營改增對企業財務管理的影響與對策

張海峰

（東方證券股份有限公司包頭青年路證券營業部，內蒙古 包頭 014030）

1 引言

財務管理是企業日常經營管理中非常重要的一部分工作，財務管理水平的高低、質量的好壞將直接影響到企業的發展效益。“營改增”是政府深化財稅體制改革的重要舉措，既推動了相關產業的發展，又從源頭解決了企業的經營負擔，提高了其核心競爭力。企業財務工作者需針對這方面政策實施所產生的影響，革新工作理念、創新工作方法，為企業的健康、可持續發展貢獻屬于自己的力量。

2 營改增的概念陳述

2.1 概念

從本質上來說，營改增是將營業稅轉變為“增值稅”的一項稅收政策，它的納稅對象是產品或服務的增值部分。營改增實施后，企業減少了重復納稅的項目，降低了自身的稅務負擔，提高了資金的利用率。結合實際分析，這一政策的實施對小企業的影響較為顯著，改革后有效降低了企業的稅務開支。在國內產業結構調整升級的今天，這方面的改革也能夠起到促進作用。以服務業為例，“營改增”之前其中存在重復納稅、稅負過重的問題，而這方面的改革政策實施后這類問題得到了有效解決，第三產業的發展也因此而產生了新的驅動力。

2.2 意義

營改增實施的意義主要體現在以下兩個方面。首先是能夠確保企業的經濟成本。企業經營的首要目的就是確保經濟效益最大化，實施營改增政策有效優化了當前的納稅方式，簡化了納稅流程，有效降低了企業的經濟負擔，這不僅避免了企業重復納稅的尷尬局面，還能夠真正確保企業的經濟效益。其次是能夠提高企業的核心競爭力。營改增政策在實施以后，減輕了企業的納稅負擔，這也大大降低了企業的生產成本。現如今經濟全球化的發展趨勢使得市場競爭越發嚴重，只有真正減輕納稅負擔，企業的產品價格才能得到合理調控，從而使其在市場競爭中處于有利地位。

3 營改增對企業財務管理所產生的直接影響

結合實際分析，營改增對企業財務管理的直接影響主要體現在稅收管理方面，首先是計稅依據發生了改變。由于將“營業稅”改成了“增值稅”，以前的計稅依據也需要作出調整。兩者的差異在于“營業稅”需全額征稅，而“增值稅”只需要征收新增值額。這一變化需要財務人員調整工作模式，優化對于信息數據的處理方式。其次是稅率以及征收率方面的改變[1]。該類政策實施后，需根據各個企業的規模調整稅率以及征收率。雖說稅收制度因此而變得更具靈活性，但這卻在無形中增加了企業財務人員的工作難度。最后是稅收征管主體方面的改變，營業稅的征收與管理需以地方稅務局為主導，而增值稅的征收與管理則是以國家稅務局為主導來完成的。此外，企業的應納流轉稅也發生了變化，相應的財務管理方案也需要做出調整。

4 營改增對企業財務管理工作深層次影響分析

4.1 會計核算方面的影響與對策

改革前，企業中的會計核算工作主要包括計提、納稅等環節，核算方式相對簡單。而改革實施后，這一環節的工作卻變得更加復雜，處理的方式也愈發多樣化，這無疑增加了企業財務管理人員的工作難度。我們可以從收入以及成本兩個方面探究這方面改革變化的影響：①收入，過去企業財務人員只需要將成本或發票金額入賬，無需再進行額外的金額計算。然而營改增實施后入賬的方式與金額內容則發生了相應的變化。②成本，過去在核算成本時財務人員需要做到“價稅分離”。改革后，財務人員需參照進項稅和銷項稅發票進行抵扣操作，此環節中的抵扣數額受到諸多因素的影響，實際工作中需酌情進行區分。

