泰隆銀行新產品審計實踐與創新
———以泰隆薪時貸產品審計為例

2018-02-01 00:45:38劉殿雄

審計與理財 2018年1期

關鍵詞：產品

■劉殿雄

近年，我國經濟金融環境更加復雜多變。存款保險制度及時落地，利率市場化穩步推進，民營銀行牌照發放，互聯網金融創新滲透，反映出我國金融業處在加速變革的大環境中。推出種種創新產品就成為各銀行適應外界經濟金融環境、增加自身市場競爭力的最主要方式。

浙江省內銀行業一向對市場變化高度敏感。在2013年淘寶推出“余額寶”產品直接沖擊銀行市場，成為銀行業加速創新里程碑式的開端后，我行在傳統業務基礎上加速推出各類新產品。新產品普遍存在推出時間緊、實踐檢驗少、傳統審計方法不適用等情況。及時有效，并能用創新方法加以應對的審計工作可以加強新產品業務規范性、提高產品可信度、增加與行內原有業務融合度，實現審計工作推動全行產品創新、為業務發展保駕護航并提供增值服務的目的。以下以案例方式重點介紹泰隆銀行薪時貸產品審計過程中的創新與思考，為銀行業及其他單位審計創新提供參考。（注：本次針對薪時貸產品審計項目同時包含對該產品主管部門的審計，下同。）

一、薪時貸產品及主管部門基本情況

我行薪時貸產品主管部門采用事業部制的管理模式，人員多為新招聘或行外引入，產品設計理念與行內與原有業務有較大不同。

產品論證設計并推出時間距審計時點 1年左右，是我行近年為應對市場環境變化推出的主打產品，產品定位與我行主打小微市場、定位消費市場的市場定位較為吻合，受到行內領導的高度重視。

二、審計準備

本次薪時貸產品審計存在以下特點，一方面審計組人員對新產品、新業務條線的了解少，相關知識積累、類似產品審計經驗基本為零；另一方面新產品業務人員與我行審計部接觸幾乎為零。在此情況下，需要全體審計組人員更為嚴謹、充分的審計準備。

尤其面對新業務條線制度完整性和規范性較低，人員較新的狀況，審計組人員認識到：該次審計項目的第一個難點即為審前溝通準備。為加強審計溝通效果，審計工作進行鋪墊，審計組做了以下主要準備工作：

（一）審前宣講學習。

1.項目立項初期，審計部邀請薪時貸產品主管部門總經理來審計部進行全體培訓，介紹學習新產品、新理念，取得了良好的效果。審計部門全體人員對該產品的創新點、設計理念、風控機制等方面均產生了較大興趣。

2.薪時貸主管部門總經理在條線內部較早說明了審計將進入條線進行檢查，說明審計組人員將針對部門機制建設、系統建設、業務執行等方面的缺失提出有效審計意見及建議。

因審計部總經理、薪時貸主管部門總經理的重視與正面引導，促成了業務與審計的雙向需求，而非互相對立，為審計工作奠定了良好基礎。

（二）審計時點選擇。

新產品業務審計時點選擇對審計工作的開展、審計效果有著重大影響。

在審計立項階段，審計組考慮到如審計時點選擇過早，則會面臨產品設計、業務推動、隊伍建設都處于初期階段，審計材料不充分。如審計時點選擇過晚，審計的價值就大為下降，不能體現在企業內外部為新產品、新條線增加各方信任，提升產品規范性、合規性，促進與其他產品業務融合的審計價值。

對于新產品來說，“遲到或早到”的審計會成為單純的合規性檢查，甚至可能阻礙新產品的快速推出與擴張發展。審計組人員在思考確定審計時點時，認為業務部門成立接近 1年的時間是較為合適的審計時點，其中原因：一是，1年內，業務發展已經初見規模，但仍在快速發展完善。業務經過1年完整周期，分析程序與檢查程序的基礎資料已經具備。二是，在業務尚未大規模推開之際能及時對現有內部控制設計與執行進行把關并為總行決策提供建議。

（三）大膽進行審計組人員安排。

新產品（業務條線）與我行原有條線在各個方面有較大區別，審計立項時，審計組成員選定方面大膽任用“新人”，入我行審計部門 2年以內人員構成審計組的中堅力量。其中 1/3為具有事務所工作經驗的審計人員。在質控人員上面，選用有豐富經驗的質控經理（近10年審計經驗）。

審計組人員選擇上，最終形成了一個“小”、“精”、“新”的審計成員，加上經驗豐富的質控的人員結構。應對新設立的薪時貸產品及主管部門審計項目時，在可以保證質量的基礎上，摒棄一些原有審計方法思路的束縛。經過實踐檢驗，這種方法取得了較好的審計效果。

（四）靈活設計審計范圍與審計重點。

新產品正處于一個逐步完善的過程中，而且是我行未來推出的主打產品，任何方面的疏忽都有可能造成產品的缺陷，導致企業的重大損失。即使產品本身是完善的，也需要與企業的原有體系、原有文化進行融合。

