行政事業單位內控管理的薄弱環節及應對

張紹利

（山東省耳鼻喉醫院（山東省立醫院西院）），濟南 250022）

1 引言

近些年來，行政事業單位在進行財務管理過程中，大部分使用的都是內控管理制度，對行政事業單位進行內控管理具有重要的影響，但是其缺點與不足也在應用過程中逐漸凸顯出來。在財務會計管理過程中，財務信息需要滿足真實性以及可靠性，因此行政事業單位在進行內控管理時，需要注意科學合理性，并且同時能夠滿足我國行政事業單位建設的需求，才能最終確保行政事業單位資金的安全可靠性。科學合理的內控管理，不僅能夠對行政事業單位提供準確的信息，還能夠降低行政事業單位的成本支出，對行政事業單位的發展具有極其重要的影響。

2 行政事業單位內控管理產生薄弱環節的原因

2.1 內控管理分工問題

在經濟快速發展的今天，大部分的行政事業單位都采用傳統的財務管理措施與模式，并不能滿足社會時代發展的需求，也不能滿足行政事業單位財務管理的需求。部分行政事業單位在采用內控管理方法過程中，也沒有對內控管理進行明確的分工，因此導致工作職責不明確。為了能夠使行政事業單位有效明確內控結構分工管理，就需要將內控管理部門獨立設置，避免其依附于別的部門，抑制內控管理部門作用的發揮[1]。同時，建立內控管理監督部門，監督內控管理的獨立性。

2.2 財務管理理念問題

現如今，大部分的行政事業單位仍然缺乏先進的管理理念，通常采用傳統的財務管理理念，并沒有認識到先進管理理念的作用。隨著經濟的快速發展，目前社會各行各業的發展模式逐漸趨向國際化，仍然采用傳統財務管理理念的行政事業單位，已經不能滿足社會的需求，從而不能良好的對財務管理進行有效控制，阻礙行政事業單位實現現代化財務管理目標。在財務管理過程中，僅僅是對資金的收入以及支出進行管理，沒有將管理理念進行深層次的探討，從而對行政事業單位的發展造成一定影響。

3 行政事業單位內控管理的薄弱環節

3.1 缺乏健全的內控制度

內控管理制度的有效制定，可以對行政事業單位財務管理工作的開展奠定基礎，其主要就是通過借助合理內控方法與模式，從而實現會計內控目的，但是從目前行政事業單位內控管理情況來看，大部分的行政事業單位缺乏完善的制度體系，同時內控管理流程也缺乏科學合理性。對于相關的財務工作沒有進行詳細的劃分，不僅使得單位的資金具有一定安全問題，也不能滿足內控管理的制衡性需求，一定程度上阻礙了行政事業單位內控管理工作的開展[2]。

3.2 基礎財務工作內容缺乏規范性

現如今，大部分的行政事業單位缺乏先進的財務團隊，整體業務水平相對較低，財務人員的工作素質也具有一定差異性，并且對新入職的財務人員沒有相應的入職培訓，對其財務能力沒有詳細的了解，使得分配的崗位并不能與其能力相匹配。同時，財務工作人員在對單據進行審核的過程中，并沒有嚴格按照相關流程進行監督，過于形式化，對行政事業單位的財會工作造成一定的影響。另外，部分財會工作人員在進行檔案管理的過程中，并沒有對財務資料進行完善，導致對最后的查賬工作產生一定阻礙作用。

3.3 預算缺乏準確性

現如今，大部分的行政事業單位，都缺乏完善的預算體系，沒有對預算工作進行細節化的劃分，并且對于單位各部門之間的經費也沒有進行準確的預算，大部分都是通過經驗對各部門的經費進行預估，其預算結果不具備準確性。與此同時，部分行政事業單位在編制經費預算的過程中，還缺乏相應的預算管理制度體系，經費支出也缺乏相應的管理體系，導致經費在支出過程中較為隨意，落實不到具體的部門，最終使資金的預算和實際用量有一定的差異性，對行政事業單位內控管理工作的開展產生了負面影響。年度預算執行后沒有進行分析和評價，預算執行差異得不到解決和反饋。在這種情況下，繼續編制下年度預算，如此往復，形成一個惡性循環，增加了內控管理的難度。

