淺談我國環境保護稅征收管理方面的問題及建議

摘要：自從我國將生態文明建設工作加入到構建社會主義布局之后，人們對于環境保護的意識也在不斷提升。再加上關于環境保護的法律制度和政策不斷完善以及《環境保護稅法》的通過，這樣一來，可以說是從法律的角度，對環境保護進行了強制規定，也是在實踐發展過程中推動了我國生態保護工作和可持續發展戰略。但是在實施過程中，由于是第一次執行，難免在制度與管理工作中會出現一些不完善，因此通過對環境保護稅法進行研究，指出了當前稅法中出現的問題，并根據這些問題提出了相關建議和意見進行探討。

關鍵詞：環境保護稅；可持續發展；稅務管理；建議

自我國改革開放以來，工業化發展正在如火如荼地進行，導致我國部分企業為了自身的發展利益，完全無視對環境的保護，肆無忌憚地追求高效利潤，導致我國整體環境不容樂觀。近年來，由于環境問題的影響，霧霾天氣在我國隨處可見，這才讓人們意識到周圍環境遭到破壞的嚴重性，經濟建設的快速發展所帶來的環境問題已經威脅到了人們的健康生活。因此，為了我國生態保護和人們身體健康，黨中央首次將生態文明建設與社會經濟發展和文化、政治建設工作正式列入社會主義建設中，從而讓人們在日程生活和工作上，更加注重環境保護。然而在這些年的發展過程中，雖然環境保護一直被人們所重視，但是對環境的破壞現象卻沒有因此減少，為了杜絕危害環境現象的再次發生，保障我國生態環境的發展與建設，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《環境保護稅法》，并將于2018年1月1日起施行。

1.環境保護稅法相關概述

環境保護稅，從字面角度就能夠看出是為了保護我國環境而征收的一項稅收法律，其征收對象是在經濟發展下，向環境中投放特定污染物的企業和單位。其次，還可以理解為對破壞環境的企業和污染者所做的一種懲罰措施。而這項稅法的提出，主要是源于西方國家在20世紀所頒布的環境稅。

環境保護稅是我國最新實施的稅務種類，它的前身是對企業污染物排放的收費制度，可以說環境保護稅的提出，也是對我國法律制度的一種完善。環境保護稅法的提出，其目的不是為了能夠向企業征收多少的稅，而是通過稅收的方式，督促我國部分企業在自身經濟發展和企業建設的同時，還可以加強對環境的保護，減少環境污染，同時還能為環境保護措施提供一定的資金基礎。

2.環境保護的作用

2.1 完善我國環境保護政策

環境保護稅法的提出，一方面對我國環境保護法的制度和措施進行了完善，同時還約束了企業為了自身發展而污染環境的行為，同時還為環境污染進行懲罰措施提供了有效的法律依據和政策，將生態文明的建設放在了一個新的高度上；另一方面，環境保護稅法完善了當前的法律體系，讓環境保護稅法的征收具有全面性和針對性。

2.2 完善企業競爭力

在一定程度上來說，環境保護稅法還能有利于提升企業在當前社會中的競爭力，有些污染嚴重的企業在當前市場競爭中，為了追求自身利益，不顧對環境造成的破壞和后果，但是這一點對于自身發展中，沒有對環境造成污染或者很少造成環境污染的企業來說，是一種不公平的行為。而環境保護稅的征收，可以有效地修復這種不公平的現象，對于那些嚴重破壞環境的企業來說，增加了這些企業在發展中的內部成本，保證了每個企業之間的關系都能保持合理化，從而更好地維護企業之間的競爭關系。

2.3有利于提升企業自身的環境保護意識。

企業在當前改革的進程中實現轉型，優化企業自身結構，從而降低對環境的污染，保證企業自身能源的有效利用和控制，這樣一來，我國當前企業在發展過程中，不僅能夠保證當前企業的建設和發展，還能讓企業在我國生態保護政策下，為環境保護政策出一份力。

2.4 為我國當前環境保護事業提供一定的經濟支持。

我國當前的環境保護問題日益突出，國家財政部門在環境保護工作中所投入的資金也在逐年變多，這項稅收法律還能在一定程度上緩解我國財政工作的壓力，如果將環境保護稅收取的資金全部變為環保專用款項，那么這樣稅法的提出可以說是取之于民，用之于民，還能提升環保資金的使用效果和使用效率，讓我國的環保事業真正做到可持續發展。

3.環境保護稅在稅收征管工作中出現的問題

雖然這項稅收法律的提出，多少都會給當前社會發展帶來一定的影響，但由于這項法律剛剛頒布實施，其中還有許多的條款還不是相對完善，因此在條款中也會出現一系列的問題，這些問題正是需要我們關注和解決的。

