多元化企業會計核算監督管理系統的構建與應用思考

張平洋

（吉林省煙草公司四平市公司，吉林 四平 136001）

1 引言

在煙草企業經營管理過程中，涉及諸多管理項目，而其中比較重要的便是會計核算問題。會計核算是保障會計工作質量的基礎條件，但部分多元化企業當前還沒有客觀認識到會計核算對企業健康運營的重要意義，導致其在會計核算方面容易出現問題，從而影響到會計工作效率及財務管理質量。為此，有必要進一步加強煙草企業的會計核算管理，而構建會計核算監督管理體系便是有效渠道之一。

2 企業會計核算不規范常見表現

會計核算在企業財務管理中一直作為重點內容存在，但基于企業財務管理專業水平或是重視程度等因素的影響，導致部分單位在會計核算方面可能會呈現出諸多問題，其會計核算不規范、會議核算基礎工作不扎實，主要表現在以下幾個方面：第一，資金監管不到位。存在大額支出現金現象，例如有的單位發生租賃業務，以對方是個人為名，直接以現金方式支付租賃費，還有超規定限額使用現金現象，以上現象均不符合現金管理規定。第二，教育經費核算不規范。教育經費中的差旅費等費用未單獨作為差旅費進行核算，而是融入培訓費科目中進行核算，導致培訓費界定不清。另外，存在為個人支付繼續教育（例如讀研究生）學費的現象。第三，沒有依據權責發生制結合收入歸屬月份逐月確認收入，將應收賬款融入營業收入中，將導致成本年度收入的虛高。第四，缺少完善的內部控制制度，或制度的制定僅僅流于形式，致使會計核算監督無法完全發揮作用。

3 煙草公司會計核算現狀

國家方面針對煙草行業推行了規范化的會計核算辦法，將此作為行業會計核算的標準形式，進一步規范了財務管理基礎，同時也在不斷統一行業會計軟件，以此來提升煙草企業財務管理的科學性及專業性。但當前針對多元化企業的會計核算及財務管理規范還存在著一定問題。國內當前多數煙草行業的多元化企業還沒有應用統一財務核算軟件，其科目體系、會計政策也均存在一定差異性。部分單位所選擇的財務軟件明顯滯后于行業平均水平，呈現出軟件數據差異、兼容性較差、會計科目不規范等問題，會計核算透明及共享較難實現。為保障多元化企業會計核算可靠性，多元化企業需要盡快統一財務軟件，促使行業在軟件平臺到會計政策上維持一致性，以便于適應財務集中化與扁平化發展趨勢，最終在財務管理上實現統一[1]。

4 多元化企業會計核算監督管理系統構建流程

4.1 準備階段

多元化企業會計核算監督管理系統實施流程包括調研、軟件開發、系統錄入等多個環節。在前期準備階段中主要涉及兩項內容，包括調研準備與軟件開發準備。在調研準備環節中，進行軟件開發之前必須要做好相關信息的調研工作，具體工作為與軟件開發商針對所屬企業經營范圍、科目體系設置、人員機構設置、制度體系建設等做好全面調研，獲取盡量全面的數據信息，將此作為后續軟件開發的基礎條件。在軟件開發環節中，必須要做好軟件開發規劃工作，組建項目實施小組，明確項目成員所承擔的責任，并規范實施計劃流程，軟件開發商方面需要結合所有調研數據有針對性地對單位業務情況給予初步溝通，制定切實可行的軟件開發方案[2]。

4.2 應用階段

應用階段涉及兩個方面內容，包括系統錄入及軟件應用。在系統錄入方面，與軟件開發完成后，項目小組組織煙草公司初期數據的整理、初期余額錄入、業務數據補錄等幾項工作，同時與軟件公司建立溝通，做好技術指導工作。軟件開發商在完善技術工作的基礎上，需要做好系統上線運行支持及后期維護等工作，確保能夠對試運行期間所發生的問題進行識別及處理。在軟件應用方面，軟件試運行且符合標準后，系統便能夠投入到正常運行狀態。實施期間應關注到以下幾點內容：首先，為確保系統信息精準度及可行性，在系統開發階段必須要選擇與主業會計核算軟件的相同開發商，確保軟件兼容性。其次，框架設計中，應與主業維持一致性，且需要兼顧多元化企業與主業之間的個性化要求。最后，系統上線之前，應組織動員會議，對相關工作人員給予培訓，確保上線工作的順利進行。

5 多元化企業會計核算監督管理系統構建

5.1 基礎結構

多元化企業的會計核算監督管理系統構建需要建立在集團化管理模式之上。系統應結合數據庫服務布局，同時結合企業投資關系分級建賬，將母公司作為賬套控制主體，還應該滿足非法人會計主體的單獨核算及母公司對子公司的賬務與報表數據提取或查詢等要求。另外，會計核算監督管理系統的構建需要將系統會計核算作為基礎，在統一會計政策與規范下運行，具體涵蓋著統一財務管理制度與核算流程、統一會計科目、統一集中建賬等[3]。

5.2 模塊設置

整個監督系統涉及多個基礎模塊：第一，總賬系統。此系統屬于整個核算軟件的中心，經由會計平臺將各系統單據轉變為會計憑證，為各系統提供相關核算信息。第二，固定資產系統。對固定資產及無形資產給予價值管理，客觀顯示出單位資產信息，此系統主要作用是提供自動計提折舊功能，同時經由會計平臺生成會計憑證。第三，費用管理。此模塊是經由總賬系統實現多種類型費用的核算，同時提供報表管理系統生成各種費用報表。第四，包裝物與其他管理。符合多元化企業材料物資購進與轉庫及報損等業務是此模塊的主要任務。第五，現金銀行系統。此模塊的功能是錄入或是導入銀行對賬單，并實現與總賬系統提供的企業對賬單進行核對。第五，集團報表。構建行業統一會計報表系統，在總賬或其他系統中進行數據獲取，并將此作為基礎完成報表核算，提取出個別報表與內部交易數據生成及合并報表。

6 多元化企業會計核算監督管理系統應用思考

其一，關于系統查詢分析功能。多元化企業可結合行業統一科目、現金流量項目等進行報表的編制，同時依據差異化的需求動態生成下級單位及相關部門財務報表，確保能夠全面且客觀地顯示出單位財務狀況。第二，關于財務制度及核算標準的統一性。會計核算監督系統借助于信息化的手段，固化制度體系，實現預先計劃與過程控制及事后分析等，由此來突破以往分散式財務管理模式的局限性，為單位財務管理工作的開展提供可靠基礎。第三，關于信息共享，需要隨時對下屬單位會計業務處理情況給予監控，以便于對財務工作實現動態且全面的監督及管理。

7 結論

會計核算是保障會計工作質量的基礎條件，但部分多元化企業缺乏對會計核算重要性的關注，導致其在會計核算方面呈現出諸多問題，為進一步規范會計核算行為，有必要構建完善的會計核算監督系統。在整個系統構建過程中，首先必須要做好信息收集等準備工作，為整個系統構建及軟件設計等提供基礎保障，后在系統建設期間應協調多方信息確保軟件及模塊設計的可行性及全面性。關于監督系統的應用，需要關注到的問題包括系統查詢及分析功能完善性、財務制度及會計核算統一性等。