交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及完善

朱雅麗

（吉林省長(zhǎng)春市公路路政管理局，長(zhǎng)春 130061）

1 引言

目前，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，是交通事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的重中之重，在單位發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的地位。一般來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，存在著較多問(wèn)題，對(duì)交通事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了極大的阻礙。因此，必須要制定切實(shí)可行的完善措施，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)信息化建設(shè)，將科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)贏取更多的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，進(jìn)而促進(jìn)交通事業(yè)單位的健康發(fā)展。

2 交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的常見(jiàn)問(wèn)題

2.1 有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性

對(duì)于交通事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部資產(chǎn)由財(cái)政部門(mén)撥款，國(guó)家要進(jìn)行負(fù)責(zé)和管理，工作人員在單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全性和完整性，將資產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)降至最低，以防造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。由此可以看出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的，切實(shí)維護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)，給予交通事業(yè)單位發(fā)展一定的保障。

2.2 有利于將行政事業(yè)單位職能充分發(fā)揮出來(lái)

對(duì)于交通行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，具有一定的特殊性。比如注重社會(huì)服務(wù)，以此與單位發(fā)展實(shí)際需求相符合，為交通行政事業(yè)單位獲取社會(huì)效益提供一定的保障。行政事業(yè)單位資金主要由國(guó)家進(jìn)行撥款，進(jìn)而要求行政事業(yè)單位要貫徹落實(shí)好“為社會(huì)服務(wù)”宗旨，不斷提高交通行政事業(yè)單位的知名度和美譽(yù)度。

3 交通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題

3.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚未落實(shí)到位

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，預(yù)算管理發(fā)揮的作用不可小覷，但是在以往傳統(tǒng)思想較為根深蒂固，一些交通行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算方案較不合理，存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，而且諸多財(cái)務(wù)人員的預(yù)算執(zhí)行力度較為薄弱，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，難以充分發(fā)揮出內(nèi)部控制作用。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位的資金管理的規(guī)范性嚴(yán)重缺失，相應(yīng)的管理制度較不完善，很難有效約束財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)人員缺少最為端正的工作態(tài)度，極容易導(dǎo)致公款挪用現(xiàn)象，這對(duì)行政事業(yè)單位資金的正常使用產(chǎn)生了極大的影響，也對(duì)單位整體形象產(chǎn)生了極大的影響。一旦單位管理者沒(méi)有嚴(yán)格監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)人員，極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際賬目出現(xiàn)極大的差異，造成資金浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，并導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損壞現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.2 內(nèi)外部監(jiān)督力度不足

現(xiàn)階段，我國(guó)一些交通行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置，對(duì)于資金使用的審計(jì)，對(duì)審計(jì)署例行審計(jì)和外部中介機(jī)構(gòu)存在著嚴(yán)重的依賴(lài)性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部控制室執(zhí)行力度的嚴(yán)重缺失，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。而且一些單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，往往安排財(cái)務(wù)人員來(lái)兼職，不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，也難以保證監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。

同時(shí)，在一些單位中，外部監(jiān)督力度也嚴(yán)重缺失，在外部監(jiān)督中，審計(jì)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)發(fā)揮著極大的作用，過(guò)于強(qiáng)調(diào)日常和專(zhuān)項(xiàng)例行檢查，對(duì)單位資金使用情況給予了高度重視，而針對(duì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)控執(zhí)行情況，這些外部監(jiān)督力量并沒(méi)有予以有效監(jiān)督和指導(dǎo)[1]。基于此，在內(nèi)外部監(jiān)督力度缺失的影響下，內(nèi)部控制體系監(jiān)督作用難以發(fā)揮出來(lái)，從而無(wú)法保證內(nèi)部控制實(shí)施效果。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)管理力度較為薄弱

現(xiàn)階段，一些交通行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較為薄弱化，由于行政事業(yè)單位資金來(lái)自于財(cái)政撥款，尚未涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其社會(huì)效益的計(jì)量，難以通過(guò)數(shù)值來(lái)進(jìn)行，所以尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，在單位諸多活動(dòng)中，也存在著潛在風(fēng)險(xiǎn)，而一些行政事業(yè)單位尚未制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及控制等方面，存在著嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，進(jìn)而極容易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失問(wèn)題。

4 交通行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

4.1 加大財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算扮演著極其重要的角色，所以單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的高度重視。第一，要加強(qiáng)完善的預(yù)算編制制度的構(gòu)建。在編制預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要保證較高的參與度，其他部門(mén)工作人員也是如此，確保預(yù)算方案與合理性、科學(xué)性要求相符合，推動(dòng)預(yù)算方案的順利實(shí)施。此外，在預(yù)算方案編制完成以后，還要全方位、多角度領(lǐng)域地考察預(yù)算方案，確保預(yù)算方案與實(shí)際情況相符合，最大程度地滿(mǎn)足行政事業(yè)單位實(shí)際需求。第二，還要加大財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。單位領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為，將預(yù)算外支出現(xiàn)象的出現(xiàn)降至最低。

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)揮外部監(jiān)督作用

對(duì)于交通行政事業(yè)單位，必須要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，并將外部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，賦予內(nèi)部審計(jì)高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，引導(dǎo)單位各個(gè)崗位部門(mén)要做到相互監(jiān)督、相互制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理好內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，進(jìn)而更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用過(guò)程中，也要制定完善的外部監(jiān)督機(jī)制，借助內(nèi)外監(jiān)督合力共同促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)

行政事業(yè)單位在履行社會(huì)管理職能過(guò)程中，也存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，所以交通行政事業(yè)單位要樹(shù)立高度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，給予風(fēng)險(xiǎn)防范和控制一定的保障。而且財(cái)務(wù)部門(mén)也要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算方法的應(yīng)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，小組成員要選擇企業(yè)管理者、各部門(mén)負(fù)責(zé)人以及專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員等[2]，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限。如果出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)會(huì)予以相應(yīng)的提示，這時(shí)相關(guān)管理人員要采取可行措施來(lái)予以解決，進(jìn)而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)，確保財(cái)政資金的安全性和完整性。同時(shí)，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，要利用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)時(shí)分享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)與預(yù)警系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，進(jìn)而在整體上不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

4.4 提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，人才保障也是必不可少的，在一些交通行政事業(yè)單位發(fā)展中，財(cái)務(wù)人員數(shù)量是比較有限的，一人兼數(shù)職現(xiàn)象較為常見(jiàn)，大大加劇了財(cái)務(wù)人員工作的難度性，也很難提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。因此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員人才培養(yǎng)，為財(cái)務(wù)人員開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，比如專(zhuān)家講座、課程再培訓(xùn)等，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員要對(duì)最新出臺(tái)的相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行充分了解，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。

另外，還要加強(qiáng)績(jī)效考核，與財(cái)務(wù)人員的薪資相掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明，結(jié)合績(jī)效考核結(jié)果合理進(jìn)行評(píng)價(jià)。在實(shí)際評(píng)價(jià)過(guò)程中，要對(duì)人員的日常表現(xiàn)情況、是否做出突出貢獻(xiàn)等進(jìn)行充分了解，以此來(lái)作為績(jī)效考核的重要參考依據(jù)。其中，對(duì)于績(jī)效考核結(jié)果良好的人員，要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，最大程度地激發(fā)出財(cái)務(wù)人員的工作熱情和潛能。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于交通行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不斷提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平，保證財(cái)務(wù)信息的清晰度和透明度，賦予交通行政事業(yè)單位全新的生命力。