施工企業建立財務管理中心的探討

宋雪梅

【摘 要】隨著施工企業規模的不斷壯大，施工項目分散、資金管理困難、財務人員缺乏、核算標準不規范、決算不及時等一系列問題顯現出來，嚴重影響著企業的戰略布局?；谏鲜鲈颍⒇攧展芾碇行?，把大量重復、易于標準化、流程化、規范化等會計核算業務、資金收支等業務集中處理，提升企業整體財務管理水平，是施工企業財務部門面臨的一項重要工作。本文從施工企業目前財務管理現狀出發，揭示施工企業財務管理工作中存在的問題，并對問題存在的原因進行分析，提出了施工企業建立財務管理中心的優勢和面臨的困難。

【關鍵詞】施工企業；財務管理；中心

一、引言

由于受工程周期長、施工流動性強、投資大、涉及面廣等行業特點所限，施工企業的諸多財務管理工作如資金運轉、工程價款結算、成本預算、核算等很多方面貫穿于工程項目施工的全過程。施工企業所屬項目部的財務是公司整個財務信息的來源，在整個公司財務管理工作中具有舉足輕重的地位。將項目財務集中并整合到財務管理中心統一進行處理，財務管理趨于一體化，在提高財務信息質量、加強財務信息溝通、實現資金的有效運轉等方面具有更多優勢，以促進企業把集中有限的資源和精力專注于自身核心業務，更好的控制成本、提升業務處理效率和質量，優化財務內部組織機構，更好的發揮財務在企業中的經營管理職能。

二、目前施工企業財務管理現狀

（一）項目流動性大，財務管控難

施工企業的行業特點決定了施工企業流動性大、核算單位多且分散、財務管控難、信息不統一、傳遞速度慢等客觀情況，尤其在材料采購、消耗、成本核算等環節的財務信息時效性差，上下信息不對稱，會計信息質量特別是信息的真實性方面問題突出，更需要對財務核算實施集中管理。

（二）項目分布廣，資金掌控難

由于施工企業點多線長、高度分散，施工項目每到一處施工，就需要建立一個外埠賬戶，企業建設資金大多分散在各個項目在全國各地的銀行賬戶上，資金在使用上無法形成合力。效益好資金周轉快的項目往往存在經常性存款，而資金投入量大的項目卻資金匱乏。特別在目前市場經濟不夠完善的情況下，有的工程不能按時取得預收工程款，有的工程不能按時辦理工程價款結算，有的工程質保金、尾工款拖欠達幾年等，影響資金的籌集。企業無法實時掌握了解整體資金情況，無法掌握動態的資金信息。施工企業內部資金整合不夠。同時，也帶來了資金成本和資金安全的問題，給企業造成巨大的經營風險。

（三）財務崗位不相容風險

根據會計法規定，會計職務與出納職務必須分離，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。由于財務人員缺乏，存在一個項目就一名財務人員，會計崗位兼出納崗位。崗位設置存在嚴重風險，不能有效防止財務人員做假或伙同他人串通舞弊侵占資產。

（四）財務人員自身業務水平

由于施工企業自身的業務特點，決定了財務人員要勝任本職工作，還必須具備與會計工作密切相關的稅法、工程等相關知識。加之營改增后，增值稅專用發票的管理、應納稅額的計算及會計核算的變化等給財務人員帶來新的考驗。這要求財務人員及時認真研究新政策的規定并熟悉相關業務處理，做好企業會計核算和納稅管理工作，盡量降低企業涉稅風險。

三、建立財務管理中心的優勢

對于施工企業，尤其是國有大型施工企業來說，其生產的分散性、流動性，加上項目人員精簡，業務素質欠缺，信息手段不夠先進及經濟秩序不規范等加大了施工企業財務管理和監督的難度。建立財務管理中心，實行會計集中核算，將是建筑施工企業財務管理體制的重大變革，財務管理分散型轉變為集中型，同時對財務人員的管理水平和業務素質提出了更高要求，既是機遇又是挑戰。

（一）可以加強財務管控

施工企業所屬項目眾多，項目財務人員的水平參差不齊，往往容易自成體系，在財務管理中心管理模式下，通過完善的系統管控體系，實現流程化、統一化、系統化的作業全過程，通過按照標準的模式進行賬務處理，達到核算流程、核算方法及口徑的統一，以實現業務操作統一、崗位職責規范、數據信息透明，進而實現工作質量與工作效率的全面提高和升華。

而且財務管理中心通過自下而上的數據采集，能為企業各業務口提供直觀而準確的數據資料，使得企業現有財務管理模式下的信息不對稱的現象得以消除，及時精準地提供多角度數據資料，從而使企業各層級的管理者能夠在自己的權限內及時掌握各分管業務的經營運作狀況，以便隨時調整工作計劃，降低、規避經營風險，促進公司管理能力整體提升。

（二）可以提高資金使用效率

施工企業對資金進行集中管控，推行“收支兩條線”的財務管理制度，項目收到業主支付的預付款和工程款轉入企業內部銀行賬戶后，由財務部門扣除應交管理費、稅金以及代墊費用后視工程實際已完成工程量進度情況和資金使用計劃，分期分批撥付資金。按照項目資金計劃審議撥付的方式對資金實行管理，以實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。這樣企業能夠及時、清晰地了解所屬項目的資金流向與使用情況，能夠使得資金在整個企業內部充分實現有效利用，既對項目的收支行為進行有效監督，又保證了資金的集中調配，減少資金沉淀，提高資金利用效率，節約資金成本，保障了企業的經濟利益。

（三）可以實現財務管理專業化

財務管理中心將項目的基礎核算業務抽離出來集中處理，使得項目財務人員從繁瑣的基礎核算業務中解脫，能夠專注于項目管理的財務支撐工作，通過數據分析支持項目部及企業層面的經營決策。

（四）可以節約人工成本

建立財務管理中心，可以縮減財務人員，緩解施工企業財務人員緊張，提高會計業務質量和效率、降低人力成本。施工企業的分支項目分散在全國各地，地區跨度廣，項目的財務人員標準配備2-3名，建立財務中心后僅需要保留1名，大大減少了人工成本。另外財務管理中心專業人員相對集中，企業比較容易組織、舉辦業務培訓活動，以前培訓時支出的車船費、住宿費基本無需支付。培訓費用節省下的部分，可用于聘請專家授課。通過定期或不定期的培訓，中心人員的整體技能水平能夠得進一步到提高，以便為企業提供更專業的服務。而且在財務管理中心，會計人員統一辦公，相互制約和監督，避免和防止會計處理中發生差錯及營私舞弊行為保證。

四、結語

施工企業建立財務管理中心一方面通過網絡技術實現會計的集中核算，將項目的財務會計數據集中于企業，企業可隨時調閱各項目的財務數據，消除企業信息不對稱的弊端，但同時為了滿足財務管理中心的需要，必須投入專門的人員和資金到網絡信息系統的開發和管理上，會給企業造成嚴重的負擔；另一方面通過資金的集中管理，可實現施工企業所有下屬項目資金的企業內循環，有效降低企業的資金成本和財務風險。但是，企業建立財務管理中心，實行財務集中管理、控制后，在很大程度上剝奪了施工項目的一些權利，這對他們的積極性會有一定影響。因此，施工企業建立財務管理中心，實行財務集中統一管理的過程注定不是一帆風順，從不同的方面可能會遇到一些阻力，這就需要施工企業從自身的實際情況出發，多方面辯證分析，注重發揮項目的積極性，將其薪酬與執行財務集中管理的績效掛鉤。

【參考文獻】

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