在審計立項階段，實施方案有意保留了較大的彈性空間，風險評估貫穿項目全流程，允許隨著審計工作的進行，審計范圍適度擴張，審計重點也有可能隨之改變。

靈活全面的審計范圍和審計重點給予審計組人員更大的空間，為得出更多更有效的審計結論提供更多可能。

（五）重新設計審計底稿。

我行薪時貸產品在貸前、貸中、貸后業務流程與我原有行業務差別較大，審計組人員學習了解該產品的特色后，在原有信貸底稿的基礎上，進行較大程度的修改，并邀請IT人員將該類型底稿并入系統，為以后類似項目審計做準備。

下圖為該薪時貸產品審計項目與我行一般授信部門審計的主要不同點總結：

階段時間軸與一般項目對比、創新點審計準備學習薪時貸產品學習時間長雙向溝通、宣講溝通充分，部門管理者雙向宣講確定審計范圍審計范圍、方法更靈活、不確定設計特色底稿在原有底稿基礎上完全重新設計非現場實施審計實施見正文現場實施見正文穿行測試親身辦理我行、他行產品，體驗報告撰寫撰寫報告報告撰寫過程中多次溝通，薪時貸信貸產品管理部門及時整改后期整改跟蹤整改

三、審計實施

在審計實施過程中，為更好的實現前期立項過程中所設定的為新產品、新條線增加各方信任，提升產品科學性、規范性、合規性，促進與其他產品業務的融合的審計價值，我們在實施過程中，在以下方面進行了思考與創新。

（一）高屋建瓴，重視與行內外產品條線對比。

在傳統機構類審計及專項審計過程中，因為我行在業務上與他行有較多特殊、不同之處，所以在審計過程中除業績、市場占有率等共性指標，我們較少關注他行業務流程、產品設計等方面。

在薪時貸產品審計過程中，審計組人員自始至終將對比的思路引入審計過程。我們搜集、學習了市場上大量同類產品，參考學習各個產品的優勢，以及我行產品能夠向同業學習、創新點。為后期審計定性建議過程提供了參考，也提升了審計組人員的“底氣”。

在報告過程中，審計組人員將薪時貸產品與我行現有成熟產品進行盈利、成本費用等方面的對比，為高層決策提供參考。

（二）在工作中及時轉換審計思路，調整審計方法。

授信業務過程中，業務辦理的規范性需要充足的樣本證明。所有傳統審計過程中，抽樣及分析授信客戶都是審計實施過程中的重點。

在薪時貸產品審計過程中，我們依照以前的審計思路，進行了充分的授信樣本抽樣，但在審計過程中，發現因薪時貸產品設立時間較短，同時因其業務特點關注消費領域，業務流程縮短、授信客戶賬戶往來簡單，通常只有消費與還款記錄，無法從中推斷出異常。我部傳統的檢查方法“失效”了。

審計組人員在此情況下，果斷轉變審計思路，在快速完成傳統授信客戶審計的基礎上，在以下兩個方面進行創新和改變：一是加大審計過程中分析方法所占的比例。如判斷薪時貸業務經辦過程中對客戶收入判定時，我部抽出一定數量客戶，對比真實收入和系統判定收入，從而判斷差距大小，分析差別原因，據此審計組人員發現薪時貸收入評測模型未嵌入系統，控制缺失。二是加強對業務辦理流程合規的審計。如對客戶經理業務拓展、信息錄入等以前較少關注的控制點，審計組人員進行了深度的挖掘。從中，審計組人員發現客戶評級系統評級未設置評級次數限制，導致一些客戶評級被客戶經理多次測試修改。

（三）實施穿行測試，體驗產品服務。

為更好的體驗薪時貸產品，審計組人員選擇在接近完成審計之時。真實辦理業務，從填寫表格，到錄入信息，最終評級完成授信額度。再次真實體驗我行該產品的服務和流程，發現其中的不足之處，并提出建議與意見。

為更好的對比行內外產品差異，并與他行類似產品進行比對，審計組人員真實辦理他行業務，體驗他行類似業務辦理過程，發現我行薪時貸產品存在以下差距：一是，因系統尚不完善，審查、放款速度與他行仍有差距，系統收入測試不準確，與客戶真實情況有差距，需加強系統建設；二是，因渠道不完善，客戶經理較多采取“陌拜”、“掃街”等傳統落后的業務宣傳推廣方式，需進一步拓展渠道，加強宣傳推廣針對性，以上建議得到了薪時貸管理部門的認可。

（四）針對重點業務，進行重點審計。

我部在審計過程中，發現目前薪時貸產品中有一個公司批量客戶占所有客戶的數量比重較大。審計組人員針對該客戶設計了與其他產品不同的底稿，進行了不同與其他信貸客戶的抽樣方法、檢查方法。在針對該公司的批量客戶業務審計中發現業務實施準則不清晰、貸款客戶變更貸款用途、利率優惠規則未明確等問題。

