煤炭企業稅務籌劃風險及化解風險的措施

摘要：煤炭企業生產經營的每一個過程均會涉及納稅行為，近年來我國稅收相關的法律法規日漸成熟，煤炭企業稅務籌劃的重要性也在不斷提升，基于此，本文就煤炭企業稅務籌劃風險展開分析，并提出了做好營改增政策的利用等三方面化解煤炭企業稅務籌劃風險的措施，希望由此能夠為相關業內人士帶來一定啟發。

關鍵詞：煤炭企業；稅務籌劃風險；營改增

作為支柱性產業，煤炭行業在我國整體發展中做出了極大的貢獻，不過在筆者的實際調查中發現，當下很多煤炭企業存在著稅務籌劃風險，這就對我國煤炭業的發展帶來了較為負面影響，而為了最大程度上削弱這種影響，正是本文就煤炭企業稅務籌劃風險以及化解風險相關措施開展具體研究的原因所在。

1.煤炭企業稅務籌劃風險

1.1“營改增”風險

2016年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”試點，而這一試點帶來的影響便引發了多方面煤炭企業稅務籌劃風險，這類風險的出現主要是由于煤炭企業不能結合“營改增”要求有針對性的調整自身稅務管理方式。例如，“營改增”規定不動產等相關業務允許抵扣進項稅、貸款服務不允許抵扣進項稅、融資性售后回租不允許抵扣進項稅，如果煤炭企業不能正確理解這類規定，其制定的稅務籌劃方案就很容易無法得到稅務部門的認可，稅務籌劃減少稅費繳納的功能由此便無從發揮。

1.2忽視部門合作風險

由于稅務籌劃工作本身具備較高的復雜性，這就使得該工作的高質量開展必須得到多部門的配合協作支持，不過在筆者的實際調查中發現，我國當下很多煤炭企業管理層并沒有認識到部門協作對稅務籌劃工作的重要性，單純地認為稅務籌劃工作應僅由財務部門負責的認知也較為常見，由此煤炭企業的稅務籌劃工作很容易出現多方面風險。稅務籌劃方案的設計屬于煤炭企業稅務籌劃工作的重要環節，但這一工作環節所指定的方案必須得到采購、銷售等部門的配合才能夠實現高質量執行，否則煤炭企業的稅務籌劃工作將難以實現預期效果。

1.3法律風險

除了上述兩項風險外，煤炭企業還必須對稅務籌劃工作可能引發的法律風險予以高度重視，這一風險的出現與煤炭企業稅務籌劃觀念不強、專業人才欠缺、籌劃方式不合理、籌劃普及率不高、忽視部門合作均存在一定聯系，但在筆者的實際調查中發現，稅務部門不認可煤炭企業稅務籌劃方案屬于法律風險的直接來源，因此煤炭企業必須結合這一來源有針對性的解決自身稅務籌劃風險。

2.化解煤炭企業稅務籌劃風險的措施

2.1做好“營改增”政策的利用

為了解決煤炭企業稅務籌劃面臨的“營改增”風險，煤炭企業必須最大化利用“營改增”帶來的政策變化用以謀求企業利益最大化，利用不動產混合用途抵扣政策、劃分可抵扣項目與不可抵扣項目界限均屬于煤炭企業可以采取的具體措施，具體措施的應用如下所示：（1）利用不動產混合用途抵扣政策。結合36號規定不難發現，該政策為煤炭企業提供了稅務籌劃空間，因此煤炭企業應走上多元化經營道路，通過自建機器設備、外購不動產等活動支持下實現進項稅額的全額抵扣，找準籌劃點、加強與企業內部業務部門和稅務部門的溝通是利用政策的關鍵。（2）劃分可抵扣項目與不可抵扣項目界限。為了規避可能出現的法律風險，“營改增”后煤炭企業必須結合36號規定做好抵扣項目界限的劃分。例如筆者所在企業便明文規定不得將餐飲、住宿、會議服務等多種項目開在同一張發票上，這是由于“營改增”后會議服務和住宿服務可以抵扣進項稅，但餐飲服務不可，由此煤炭企業的稅務籌劃風險便實現了進一步降低。

2.2加強部門合作

上文中提到了煤炭企業稅務籌劃工作中的忽視部門合作風險，而結合這一風險本文提出了加強部門合作的措施建議，這一措施主要是為了保證稅務籌劃方案能夠真正落到實處。具體來說，煤炭企業需要將稅務籌劃工作的重要性通過崗前培訓、專題講座落實到自身的每一個角落，由此保證全體員工均認識到部門間合作對稅務籌劃工作的重要性，稅務籌劃方案的落實基礎就將大大夯實。此外，企業財務部門還應做好稅務籌劃方案落實的監督檢查、安排協調等工作，以此進一步保證方案實施質量和進度。

2.3加強與稅務部門溝通

煤炭企業為防范自身稅務籌劃相關的法律風險，應從以下兩方面入手：（1）時刻關注稅收政策。除了營改增相關政策外，煤炭行業相關的政策同樣需要得到煤炭企業的高度重視，由此稅務籌劃工作的法律風險防范才能夠在有章可循的前提下開展。例如，我國稅法規定了一些國家重點扶持行業擁有稅收優惠，結合這類政策煤炭企業可以將資金投向這類行業實現稅務籌劃，其稅務籌劃工作有效性由此便將實現大幅提升。（2）加強與稅務部門溝通。為了進一步消除煤炭企業稅務籌劃風險，煤炭企業需保證自身稅務籌劃建立在稅務部門允許的基礎上，因此企業必須加強與稅務部門的聯系和溝通，通過稅務部門的指導、結合其稅收征管辦法不斷提升自身稅務籌劃水平。

結論

綜上所述，我國很多煤炭企業面臨著稅務籌劃風險。而在此基礎上，本文涉及的利用不動產混合用途抵扣政策、開展專題講座等具體策略建議，則證明了研究的實踐價值。因此，在相關領域的理論研究和實踐探索中，本文內容便能夠發揮一定參考作用。

參考文獻：

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[2]刁宗峰.煤炭行業的稅收問題和企業稅務籌劃措施研究[J].財經界（學術版），2015（16）：322+329.

作者簡介：

牛曉宇（1989.7- ），女，漢族，研究生。endprint