探索創新，助力發展
——中國交通銀行內部審計模式淺析

張奇

（廣西大學，南寧 530000）

1 引言

銀行是經營風險的企業，經營的關鍵就是處理好收益與風險的平衡，因其自有資金占比較低，存在杠桿效應，風險集中度遠高于其他行業，同時銀行又是國家經濟的命脈，承擔著促進經濟穩健發展、社會穩定的責任，因此銀行內部風險管理尤為重要。隨著互聯網金融的興起，金融技術創新的發展，使得銀行的業務不斷豐富和趨于復雜化，銀行經營風險呈現逐年幾何級增長。而近年來銀行破產法的推進，保險理賠制度的引入，使商業銀行正逐步脫離了國家的保護，銀行業“大而不倒、僵而不死”的怪圈將不復存在。為了應對環境的變化，提升自身的風險防范能力，各家商業銀行都在努力打造各自的風險防控體系、完善內部審計制度。對于內部審計，國際內部審計師協會（IIA）定義其為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。經過近幾年的發展，我國銀行業已逐步建立起以銀行整體業務系統為核心、以管理為導向的內部審計體系，但其與金融業整體發展現狀相比，仍存在很大缺陷與不足，如何加強和完善銀行內部審計機制，成為所有商業銀行當前乃至未來很長時間內面臨的重大課題[1]。

2 問題分析

2.1 商業銀行內部審計存在的問題

2.1.1 獨立性和權威性多流于形式

獨立性和權威性是內部審計兩項最重要的原則，審計必須要與經營相區分，并且內部審計部門要被賦予一定地位，必要時應直接受銀行高層管理，只有這樣才能使獨立性和權威性得到充分落實，才能客觀、公平、公正的評價經營成果。

然而，由于改革不徹底，多數銀行內部審計僅體現為“形式獨立”，內審部門未實現董事會直管，仍由各級行長管理，混亂的隸屬關系導致權威性欠缺，甚至喪失了獨立性。

多數銀行經營機構采取自負盈虧的模式，經營機構負責人為了完成績效，在經營決策時往往偏重盈利而忽略風險，做一些冒險“越界”操作，而信息傳導時多數已被管理層修飾，董事會無法掌握真實的信息，而審計部門與被審計對象之間存在千絲萬縷的利益關系，造成無法客觀公正的進行評價，審計工作完全流于形式。

2.1.2 審計風險得不到應有的重視

多數銀行高層存在風險管理意識薄弱，對內部審計風險理解不夠深入的情況，內部審計工作僅局限在會計憑證的真實性、完整性檢查和操作流程的合規性方面,局限性太大，重心也停留在事后審計，缺少事前預警、事中控制的動態審計。而隨著商業銀行經營范圍的拓展，互聯網技術的廣泛應用，銀行業務更新、產品創新迅猛發展，但與之配套的審計內容卻未能及時更新，風險防范手段滯后，無法及時實施有效的內部監控和風險評估。

2.1.3 手段單一，技術落后，審計周期長，效果差

與國際銀行業先進的風險導向審計相比，我國銀行業仍普遍停留在對賬目詳細審計或抽樣審計的稽查上，審計周期長，風險防控效果差。隨著銀行業務處理和管理系統的電子化，與之匹配的審計手段信息化、數據化和監測模型化還處于摸索和建設階段度，也嚴重影響了內部審計職能的實施。

2.1.4 缺少高素質的審計團隊

審計是專業性極強的工作，審計人員除了必須具備專業技術能力以外，還需掌握法律、國際貿易等相關知識、具備豐富的工作經驗，并要與時俱進，及時適應監管政策、經濟環境變化和金融產品的創新，是高復合型人才。但由于人才培養周期長，專業性強，目前我國銀行業普遍存在審計人員缺失，敞口較大的現狀。

面對內部審計發展困境，中國交通銀行銳意進取，開拓創新，通過機構整合、人員選拔機制、管理體系重建、信息科技平臺搭建等一系列卓有成效的舉措，闖出了屬于交通銀行審計自己的一片藍海。

3 政策及建議

3.1 政策

3.1.1 結合自身發展需要，向風險導向審計轉型

全行各級審計部門由總行垂直管理，獨立于經營機構，以確保審計工作的有效性，審計人員隸屬于總行，采用派駐經營機構形式，提高審計工作的獨立性，提高內部審計工作質量，弱化信息傳遞失真。

