影響宏觀稅負的產業結構分析

陳玉莉

摘 要 本文將深入研究產業結構與宏觀稅負之間的關系，積極探究產業結構與宏觀稅負的關聯性，并針對性地提出解決對策，旨在為我國繼續深化稅制改革提供現實依據與理論參考。

關鍵詞 宏觀稅負 產業結構 經濟發展 稅制改革

一直以來，宏觀稅負都是關系國計民生的敏感話題與尖銳話題，其不僅是稅收制度的核心，還與社會穩定、經濟發展密切相關。目前，由于我國市場經濟制度還不完善、經濟還處在趕超發展階段，在這種特定的經濟環境下，必須充分重視政府的宏觀調控職能，充分利用稅收等政策加強產業結構調整的宏觀調控與政策指導。

一、宏觀稅負與產業結構

（一）宏觀稅負的內涵

宏觀稅負，指的是一個國家或某一地區在一定時期內稅收收入占國內生產總值的比重，也就是在國民收入分配中，國家以稅收形式集中的比率與價值總額。宏觀稅負直接反映了國家財政功能、社會功能、經濟職能的整體水平。通過拉弗曲線得知，一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多。但稅率超過一定的限度時，企業的經營成本提高，投資減少，收入減少，反而導致政府的稅收減少。

（二）產業結構調整對宏觀稅負的影響

我國產業結構的復雜性決定了稅負的復雜性。我國第一產業的生產效率比較低，其稅收收入比較少，嚴重影響了我國的稅負水平。隨著第二產業、第三產業的迅速發展，其稅收收入比重不斷提高，并且呈現不斷上升的趨勢，稅負水平遠遠超過第一產業。國內生產總值中，第二、三產業的比重越高，整體稅負水平也就隨之提高。

二、稅負與產業結構調整的政策建議

（一）在宏觀稅負方面的政策建議

1.完善促進循環經濟發展的相關稅制。從科學發展觀角度分析，必須完善促進循環經濟發展的相關稅制。可以通過以下措施完善促進：第一，通過稅收優惠進一步減少第一產業稅負，積極擴大優惠政策的覆蓋面積，從種植業覆蓋到林業、副業、漁業等行業，通過財政補貼的方式增加廣大農民的收益。與此同時，大幅度簡化第一產業的優惠政策，使之更加便于操作。第二，通過完善稅制來降低第二產業稅負。制定相關政策，大力推動高新產業的發展，鼓勵傳統產業向高新技術產業轉變，并制定相關的稅收優惠政策，積極推動制造業、重工業向高附加值、高水平方向轉變。通過科學、合理的稅收優惠政策，進一步擴大資源稅范圍，對非再生資源、稀缺資源課以重稅，進一步降低三高產業在產業結構中的比例，積極推動產業結構升級。

2.完善促進新興產業發展的相關稅制。第一，完善新興產業的流轉稅政策。一是進一步完善新興產業的增值稅策略，結合產業結構特點，合理設置稅收標準；二是合理調整新興產業的營業稅政策；三是合理調整新興產業的消費稅體制，逐漸改善營業稅增值稅方案。第二，完善新興產業的所得稅政策。建立健全新興產業認定標準，合理制定新興產業的費用扣除規定，制定合理的所得稅優惠目錄。

3.在進出口稅務政策方面進行優化調整。第一，本著自主創新與技術引進相結合的政策，對于從事該方面生產、制作的國內企業給予合理的稅收優惠政策，對于進口增值稅、進口關稅等實行先征后返的政策。第二，鼓勵企業勇于創新，對于高新技術產品以及部分農產品加工，在科研開發環節以及關稅環節給予全面的稅收優惠政策。

（二）在產業結構調整方面的建議

1.大力發展循環經濟，推進產業結構升級。循環經濟不僅是一種新興的經濟發展方式，也是科學發展觀的重要體現。再利用、減量化是循環經濟發展的核心。在這種經濟發展方式下，應該提高資源利用率高產業的總體比重，淘汰或減少資源嚴重浪費的產業，進一步實現產業結構的優化升級。循環經濟與產業結構發展理論、經濟發展方式吻合，是進行產業結構調整的重要方向，能夠對傳統主導產業進行優化與升級，大力促進高新技術產業的發展。比如在重工業生產地區充分利用余熱余能、工業副產品等資源，加強縱橫產業之間的聯系，有效促進資源的再利用。

2.促進進出口貿易，帶動產業結構調整。積極參與世界貿易能有效刺激本國需求的增長，帶動產業結構的優化調整。我國必須緊緊抓住經濟全球化發展的機遇與挑戰，強化對外經濟貿易的合作，進一步推動對外經濟貿易的良好發展；通過出口拉力與進口推力，充分發揮對外貿易帶動產業結構調整的重要作用；與此同時，本著科技興貿的戰略思想，強化科學技術的投入與創新力度，以高新產業為依托，積極帶動傳統產業結構、商品結構的優化升級，積極引入國外先進的生產設備與技術，轉變經濟增長方式。

3.大力發展服務行業。大力發展服務行業是推動產業結構升級的前提。新形勢下，我國必須抓住服務業快速發展與產業結構升級的機遇，積極推動服務業的快速、優質、高效發展；發展第三方物流、擴大設計產業投資、鼓勵自主開發，促進生產性服務業的大力發展；與此同時，還應該大力發展消費性服務行業，積極帶動商業、旅游、餐飲等服務行業的特色化發展。

三、結語

產業機構與宏觀稅負之間有著較為密切的關系，深入探究影響宏觀稅負的產業結構，對我國經濟發展有著重要意義。本文結合我國產業結構的現狀，分析宏觀稅負與產業結構調整的相關性，然后提出稅負與產業結構調整的政策建議，希望對產業結構升級帶來一定幫助。

（作者單位為菏澤市牡丹區東城辦事處財政所）

參考文獻

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