綜上，基于營改增在會計核算方面所產生的影響分析，企業內的財務管理人員需加強風險防范意識，提高對于會計核算工作的重視程度，使其變得準確化、規范化，這能夠有效避免由于會計核算失誤而造成的財務風險，更會對企業造成不必要的損失。新形勢下，企業也需要根據營改增的各項政策規定優化財務管理流程以及會計核算的操作規程。以部門為單位展開相應的政策業務技能培訓，確保財務人員能夠在熟悉政策制度規定的前提下不斷提升自身的工作技能。在此基礎上，需嚴格按照新制度的規定來完成會計核算。最后需創新財務審計工作模式，加強監管力度，從源頭把控違規避稅等非法操作。

4.2 發票管理方面的影響與對策

營改增政策在正式實施前，企業只需要開具普通發票即可，但是在營改增政策真正落地以后，部分小型規模的企業依舊開具普通發票，但是一般納稅人則需要開具增值稅專用發票。增值稅專用發票涉及的環節較多，且要求苛刻，一旦發票存在不合理的使用情況，企業就要承擔相應的法律風險。

因此，企業財務人員需明確上述兩種發票的區別，加強對發票使用的管理，并安排專人加以負責。在平時工作中要制定有效的管理措施，強化公司審計部門及督查部門的工作職能，避免出現工作疏漏，從而確保企業的經濟效益，為公司的可持續發展保駕護航。

4.3 財務報表方面的影響與對策

營改增政策落實后所產生的影響還體現在財務報表之上。首先是企業資產負債表之上的影響。增值稅在征收時需進行進項稅的抵扣，企業的投資力度會因此而增大，而這將會影響資產負債表中企業的固定資產價值。固定資產價值一旦變化，表中各類項目的數據也會發生變化。新政策實施后，因新增了抵扣政策，所以會使固定資產入賬金額、累計折舊以及期末余額降低，故而在制作或分析報表時工作人員應考慮到這方面的變化。其次是現金流量表之上的影響。以營改增為核心的改革政策的實施會減少企業的運營成本。從投資角度分析，它會使企業投資活動增加并減少現金流出。從經營方面分析，營業稅額的減少會造成現金流量的增加。隨著這方面的改革會增加企業的投資、籌資力度，但卻也在無形中增加了企業的償債壓力。綜上，企業財務人員需進一步優化完善企業財務報表，在確保其能夠適應新稅收政策的基礎上讓其更加真實地反映出企業的實際經營狀況。

5 營改增背景下如何優化企業財務管理工作

5.1 與主管稅務機關建立起良好的溝通關系

新形勢下，企業需與主管稅務機關建立良好的溝通關系，要確保能夠及時了解、掌握最新的稅收政策。在此基礎上，企業需強化自身涉稅事物的管理，利用好稅務機關的優勢資源，及時、高效地解決自身涉稅事物以及財務管理工作中遇到的問題，這一環節的實踐能夠為企業的依法納稅打下堅實基礎。

5.2 強化會計人員的業務技能培訓

營改增政策實施后，企業財務管理中應納稅額的計算、會計核算以及增值發票的管理等工作均發生了變化。為使財務人員適應這一變化，企業需加強相關工作人員的業務技能培訓。培訓內容需涉及相關稅務知識、新政策規定以及業務流程的新變化，在培訓的基礎上引導工作人員將會計核算以及納稅管理工作落實到位，以達到從源頭降低企業涉稅風險的目標。這一環節的培訓工作可從長期培訓以及短期培訓兩方面著手，長期培訓的涉及面更廣，但可能會耽誤原本的工作安排，短期培訓則可以在工作間隙完成，為財務人員搭建起一個培訓溝通交流的平臺，也能夠更好地發現新形勢下自身財務管理工作中潛藏的問題。

6 結語

財務管理是企業實現可持續發展的重要支撐，營改增政策的落實為企業財務管理工作增添了諸多困難，但由此而帶來的發展新機遇我們也不能忽視。正視挑戰、利用好機遇是實現跨越式發展的關鍵，本文中筆者分析了營改增對企業財務管理工作產生的影響，希望對進一步推進相關工作的落實優化有所幫助。