建筑原料是處于買方的市場，所以在價格談判上會占據很大的優勢。因此，“營改增”主要目的在于降低費用流轉時所產生的課稅，這樣會給企業帶來更大的收益。

營改增對建筑企業稅收的影響

“營改增”的實施對于企業的財務部門來說，需要對企業的財務稅收重新進行管理規劃和人員培訓。建筑行業成為國家的支柱產業之一，給建筑行業的財務管理帶來新的挑戰和機遇。

“營改增”政策的實施要重新建立稅務籌劃所以一定要做到嚴格的風險把控，由于新稅收制度的改革，對建筑企業的內部團隊需要更嚴格的要求和重新規劃分配，使企業在國家新的稅收制度下得到利益，在新時代的行業競爭中保持有一席之地。而之前的稅收制度讓企業不斷重復進行繳納各種企業所得稅，企業需要對應增加稅收管理崗位人員，減少建筑企業的工程利潤。

“營改增”之后企業不但節省其內部管理的開銷，而且可以把節省下來的資金可以更好地投入到工程中。其次，增值稅發票是國家對其統一管理，而不像營業稅發票一樣經常出現真假難辨的情況，使國家和企業的資金都免受損失。所以“營改增”政策不僅能夠讓企業節約成本并且進一步完善國家的稅收管理制度，是一項利國利民的新政策。

建筑企業如何對“營改增”進行稅務籌劃

“營改增”政策的試運行后，讓企業由以前單一的計稅方式變得更為豐富和多樣化。納稅方式主要分為一般納稅人和小規模納稅人，其實一般納稅人和小規模納稅人最直接的區別就是有些施工項目是否參與進項稅抵扣，對于中大型的建筑施工企業且年應稅銷售額超過500萬元，企業內部財務和管理系統比較完善，這樣就可以歸類為一般納稅人。因為之前的施工企業在統計施工過程的人工費用，還有部分材料費等不可以進行進項稅額的抵扣，但是成為一般納稅人之后就可以進行稅額為11%的稅額抵扣。這樣不僅可以讓企業找到適合自己的計稅方式并制定企業的發展戰略，而且在新稅收制度帶來的好處的同時得到長遠的發展。

及時準確理解政策，避免涉稅的相關風險

“營改增”后的稅務籌劃需要充分發揮當前的優惠政策，在“營改增”政策中的增值稅環節中，要求一些企業及時把握好優惠政策，將其利用在稅務籌劃中。

選擇適合自己實際情況的納稅人身份

建筑行業是一種極為復雜的產業，涉及到生產、裝飾以及建設等多個領域，因此，在繳納增值稅的過程中，會因為納稅人身份不同，對稅務籌劃也會產生不同的影響。一方面，對于那些不會產生應稅的企業來說，稅負比較是開展稅務籌劃工作的主要方式，另一方面，一些規模小的納稅人在向一般納稅人身份轉變時，應該考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計核算制度，需要聘用或者培養具有較高會計水準的人員。

建筑企業所面對“營改增”的稅務風險以及影響

實際稅負的影響

“營改增”主要目的是減少中間稅收的課目，以達到降低企業的成本為原則。但建筑施工行業不同于其他行業，其實際情況與之前相比，不僅沒有降低還提升到了應稅銷售額增值稅11%，所以建筑施工行業比其他行業所面臨更大壓力和風險。由于建筑施工行業競爭的日益激烈，更多企業把注意力主要放在了施工項目身上，由此很多建筑施工企業的內部財務管理疏松，涉稅核算能力偏弱。建筑施工企業運作項目過程時，也同時需要接觸其他行業進行耗材交易，如果因額度過小而不能提供相應的增值稅發票，這就導致實際負稅增加的情況發生，給建筑施工企業帶來了嚴重的稅務風險。

增加企業的稅負

在推行“營改增”稅制后，企業的稅負壓力并不會完全減輕。這主要由于兩個方面的原因：

第一，進項稅額的稅負水平，首先對企業進項稅額的稅負水平進行分析。在建筑企業施工過程中，包括了機械費等各種各樣的費用。但是，這些費用很難取得相應的增值稅專用發票，因此，無法對這些費用進行抵扣，增加了企業的稅負。

第二，銷項稅額的轉移能力，對企業的銷項稅額的轉移能力進行分析時，發現建筑行業中，由于在施工技術上無差異，由此造成建筑企業有很大的競爭壓力。處在強勢地位的建筑業主無法向上轉移稅負壓力，加大銷項稅額的轉移難度。

對企業產生負面影響

建筑企業處于競爭激烈的市場中。所以，多數企業只能獲取正常的利潤或者說較低的盈利水平。增加企業的稅負，導致成企業利潤和收入的下降的現象，使企業的生存和發展受到影響。企業無法將稅負壓力進行轉移，只能依據要求，申報企業增值稅。

建筑施工企業面對稅務風險的解決措施

充分發揮“營改增”政策理念

“營改增”已經在全國各行各業逐漸推廣開來并不斷地持續完善中，首先建筑施工企業一定要充分了解“營改增”政策對企業帶來的優惠，并且完善加強企業內部財務管理制度和涉稅核算能力。加強對于相關合作企業的篩選和增值稅發票的有效管理，減少新政策給建筑施工企業帶來不利的影響，調整企業內部的改革和財務系統的漏洞才能夠避免出現更大的稅務風險。

加強對工程項目的管理和把控

在建筑行業競爭壓力如此大的今天，一定要加強工程項目管理的把控，不僅需要加強施工項目開始階段的預算成本控制與審核環節的費用，對建筑施工耗材的供應商和企業進行嚴格的篩選和稅務方面的加強。同時，要對合同進行明確的管理，減少出現工程欠款和尾款回收困難的情況，對于資金鏈要進行嚴格的監管并且制定資金預備方案。

結語

社會經濟的快速發展，使建筑施工行業面臨越來越大的壓力。“營改增”稅收政策的實施為企業帶來飛速發展的契機，只有盡快對建筑施工企業在“營改增”的政策中完善自己的稅務籌劃和風險應對，才能打造出一個富有活力的，可持續發展的優良建筑企業。調整改進建筑施工企業的產業結構化，并向高技術性與高附加值型的企業目標進行發展，做到建筑施工企業在新的稅收政策上的完美轉型。

（作者單位：重慶銀河建筑工程有限公司）

【參考文獻】

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