4 行政事業單位內控管理薄弱環節的應對措施

4.1 完善內控管理制度體系

為了能夠有效的提高行政事業單位的內控管理效率，就需要行政事業單位建立完善的內控管理制度，明確內控管理結構分工。合理有效的內控管理制度，對于行政事業單位經濟發展具有重要的影響，并且一定程度上還能夠解決單位內部的財務資金問題。行政事業單位在進行內控管理體系建設的過程中，可以有效的對單位內部財務數據進行辨別分析，及時發現其中錯誤以及差異，并進行快速合理的解決，還可以對內控管理運行情況進行準確的判斷。與此同時，行政事業單位在進行內控管理過程中，還需要加強內控管理的透明性，并對財務職責進行明確的劃分，在發生問題時，能夠第一時間對問題源頭進行處理，降低因為失誤對行政事業單位造成的損失。另外，行政事業單位針對資金的支出以及收入可以實行登記制度，便于財會工作人員詳細掌握資金情況，便于財務管理。

4.2 提高會計人員，特別是管理層的專業素質

行政事業單位在對基礎財會工作進行規范化的過程中，需要提高會計人員的專業素質，創建專業財會團隊，為內控管理工作的開展奠定良好的基礎。行政事業單位在選擇會計人才時，需要對其專業素質進行嚴格的把關，并對其進行背景分析，明確其是否具有從事財會工作的資格，并且對于聘用的新會計工作人員需要進行上崗培訓。與此同時，還需要對行政事業單位的管理層進行深層次培訓，因為管理層的支持和理解是內控管理能夠順利實施的關鍵。只有加深管理層對內控管理的認識與了解，使管理層深刻認識到內控管理的積極作用，才能保證內控管理在行政事業單位的有效建立和實施。行政事業單位可以開設與內控管理有關的專題講座，使得管理層人員對于內控管理的執行內容有詳細的了解，并能夠根據行政事業單位的自身情況，將內控管理知識進行靈活運用。另外，行政事業單位還可以定期對會計工作人員進行專業知識繼續教育，有效提高會計工作人員的職業素質，從而為行政事業單位開展內控管理工作奠定良好的基礎。

4.3 提高預算估算準確性

為了能夠有效提高預算的準確性，行政事業單位就需要對預算編制進行嚴格的規范，明確其預算時間，并將年度預算及時傳達給下屬單位，預算如果需要進行調整，就需要嚴格按照相關的流程進行上報。另外，行政事業單位還需要依法進行科學合理的規劃，從而使預算執行效率有效提高。并且，行政事業單位預算在執行的過程中，還需要符合相關的規定，明確其資金支出范圍，項目支出預算資金要嚴格按照相關的規定流程進行實施，并確保專款專用，避免出現專款用于其他資金支出，項目如果中途調整中止，還需要嚴格按照相關的規定進行報批。

4.4 規劃內控管理工作流程

內控管理的有效應用，可以使行政事業能夠及時了解財務運行情況。但是在應用內控管理過程中，需要對其工作流程進行嚴格規劃，從規劃好的流程中找出風險點，進而對風險點加以重點關注和監控，以預防風險的發生。也可以使行政事業單位的管理層從流程中及時發現資金管理過程中出現的問題，并對其進行解決。內控管理方法相比于傳統的管理方法，更具科學合理性，使得財務工作結果更具有準確性與可靠性。與此同時，內控管理的合理應用，還可以提高人力資源的利用效率和效果，減少人力的浪費。并且，內控管理還可以有效提高工作效率，充分發揮出會計審核監督管理的作用，很大程度上規避違法亂紀行為的發生。

5 結語

總而言之，行政事業單位在應用內控管理模式的過程中，需要注意其應用過程中薄弱的環節，積極應對其中的不足，不僅需要完善內控管理制度體系，提高會計人員、特別是管理層的專業素質，還需要提高預算估算準確性以及對內控管理流程進行合理規劃，從而確保內控管理工作能夠最大程度發揮出其積極作用。