配網工程數(shù)字化審計的探索與實踐

吳靈成

（國網江蘇省電力有限公司，江蘇 南京 210012）

一、配網工程數(shù)字化審計背景

（一）國家和企業(yè)對數(shù)字化審計和工程審計的要求

2016年4月，國務院國資委《關于進一步加強中央企業(yè)內部審計工作的通知》要求：大力推進內部審計信息化建設，不斷創(chuàng)新審計方法，推進以大數(shù)據為核心的審計信息化建設，科學高效開展審計。電網企業(yè)高度重視數(shù)字化審計，著力培育數(shù)字化審計生態(tài)，將其作為實現(xiàn)傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉變的主要措施；同時，提高工程審計要求，加大工程審計力度，逐步實現(xiàn)對工程建設領域的全過程、全覆蓋審計。

（二）配網工程特點及傳統(tǒng)審計情況

配網工程建設管理有下列特點：一是數(shù)量多，單個投資差異大。部分省級電網公司年度立項配網工程達10萬項，項目類型多，有建設配電線路建設或改造、配電設備新建或更換，低壓臺區(qū)新建或改造等各種類型，單個項目投資差異大，從幾千元到百萬元不等。二是建設管理人員相對較少。一個配網工程業(yè)主項目經理年度通常要管理上百個配網工程，能投入的精力十分有限。三是配網項目建設范圍廣，直接關系優(yōu)質服務。配網工程建設在廣大的城市和農村各個地點，直接為客戶服務，建設質量、建設過程的合規(guī)性必將對電網企業(yè)的社會形象有較大影響。

傳統(tǒng)的配網工程審計，一般是事后對工程結算和決算進行抽樣審計，審計覆蓋面不高，審計發(fā)現(xiàn)的問題缺乏全面性，審計評價缺乏系統(tǒng)性，審計建議有較大的局限性，問題整改缺乏時效性。

二、配網工程數(shù)字化審計的實踐

（一）構建數(shù)字化審計基礎

1.建立審計資源保障體系

創(chuàng)建數(shù)字化審計工作團隊，形成團隊工作規(guī)則，明確工作定位，圍繞數(shù)字化審計標準建設、大數(shù)據審計處理技術和審計信息技術發(fā)展等主題開展創(chuàng)新研究與實踐工作。

加大審計人才培養(yǎng)力度，發(fā)揮數(shù)字化審計工作團隊在重大問題研究、關鍵技術方法攻關方面的支撐作用，在實際工作中壓擔子，鍛煉提升專家團隊能力素質，造就一流審計人才，發(fā)揮示范引領作用，提升整體審計隊伍的數(shù)字化審計意識、能力、技術和工作水平。

2.構建數(shù)字化審計協(xié)同機制

持續(xù)保持與各級配網工程建設相關部門的業(yè)務聯(lián)動，注重從數(shù)據層面、系統(tǒng)層面和業(yè)務層面加強共享和合作。與數(shù)據資產歸口管理部門強化業(yè)務協(xié)作，互相發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢、共享數(shù)據資產，探索具體項目實踐中互相了解學習監(jiān)督重點和數(shù)據分析方法，綜合應用監(jiān)測數(shù)據結果及審計監(jiān)督成果；將項目審計流程融入配網工程管理過程管控中，與相關信息系統(tǒng)實現(xiàn)流程貫通、數(shù)據共享，推動審計信息化與業(yè)務部門數(shù)據融合。

3.著力引導培育數(shù)字化審計生態(tài)

一是將數(shù)字化審計工作內容在審計部門分專業(yè)細化分解，將持續(xù)審計監(jiān)督、集中非現(xiàn)場分析、數(shù)字化審計案例提煉總結等工作的協(xié)作事宜明確到經營審計、投資投資、綜合審計等專業(yè)，明確相關工作職責、提高全員參與率。

二是發(fā)揮各級審計部門和審計人員主觀能動性，鼓勵開展數(shù)字化審計實踐及理論探索、研究。搭建數(shù)字化審計交流平臺，通過示范引導、信息宣傳、技術培訓、應用考核等措施，鼓勵各級審計部門積極應用數(shù)據分析處理工具開展非現(xiàn)場數(shù)據分析，動態(tài)分享數(shù)字化審計探索實踐經驗，激發(fā)審計人員創(chuàng)新活力和工作熱情，努力營造人人關心、積極參與的數(shù)字化審計良好氛圍。

（二）提煉驗證關鍵數(shù)據

1.形成數(shù)字化審計關鍵數(shù)據

組織專家，系統(tǒng)總結和分析以前年度各級審計部門配網工程審計報告及相關材料，共梳理出立項管理、設計管理、采購及物資管理、現(xiàn)場實施管理、結算管理、決算管理等方面的問題，并將界定上述問題的數(shù)據進行分類、匯總、驗算，剔除中間數(shù)據，得到無相關性的源頭數(shù)據，對源頭數(shù)據進行敏感性分析，確定配網工程關鍵數(shù)據字段。

2.關鍵數(shù)據關聯(lián)信息系統(tǒng)

逐個分析關鍵數(shù)據，根據數(shù)據的源頭，逐個落實到財務、物資、生產、項目信息系統(tǒng)中；通過提取數(shù)據字典、編寫SQL語言等方式，建立審計中間表，形成審計數(shù)據庫。

