企業內部審計風險及其防范措施研究

虞潔

摘 要：文章結合企業具體發展情況，介紹了企業內審存在的風險，并提出了有效的防范措施，從而實現企業的可持續發展。

關鍵詞：企業；內審風險；防范措施；分析

企業內審活動主要是采用一些系統化與標準化的手段，為企業提供良好服務，提高企業經營效率，盡量支持企業發展經營，提高社會價值。企業針對內審的要求通常比一般的審計單位要高，如此就對企業內審者提出了越來越高的要求。企業中從事審計業務的員工在進行相關審計工作時遇到的風險及挑戰也是普通審計者想象不到的。企業為盡量維護自身的穩定經營，對企業內審也進行了全面管理。

1 企業內審風險出現的主因

1.1 客觀因素

企業內審部門通常具備明顯的法律責任，其負責的工作相較于其他業務也具有較大的獨立性與保密性，如此就對內部審計埋下了巨大的安全風險，這便是企業內部產生審計風險的重要原因之一[1]。會計業務與審計工作在根本上存在明顯差別，該種差別也可能造成企業內審業務面臨一定風險。通常情況下，審計數據是由會計者在具體工作中對所有信息的記錄，還有很多審計業務是在全部工作結束后才記錄的，由于存在這種差別，造成內審風險始終存在。

通常情況下，企業內審機構是為實現管理目標而專門設置的獨立部門，在很大程度上，企業內審人員所從事的業務是個職能機構，因此，企業內審機構極少可以參加企業內審活動，這與部分審計部門相比有明顯差別，該種差異可能會不斷加大內審風險。

1.2 主觀因素

企業內審中產生風險的主因除上述客觀因素之外，還有主觀因素的影響。一般情況下，企業內審人員所開展的審計業務都存在較大的局限性，該種局限性在審計過程所選取的技術與方法上均有反映。為了嚴格管控企業內審人員，企業會定時取樣調查審計偏差的幾率，因為企業內部所采用的審計技術相對于其他機構較為落后，因此取樣調研的結果通常存在較大區別。而很多企業會利用該種辦法來預測企業內審風險，如此可以克服企業內審問題。

因為國內企業內部對審計者的專業培訓沒有引起重視，再加之面試時面試官未嚴格篩選面試者，因此，企業內部員工自身的專業素質通常不夠過硬，這在很大限度上也造成企業內審風險的出現。

2 企業內審風險的預防策略

2.1 規范化管理企業內審機制

各大企業一定要做好企業內審業務 ，不斷優化企業內審機制，為企業的審計活動提供規范化管理。第一，企業管理者要優化企業制度，對于當前企業內審者在審計時存在的問題及時予以批評和引導。企業管理者是決定企業內審機構能否根據企業規章機制順利開展工作的重要管理人員，要建立規范的審計機制，使得企業職員可以在制度的制約下開展工作[2]。第二，企業一定要建立科學的企業內控體制，根據企業目前的發展情況，建立科學的審計方案以及審計報告等內控體制。審計者在工作時要合理調整內審方案，結合企業發展趨勢的改變制定完整的審計流程。基于科學的企業審計程序，全面評價企業各項業務風險。

2.2 注重對企業內審人員的管理

為減少甚至防止審計人員專業素質參差不齊的情況，企業應對內部職員提出更高標準。有企業職員選聘開始便嚴格管理內審人員。首先，對想立刻就職的內審人員開展一個測試招聘，保證其具備較高的知識水平，唯有采取這種嚴格選聘手段，方可從本質上提升企業內部員工的專業素質。其次，在內審人員正式上崗后，企業管理人員要結合審計工作的業務量來分配適當的職員，該種科學選用員工的方式，在很大程度上能夠提高企業內審人員的業務效率，還能夠節省企業投資。最后，制定完整的考核管理制度，定期管控企業內部職員[3]。企業應當對業績優異，表現良好的職員給予一定的表揚與獎賞，針對企業中工作平平但有進取心的職員提供相應的引導與幫助。該種考核獎懲制度可以在很大程度上調動企業內部職員的進取心，從而提高所有職員的業務效率。

