中小企業稅務風險管理存在的問題與對策研究

吳福喜

（浙江樹人大學管理學院，杭州 310053）

1 引言

我國企業多是由中小型企業構成，這部分企業占國家稅收率的60%，是國民經濟發展中不可或缺的重要部分，因此，中小企業稅務風險管理對我國的發展具有重要的意義。在當前國有經濟高速發展的背景下，完善稅務風險管理是當前中小企業發展的必然趨勢，稅務風險的合理管理不僅能夠提升中小企業的經濟效益，還能夠發揮國家稅收調節的杠桿作用，提升稅務風險管理，進一步提升中小企業的競爭力。

2 中小企業稅務管理需遵循的原則

2.1 中小企業納稅需遵從的原則

中小企業所需要遵從的納稅原則是企業需要依據國家的納稅法進行納稅，這也是國家以及稅務機關和相關執法人員對中小企業的管理手段，所以，中小企業稅務管理應該遵循我國的納稅原則，將納稅作為企業一項基本的管理準則。另一方面，企業在稅務管理的過程中應該設立一種專門學習稅務信息收集的制度，從而提升稅務管理人員的知識面，使其不僅能夠掌握最為基本的稅收實體法還能夠對稅收的過程進行一定的了解，進而保障了企業能夠在法律有效的范圍內進行稅務的處理。

2.2 遵循系統化原則

中小企業首先要進行系統性的規劃，才能夠保障稅務風險工作有效的開展，而且中小企業系統性規劃的出發點必須是企業的整體，以企業的實際發展為基礎，并不是簡單的將企業的稅務降到最低，因為中小企業中，最低的稅務發展方案往往與效果較好的納稅統籌方案存在一定的差異；另一方面，中小企業在稅務規劃的過程中，時常會受到一些因素影響導致稅務規劃以及稅務執行的結果與實際的效果不符，因此，需要把握好稅務整體的控制，從而使中小企業進一步確保系統規劃方案的順利實施，針對中小企業內部出現的問題還能夠在第一時間進行處理，進一步保障中小企業不會因稅務帶來的影響導致企業受損。

2.3 遵循制度化原則

企業的發展離不開企業的管理制度，尤其是在稅務風險管理方面，必須要遵循企業的制度，良好的制度能夠確保中小企業稅務風險管理工作具有一定的實效性。當前中小企業中，稅務風險管理工作制度化原則可以從兩個方面敘述，第一，中小企業內部所涉及到的稅務，例如企業的經費審批以及業務管理，必須要符合稅務相關的標準；第二，企業所涉及到的稅務處理，也是需要參照相關的制度進行，進而實現企業的標準化以及程序化。

3 中小企業稅務風險管理存在的問題

3.1 稅務風險管理意識不強

中小企業是我國經濟發展的重要支撐，因此，中小企業必須要遵守自身應盡的義務。納稅是約束企業的一種方式，企業必須要做好納稅的義務。但是當前大部分中小企業對納稅的認識不足，認為納稅制度會影響企業的發展，會為企業的經濟效益帶來一定的阻礙，對企業的持續發展幫助效果不明顯，因此對納稅制度存在一定的意見，更有甚者通過其他方式逃稅漏稅[1]。中小企業發展經營過程中過于注重生產經營環節，缺乏對稅務風險的管理。在中小企業中多是由以財務管理稅務方面的工作，因此，稅務風險管理意識不高，企業單一的依靠財務管理部門管理稅務工作在一定程度上提高了中小企業的稅收風險。

3.2 稅務人員綜合素質不高

辦稅人員是中小企業稅務風險管理的核心，因此，辦稅人員自身的素質直接影響中小企業稅務風險管理，因此，辦稅人員自身的素質對企業風險管理較為重要。當前部分中小企業中，辦稅人員自身素質較低，對財務、稅務以及相關的法律法規掌握程度不夠，在日常工作中由于自身所掌握的知識不夠往往導致稅務管理的質量不高，不能完全按照稅法規定進行相關的工作。

3.3 稅務政策對企業的影響

稅務政策對企業的影響主要分為兩個方面，首先是納稅人無法完全掌握稅務機關的稅收政策。由于稅務機關對稅務的宣傳工作沒有做到位，一些新出臺的稅收政策無法及時的進行普及，導致納稅人無法及時了解，不經意間容易違反相關的法律法規，進而導致中小企業陷入稅務風險當中。其次，由于地區之間存在差異，稅務稅收政策也相對不同，因此，企業稅務風險的管理工作也相對有所難度，容易導致中小企業陷入到稅務風險中。當前我國稅務以及稅收的法律層次較多，而且由于地區的不同，法律也存在一定的復雜性，因此，明確稅務稅收相關政策規定，能夠進一步降低企業稅務的風險。

4 中小企業稅務風險管理對策

4.1 提高企業稅務風險管理意識

作為我國重要經濟支柱，中小企業在生產經營中必須要提升稅務風險管理的意識，中小企業生產中每一關節都要加強稅務風險管理意識，因此，企業管理者必須要重視稅務風險管理的工作，將稅務風險管理作為企業戰略管理的重要組成部分，中小企業做好稅務風險管理的工作從而能夠有效地促進企業的發展。由于企業稅務風險管理與企業的整體息息相關，所以，企業整體人員也要加強對稅務風險的意識，做好稅務預警的相關工作，在企業發生稅務風險時能夠在第一時間有效的進行解決，確保中小企業能夠順利發展。

4.2 構建內部稅務控制體系

內部控制制度的完善建立能夠有效地保障會計信息質量，而且有效的會計信息質量對企業資產的安全性也是一種保護，還能夠在一定程度上確保會計法律法規在中小企業中形成有效的控制體系，因此，構建有效內部控制體系是當前企業持續發展的重要戰略目標。完善稅務控制體系首先要在企業內部建立有效的責任機制，從而使企業人員明確自身的職責，令企業每個人員都能夠承擔稅務風險防范的責任。其次，中小企業在管理的過程中不僅要學會集權還要實施分權的制度，賦予每個級層的員工相應的權利，形成相互制約、相互監督的局面，避免出現權利過于集中導致的稅務風險增高的情況。為能夠更好地使企業在稅務風險管理方面進行把控，建立相關的激勵機制也是極其必要的。利用績效考核的機制，對稅務風險化解者給予實質性的獎勵，從而激發企業人員的積極性，進而使企業稅務風險管理事半功倍。

4.3 提高涉稅人自身的綜合素質

由于涉稅人自身的綜合素質對企業稅務工作的影響，提升涉稅人自身的綜合素質是當前企業首要解決的問題，提升涉稅人的綜合素質企業可以利用培訓的方式對涉稅人進行培訓，從而提高涉稅人的工作水平，工作水平提升了，工作質量也相對提升。企業在對涉稅人培訓的方面也需要進行擴展，不僅要學習稅務的相關知識還要學習財務方面的知識，財務知識的學習從而使稅務人員在第一時間了解財會知識以及稅務政策。中小企業核心競爭力的提升首先要保證企業人權整體的質量，所以，提升涉稅人自身的綜合素質是企業必然的發展戰略。

5 結語

當前形勢下，稅務風險管理已經成為中小企業發展不可或缺的一項管理內容，企業想要降低稅務風險從而提高企業的核心競爭力就必須要提升內部人員對風險管理的認識，進一步了解風險管理工作對企業的重要性，從而完善企業稅務風險管理工作體系，進而提升涉稅人員的工作水平，使企業在這個競爭激烈的經濟市場穩步發展。