3.不斷驗證完善關鍵數(shù)據

以配電網工程業(yè)務流程為主線，探索全覆蓋、數(shù)字化審計方式，嘗試開展配網全流程在線追蹤審計，對部分單位開展信息化環(huán)境下的全流程追蹤審計，對關鍵數(shù)據的可靠性、敏感性進行驗證，不斷優(yōu)化調整關鍵數(shù)據及關鍵數(shù)據的來源。

（三）構建數(shù)字化審計模型優(yōu)化系統(tǒng)

在審計數(shù)據庫的基礎上，構建數(shù)字化審計模型，優(yōu)化現(xiàn)有審計作業(yè)工具，實現(xiàn)對配網工程的數(shù)字化審計。

構建數(shù)字化審計模型

以風險為導向，構建配網數(shù)字化智慧審計模型，包括智能查證分析模型、異常數(shù)據分析模型、問題追溯模型和分析識別模型等為開展在線審計奠定良好的基礎。

2.優(yōu)化完善項目審計管理系統(tǒng)

一是完善審計管理信息系統(tǒng)。將數(shù)字化審計模型嵌入工程工程管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計流程融入工程管理過程管控中，與業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)流程貫通、數(shù)據共享。二是優(yōu)化審計作業(yè)系統(tǒng)。組織開發(fā)審計作業(yè)工具，涵蓋項目財務數(shù)據、計劃數(shù)據、儲備數(shù)據、資產設備數(shù)據、物資全過程、物資出入庫統(tǒng)計、庫齡分析等。

（四）應用配網項目數(shù)字化審計

通過集中分析疑點，各單位分片核實的方式，實踐全面審計、重點突出、精準分析、響應快速的數(shù)字化在線審計；將配網工程數(shù)字化審計融入日常審計工作，實現(xiàn)配網工程管理事前、事中監(jiān)督的持續(xù)審計。

三、配網工程數(shù)字化審計取得的成效

（一）及時的全覆蓋審計，提升監(jiān)督工作成效

通過配網工程數(shù)字化審計，公司實現(xiàn)對配網工程全過程、全覆蓋審計，提高整改審計發(fā)現(xiàn)問題的及時性，保障配網工程合法、合規(guī)、高效建設。一是實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。配網工程數(shù)字化審計，實現(xiàn)了審計范圍由單個工程的部分建設過程向全部工程所有建設過程的轉變，實現(xiàn)了審計監(jiān)督對象從項目管理單位擴充到施工單位、物資供應單位、監(jiān)理單位等參建單位，監(jiān)督范圍突破時間與空間限制，初步實現(xiàn)了監(jiān)督對象和審計范圍的全覆蓋。“合法、合規(guī)、高效”成為配網建設者的共識，依法建設、按章辦事的意識深入人心，外部檢查未發(fā)現(xiàn)較大問題，利益輸送、“小金庫”等違法違紀問題得到杜絕，有利于推動配網管理的科學化、規(guī)范化、流程化，增強了企業(yè)抵御風險的能力。二是實現(xiàn)了在線、持續(xù)審計。配網數(shù)字化審計充分應用在在線和持續(xù)審計中，實現(xiàn)了對關鍵數(shù)據異常實時檢測、實時預警及實時反饋，審計發(fā)現(xiàn)問題的即時性大幅提高，問題整改的難度顯著降低，審計成果的價值得到體現(xiàn)。三是實現(xiàn)審計效率大幅提升。實現(xiàn)現(xiàn)場監(jiān)督與數(shù)據監(jiān)控的有機融合，獲取信息的渠道更廣泛、速度更快捷，改變審計人員大規(guī)模集中、就地審計為在線遠程審計，時間和人力資源更易于平衡，勞動強度下降的同時促進了工作效率的提升。

（二）突破工程審計瓶頸，專業(yè)水平保持領先

通過配網工程數(shù)字化審計，創(chuàng)新了審計模式、鍛煉了審計隊伍，審計監(jiān)督能力進一步提升。

一是創(chuàng)新成果推廣性強，總結形成配網工程數(shù)字化審計操作指南、作業(yè)指導及典型案例，形成可復制、易推廣的典型經驗，可在基建、技改、修理等各類投資項目審計中運用，突破工程審計單兵作戰(zhàn)的舊模式，帶動工程審計管理水平整體提高；二是審計隊伍得到鍛煉，推動公司工程審計專業(yè)的“二次創(chuàng)業(yè)”，將信息化專家與工程審計專家充分融合，通過崗位練兵、師帶徒，涌現(xiàn)一批創(chuàng)新型、復合型人才，建立專業(yè)梯隊，審計人員理論水平更高，實戰(zhàn)能力更強；三是審計風險得到控制，跨系統(tǒng)、跨部門工程審計作業(yè)模型的提出，實現(xiàn)了在線信息互動，為內部審計減低審計風險，防止主觀臆斷，全面提高智能化提供了思路。

（三）推動管理信息融合，促進管理水平提升

對數(shù)字化審計工作中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據標準不一致、共享應用不足、數(shù)據質量不高等問題，實時收集、整理并關注不同業(yè)務信息系統(tǒng)鏈接的“縫隙”，向數(shù)據歸口管理部門、業(yè)務部門反饋，督促其從源頭整治，持續(xù)跟蹤成果應用情況和效果，促進公司數(shù)據質量提升，以此服務于公司經營決策、專業(yè)管理提升和基層問題解決，同時也能更好地保證大數(shù)據審計結果準確性及審計成果有效性的提升。