淺談事業單位內部審計質量控制體系構建

孫遠慧

（山東省鄒城市兗礦第一中學，山東 鄒城 273500）

1 引言

內部審計是事業單位的一項重要工作，而審計的質量則是事業單位審計工作的生命線。其質量的好壞，直接影響到了審計工作能否健康發展。尤其是在當前，隨著我國社會經濟的不斷發展，以及事業單位的深化改革，傳統的審計工作面臨著更多、更新的挑戰，這就要求事業單位，必須不斷加強審計單位的質量控制，加強對審計質量控制體系的構建。

2 內部審計質量控制內涵

2.1 內部審計質量

所謂的事業單位內部審計質量，主要是指事業單位內部審計工作和結果的優劣程度。內部審計質量的優劣，是事業單位提高管理水平，防范風險的重要保證。

通常，事業單位的內部審計質量主要可分為內部審計工作質量和內部審計結果質量兩部分。其中，內部審計工作質量，主要是指審計機構在對某項業務進行審計工作的過程中各項工作的優劣程度；內部審計結果質量，主要是審計結束后做出審計報告的可靠性，以及提出建議的質量程度。

2.2 審計質量的特點

事業單位在加強審計質量的控制過程中，必須要結合審計質量控制的特點進行。具體來說，內部審計的質量具有以下三個特點：第一，系統性。這主要是指事業單位在進行內部審計時，其審計質量的優劣程度往往受到多方因素的影響，而不是單個因素的制約。例如：審計工作人員的專業素養、審計環境以及審計方法等，審計中的任何一個細節都會對審計的質量產生一定的影響。第二，經濟性。事業單位的內部審計質量結果與內部審計成本之間有直接的聯系。通常，審計質量越高，審計成本也就越高，事業單位的組織目標、單位的整體價值也就越大。但在實際審計中，根據邊際效用遞減的規律，內部審計質量的提高，成本增長速度也會遠遠大于效益的增長速度，這就是最佳的內部審計質量范圍。這就要求在構建審計質量控制體系中，必須要在這個最佳的審計質量范圍內，使得單位整體價值最大化，成本最小化。第三，模糊性。確定內部審計質量的優劣程度，主要是根據相關的準則來確定的。但在實際工作中，內部審計質量受到多種環境因素的影響，尤其加上審計工作人員主觀因素的影響，使得內部審計質量具有一定的模糊性，從而在一定程度上增加了審計質量控制的難度。

3 影響內部審計質量控制的因素

3.1 內部審計法規體系

內部審計的法規體系完善與否，直接影響了內部審計的質量控制。要保證審計的質量，就必須要擁有一套完善的法律體系，依靠法律法規與職業道德來進行規范和制約，讓相關工作人員在審計工作中有章可循、更加規范化。但在實際中，我國現有的法律法規還遠遠無法滿足審計工作的需求，這就嚴重影響了內部審計控制的質量。

3.2 審計工作人員的素質

審計質量的優劣程度，與審計人員的素質有著一定的關系。通常，要保證審計質量，相關的工作人員，必須要擁有相關的政策法規、專業知識、經驗、技能和審計職業道德等。但就目前而言，我國審計機構中的工作人員，大多來自財務行業，其知識結構單一、素質修養、業務專長參差不齊等，這都嚴重制約了審計工作的正常展開。

3.3 審計內容的拓展

在社會主義市場經濟條件下，隨著企業改制、重組，內部審計的對象和內容也更加復雜，逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店等；另一方面，內部審計的內容也開始發生變化，從傳統的財務審計，逐漸發展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、對未來的預測能力，以及效益評價等。

4 內部審計質量控制體系構建的有效措施

內部審計質量控制，對于防范審計風險、保證審計工作效果，促進審計工作人員不斷提高其職業水平和業務能力，具有非常重要的意義。這就要求相關事業單位，必須積極采取有效措施，積極構建內部審計質量體系。

4.1 建立健全審計質量檢查與考評制度

加強對內部審計質量的控制，首先要建立健全一套審計質量檢查和考核指標體系，從而保證事業單位的內部審計工作全面，有效提高內部審計的質量。

通常，一套完整的審計檢查體系，包括事中、事后檢查，主要對審計計劃和審計方案進行檢查，看其是否是按照會計制度和其他有關的財經法規的相關規定所進行的，然后對審計計劃和方案進行科學的考評。加強對審計工作的檢查、考核和評比工作，可以不斷提高審計工作的質量。另外，在健全考評制度的基礎上，一定要根據考核的結果，然后對審計質量優良的項目組和相關的人員提出相應的表揚和獎勵，而對審計質量差的項目組和人員給予批評和處罰，從而不斷提高審計工作的質量。

4.2 提高審計工作質量，促進審計成果的運用

內部審計在事業單位的考核、考察、任用和獎懲中，要對審計結果的利用加以重視，這就要求建立健全一系列的行為規范確保審計成果的科學和有效利用。

做到這一點，就要求在審計工作結果運用過程中，突出審計工作的重點，選擇當前審計單位生產經營和管理過程中迫切需要解決的問題作為突破口，從而不斷加大審計力度，為領導做出正確的決策提供依據；其次，還要對審計工作進行總結提煉，不斷提升審計工報告和審計建議的質量。這就要求要在審計報告質量上下功夫，使其客觀、真實反映審計單位的情況，從而為審計單位提出科學的、有價值的審計建議。

4.3 不斷提升審計人員的綜合素質

審計工作人員的綜合素質，對審計質量有著直接的影響。根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》中的相關規定，內部審計人員必須要具備很強的專業知識，如：財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、工程、法律、審計等各方面的知識。這就要求審計人員必須要不斷提高業務、政治素質，不斷學習和掌握相關知識以及業務能力，不斷提升個人的綜合素質，進而不斷促進審計工作質量的提高。

4.4 加強對整個審計業務過程的控制

要構建事業單位內部審計質量控制體系，就必須要加強對審計業務過程的控制。通常，一個完整的業務審計過程，主要包括準備、實施和終結三個階段。提升審計質量，就要加強對整個審計業務階段的控制。這就要求在開展審計工作時，首先確定內部審計過程的關鍵控制點，確定之后，就必須要做好整體的業務過程計劃方案，接著在具體的審計工作中，對每一個審計階段的關鍵控制點進行重點管理和控制。

4.5 加大對審計工作的宣傳力度

在目前，我國審計工作質量不高，在很大程度上是由于相關事業單位領導存在一定的認識不足。在我國事業單位內部，由于受到單位體制、環境因素、財務運行機制等方面的影響，部分領導對審計工作存在一定的疏忽。這就要求審計部門必須要加大對審計工作的宣傳力度，使得事業單位各級領導部門認識到審計工作的重要性，從而保證審計工作的順利展開。另外，還要加大審計工作在群眾中的宣傳力度，使得人們真正理解審計工作，有效減少審計工作中的障礙。

5 結語

綜上所述，不斷加強事業單位內部質量控制，對于保證審計工作效果、防范審計風險等有著重要意義，是我國事業單位的一項長期任務。這就要求相關的事業單位，必須要結合影響審計工作質量的相關因素，積極采取有效的措施，構建內部審計質量體系。