2.3 創新內審技術

企業內審者在防范企業內審風險時，一定要采取先進的內審技術，如此方可提升內審的精準性，，若企業內審者缺少系統性的審計方法，就會造成其在實際審計中出現與實際結果誤差很大的內審風險。若企業對這一風險作出不科學的判斷，則會造成企業在今后發展中喪失良機，甚至會使企業出現倒閉危機。

2.4 優化內審部門

企業內審部門是審計者工作的場所，部門的環境和氣氛通常會影響到職員的工作態度。所以，企業要全面優化企業內審部門，根據企業當前現行的管理機制，將審計部門放于有限發展的位置。企業高層管理者主要涉及企業股東與董事會，還設計企業每個部門的領導。所以，企業管理階段會存在很多發展目標，這樣就極大影響到企業的發展運營。

2.5 制定健全的數據披露機制

伴隨信息化時代的進步，國內各大企業在內部管理中加大了信息化技術的使用力度。信息化管理在很大程度上使得企業各項業務可以在科學的制度基礎上開展，但因為各項數據可能會受到不法者的干擾，給企業經濟及財產帶來損失風險。為此，企業要制定健全的數據保密與披露機制，針對企業內產生各種風險，企業職員與管理者必須及時和審計者互動。企業內審者應及時了解企業發展業務中隱藏的風險，對企業正在開展的項目展開風險評價，如此能夠防止大量錯誤投資。今后，各大企業勢必會朝著信息化與網絡化趨勢發展，但該種發展態勢也給各大企業帶來了巨大的發展風險。一些不法者可能會通過網絡來竊取企業數據，接著在將這些數據經不合法的方法從中謀利。若是一些企業核心資料，將會給企業帶來巨大的虧損，令企業在激烈的市場競爭環境下處在不利地位。

2.6 提升企業內部職員的整體素養

為培養企業內審者的素養，提高管理能力，高層管理人員要及時開展相應的培訓活動，不斷提高企業內審者整體素養。這針對企業內部防范審計風險而言是十分關鍵的，有助于企業的可持續發展。

首先，結合企業審計者的素質加以優化培養，開展有針對性的培訓活動。內審業務是面向高標準的審計監督任務，而且內審內容全都由內部員工所控制，唯有全面掌握新的技術方案，方可進一步提升審計效果，不斷提升相關相關的專業素養。

其次，若要完善企業審計業務，就必須做好多樣化的培養活動。盡量使企業內參與審計業務的員工積極接受知識技能的訓練，而且在審計工作的基礎上接受實際案例培訓。這針對企業內部職工的溝通與協作而言十分關鍵，進一步培養審計者的思想道德素養，形成準確的價值觀，給今后更好工作奠定良好的基礎。比如，為科學配置項目決算的定額，就應當根據相關培訓活動展開專業知識能力培訓活動，合理使用專業的審計方案防范審計風險。在使用各種專業技術的基礎上改進數據處理方法，給企業戰略目標的實現提供更多便利。企業審計者唯有接受過良好的教育培訓，方可不斷提升思想道德素養，及時掌握全新標準的調整，給未來的工作做好準確。科學開展審計工作，給內審者專業素質的提高提供保障。

3 結束語

通過上述分析得知，企業內審業務因為受到審計者整體素養與審計部門的影響還存在諸多問題，極大限制企業經濟收益的增加。這就要求企業加強對企業內審者的培養力度，使之可以掌握先進的審計方法，為企業的長遠發展提供科學的建議。

參考文獻

[1]唐可馨.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].中國鄉鎮企業會計，2018（07）：210-211.

[2]郭燕.企業內部審計風險及其防范措施研究[J].企業科技與發展，2017（11）：119-121.

[3]張聰.郵政企業內部審計風險防范研究[D].中國財政科學研究院，2016.