3.1 懲罰力度不夠

對于一些企業來說，由于懲罰措施不夠，導致這些企業在發展的過程中，完全無視這項法律條款的存在，與自身的利益相比，這樣罰款完全就是九牛一毛，因此使法律不能有效地治理這些企業。相反的，還會讓這些企業在法律的庇護下，繼續對環境造成污染，而環境保護稅法就成了這些企業躲避責任的保護工具。

3.2 某些制度出現不合理

對于一些生成型企業來說，企業在生產過程中沒有對環境造成污染或者很少對環境造成污染，但是其生產的產品在人們的使用過程中，卻造成了環境污染。例如：空調、汽車、摩托車等。根據我國的環境保護稅法中的相關規定，對企業征收環境保護稅是根據企業排放物對環境污染為根據進行收取的，但是并沒有將生產后的產品對環境污染問題列入在內，這樣一來，就出現了一定的不合理性。

3.3 缺少全面性

當前社會，還存在著許多的個體商戶，對于這些大多數的商戶來說，很難將他們納入到稅法的管理工作中來，向他們征收環境保護稅，因此，對他們這些個體商戶的稅務監管工作，還需要消耗大量的人力資源和時間，這樣一來是很難做到的，而且就算能夠強制性的實施，也不會取得多好的效果。正是由于這些經營者的存在，他們在發展的過程中，對環境同樣造成了大量污染，但是由于這項法律缺少全面性，出現了許多漏網之魚。

3.4 納稅范圍窄endprint

環境保護稅在真正實施的過程中，只是簡單的對企業造成的環境污染征收環境保護稅，并不針對個人或者是那些不以營利為目的的企業。對于個人實施監管工作雖然提升了監管工作難度，但是不能放棄對個人或者非盈利企業的監管，不能將所有的稅務繳納都交給帶有盈利目的的企業。但是從我國當前所在使用的稅收管理技術而言，往往會出現企業對自身污染排量少報或者隱報等現象，當出現問題時，又很難獲取稽查證據，于是就會出現企業漏稅。

4.相關建議

由于環境保護稅法在我國剛實行，因此在稅務征收的過程中，難免會出現一些問題和困難，因此就需要相關部門針對這一問題不斷地進行完善。例如，可以從以下幾個方面實施改進措施。

4.1 加強懲治力度

想要完善懲罰力度，讓企業能夠真正意義上了解到法律的權威性，就需要稅收處罰政策能夠與行政處罰政策共同實施配合。例如：如果企業因為污染環境而被征收環境保護稅之后，仍然沒有采取相應改善，那么將會對企業環境保護稅進行翻倍征收，同時可以根據企業對環境造成污染的程度，對企業進行警告，同時勒令其進行改正，如果這樣做仍然不能起到作用，那么相關部門可以直接撤銷該企業營業執照。

4.2 完善法律制度

我國環境保護稅法實施出臺，是為了保障我國的環境建設工作，減少環境污染問題，并非是為了提高國家稅收。因此，可以說稅法的規定完全是為了減低企業在經營過程中對環境造成的污染，這樣對于企業研發生產出來的產品，也應該檢測其對生態污染影響的程度，能夠在企業盈利的同時，對企業實行環境保護規劃起到一定的督促作用。

4.3 提升法律事實的全面性

完善環境保護稅的征管制度，例如，中大型企業在進行環境污染檢查工作時，相關部門可以采用在線檢查的方式，這種方式簡單易行，還能提升檢查工作效率；但是一些個體戶或者流動攤位，應當針對性的采取不定期突擊檢查方式，在檢查的同時還能對這些商販起到很好的震懾作用。同時，還能夠實行獎勵制度，督促廣大群眾對于出現污染環境的商販或者攤位時，能夠及時電話舉報，切實維護人民利益。

4.4 提升納稅范圍

需要我國相關部門能夠完善當前法律法規，從而有效的提升對這些企業的監督管理力度，如果發現企業在經營過程中出現破壞環境的行為，就需要企業付出應有的代價。此外，企業還需要在自身內部建立起舉報機制，對于出現污染環境的個人，也要將其考慮到稅務征收的范圍內，同時還要加強對環境保護的宣傳，提倡保護環境、人人有責。同時加強對污染源頭的治理也是工作的重點，需要加強監控力度，嚴厲打擊，對于那些對環境造成污染，又不知悔改的企業，還要撤銷其營業執照。

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作者簡介：

周莉（1985.3- ），女，漢族，江西修水人，研究生，講師，研究方向：稅法。endprint