民生銀行素來以開拓創新而聞名，為配合全行的改革與發展，民生銀行建立了專業化審計團隊，并不斷完善自身的內審管理體系。在國內，民生銀行率先設立針對新產品和IT的專業化審計機構，按條線稽核的同時，還單獨設立非現場審計中心，有效支持了專業化審計的發展。

針對全行事業部改革，新設了派駐性質的事業部審計中心、行業事業部審計中心和現場審計中心；派駐事業部、行業部審計中心負責對事業部進行審計檢查，強化對事業部的內控管理和風險評價；現場審計中心負責組織和實施全行性的全面現場審計和公共業務等方面的審計。而為了順應“流程銀行”改革需要，探索打造“前臺監控、中臺檢查、后臺治理”的流程化審計模式。

3.1.2 開發銀行非現場審計系統，防控系統性風險

伴隨銀行業務流程電子化和數據處理信息化，交通銀行在同業率先開發了非現場審計平臺，徹底改變了審計手段單一，技術落后的現狀，實現7*24小時業務不間斷風險監控與預警。系統平臺設計基于全流程監控的理念，基本覆蓋業務操作過程中的重點環節和風險點，風控模型建立方面，也充分吸收了過往行內審計工作中發現的問題和同業案件反映出的監控盲點，建立多維度，立體交叉式的排查體系，使監控工作更有針對性，提高工作效率。與此同時民生銀行還開發了審計管理信息系統，真正實現了審計工作無紙化、信息化辦公，也實現了審計結果的行內共享，有效提升行內審計工作的整體水平。

3.1.3 建立內部審計標準化、流程化的高效運行管理機制，確保審計工作質量

①以制度、規章為基石，不斷統一規范全行審計工作標準、流程和手段，確保審計結果的一致性，全面推進民生銀行內部審計作業標準化進程。②結合內外部經濟政策和環境的變化，以風險為導向，合理配置資源，制定針對性的審計工作計劃、審計頻率、方式和內容、對重點環節進行重點監控，提升內部審計工作效率。③規范全行審計工作流程，全面提升審計工作質量，一是實施審計項目主審人負責制。二是推行審計三級復核制。三是公開接受被審計對象的監督。四是建立清晰的報告路徑。審計結果采用雙線報告機制，并可根據內容的重要性和使用者的需求出具不同層面的審計報告和專項審計報告，最大限度確保審計工作的質量。

3.2 建議

3.2.1 建立內部控制評價體系，搭建資源共享平臺

依托COSO框架，交通銀行從內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正五個維度，打造出與自身經營模式和特點的相匹配的內部控制評價體系，體系已覆蓋全行主要業務流程和風險點，能夠較為客觀地評價全行的經營活動，為管理層的經營決策提供準確的依據。

3.2.2 強化審計問題后續整改和問責機制，確保風險得到有效防控

交通銀行將內控考核與經營業績相掛鉤，內審發現問題的整改情況直接關聯到經營業績的兌現，最大程度調動經營機構整改的積極性，審計部門也會建立后續的跟蹤機制，全程監控問題的整改情況，并對整改結果進行重新審計，重新做出客觀的評價。同時編寫民生銀行內部的行內小法，根據違規問題的性質和責任人的態度，依法進行問責，樹立行內“有法必依，違法必究，執法必嚴”的合規風氣。

3.2.3 注重以人為本，打造專業、高素質的審計團隊

交通銀行秉承人才是商業銀行經營之本，也是審計創新之本的理念，注重人才的選拔和培養，鼓勵員工自主學習專業知識，通過建立優秀人才儲備庫，多渠道選拔專業素質高的復合型人才，做到人盡其才，才盡其用。

總行人力資源部和審計部也結合交通銀行自身情況，制定了審計人員的任職標準和準入條件，通過完善激勵、晉升和退出機制，打造高素質、充滿激情的審計團隊。

通過以上一系列舉措的創新與實施，民生銀行內部審計已實現了從被動的查防堵漏為主，到向風險導向審計的轉變，有力保障了銀行各項業務的健康高速發展，也為全行戰略轉型的實施起到了“保駕護航”作用。