四、反饋溝通與報告撰寫

在反饋溝通與審計報告撰寫的過程中，審計組人員主要有以下創新與思考。

（一）多次反復溝通，注重審計對象意見。

在傳統審計報告書寫過程中，往往是審計組人員在審計底稿、審計發現為主的基礎上進行事實確認、撰寫。

在薪時貸審計后期報告撰寫過程中，我部審計組人員幾乎每天都有與薪時貸管理部門業務人員、風控人員、管理人員進行電話、郵件及時有效的溝通。

對前期問題確認和報告書寫方式，不是采用通知確認——反饋的一次溝通，而是用商量的方式反復磨合，審計組人員認為，雖然采用頻繁溝通的方式，降低了審計的“權威”度，但是為了更好地撰寫報告，更合理的提出審計建議意見，為審計對象提供增值服務，在新業務審計中，這種方法是可行的，最終也得到了業務部門和報告閱讀者的認可。

（二）對比完善，計算其他產品數據。

對我行其他已有產品來說，薪時貸產品無疑是一種內部“競爭產品”，所以資料收集、對比分析方面存在種種不便。

審計組人員此時能夠更好的站在全行的高度，體現審計溝通與橋梁的作用，我們收集計算了其競爭產品在成本利潤等方面的數據，進行對比分析。在數據分析后，我們發現：一是薪時貸產品雖然定價較高，但其成本比我行其他產品高1.05%，成本仍有壓縮空間。二是薪時貸產品客戶經理薪酬與業務量相關度大，但因薪時貸客戶為受薪人士，貸款額度不可能過高，業務辦理存在瓶頸。以某大型銀行成熟產品為例，其相關條線客戶經理月平均放貸款額度小于 200萬元，貸款存量將小于我行其他產品條線。以上對比計算為管理層決策提供了更加有效的數據依據。

（三）積極協調，實現審計增值的目的。

審計組人員在審計過程中，幫助薪時貸產品部門與我行其他部門的溝通合作，在審計實施過程中，既較好的完成了審計的增值服務。而不是僅僅將審計增值體現在報告或后期附加服務中。

例如：審計中發現，薪時貸新產品條線配套操作文件尚未發文，尚未進行合規部門合規性檢查，原因為：產品管理人員對是否需要合規性審查并不清楚。審計組人員與合規人員積極詢問合規檢查的必要性，溝通協調合規門部對其文件進行檢查，保證產品制度文件的合規性。

又如：審計中發現，產品創利周期與業務人員提成分配周期等方面存在期限錯配。審計組人員與財務人員溝通、了解，并對績效工資、FTP凈收益、提成比例三項指標做了充分的審計提示。

以上協調工作得到了審計對象的高度認可，也體現了審計增值的作用。

（四）結合現實，合理調整審計報告。

本次薪時貸產品審計過程中，涉及到了薪時貸產品及產品主管部門的各個方面，限于審計報告篇幅，同時更為了審計報告的重點突出且更具有可執行性，必須對審計報告進行調整。

在最終審計報告的確定上，經過審計部總經理、薪時貸產品主管部門總經理、審計組長多次溝通協調，在保證審計報告真實、有效的基礎上。著重強調重點問題、適當刪減定性等級相對較低的問題、充分提示相關指標測算結果。

五、跟蹤整改與項目反思

（一）跟蹤整改。

審計項目完成后，薪時貸主管部門進行了及時整改反饋，審計項目中發現問題的整改解決過程也是薪時貸產品發展完善過程。

（二）總結與反思。

泰隆銀行薪時貸產品審計過程中，在審計前、中、后期，進行了一定程度的創新與思考。所謂創新，更多是在我們業務過程中的思考和對傳統審計思路的對比、反思。希望以上做法能夠給行內類似新產品審計進行借鑒，在類似審計過程中提升工作效率，實現審計價值。

在審計項目過程中，主要存在以下挑戰，可以供我部及同業在面對類似新產品審計業務中提前作出準備。

1.審計實施過程難度較高，需要經常轉變思路。

審計實施過程中隨著數據分析與資料檢查的深入，需要及時增加或刪減審計程序并調整審計范圍，這要求項目經理及主審具有較強的宏觀把控能力，能充分把關系統后臺的取數過程和結果，有效篩選字段和信息；能及時評估審計程序的適用性，做到有的放矢。

2.系統與數據保密性與審計數據要求的沖突。

薪時貸產品設計理念新穎，注重線上審批，對系統要求較高，在此種情況下對于系統的有效性的評價就成為審計的重點。但在審計過程中，審計對象基于保密性原則對系統運算邏輯、系統間銜接等多方面都“設置了黑匣子”，給審計造成了較大的困難。

面對審計范圍受限的情況，審計組積極應對，嘗試多種替代程序，如對樣本進行重新執行反推系統的有效性。

3.后期整改與業務快速發展的沖突。