企業稅務風險管理問題探究

趙亮

（青島城市建設集團工程管理有限公司，山東青島266000）

1 引言

企業稅務風險的發生會造成企業的生產經營成本上升，影響企業經濟效益和整體發展。稅務風險的存在在很大程度上會影響企業管理者對企業生產經營方向和經營策略的選擇與規劃。造成企業稅務風險的因素主要有企業內部因素和外部環境因素兩個方面，內部因素主要包含企業內部對風險的分析、預測以及防控能力等，外部因素則包含了國家稅收制度政策、稅務部門稅收行為以及外部市場經濟環境等，對企業稅務風險的有效規避和解決要從內部和外部兩個方向進行管理和優化。

2 企業稅務風險相關概述

企業稅務風險主要包含兩個部分的內容：一是企業未在稅收法律法規的規定下完成納稅行為，包括未及時納稅、偷稅、漏稅等，由于上述行為企業需要承擔罰金、滯納金甚至是刑罰處罰等，對企業的資產以及形象造成不良影響；二是企業對自身經營行為和適用稅收法律的選取和應用不準確，對相關的稅收優惠政策等未能及時應用，造成企業的稅收資金未得到有效節省和管理，增加企業的經濟負擔。企業稅務風險具有主觀性、必然性以及預先性的特征，首先，在對稅收法律法規以及稅收業務等方面，企業與稅收部門存在著主觀認識和理解上的不同，雙方認知和理念的不同是造成企業稅務風險產生的重要原因；其次，企業生產經營過程中對稅后利潤的追求與國家稅收的強制性必然產生沖突，使得企業稅收風險具有一定的必然性；最后，企業在進行財務預算以及核算時能夠對稅務風險進行一定的預測和控制。

3 當下企業稅務風險管理中存在的不足

3.1 稅務風險管理環境不健全

一方面，目前我國的稅收法律制度存在著數量較少、層次較低的不足，稅收法律制度的細致性和實際應用性有待提升。同時，由于我國市場經濟發展和產業結構調整導致的市場經濟結構的轉變，使得傳統稅收法律不適用新型經濟結構，而對新的稅收法律的認知和分析力度不足，加劇企業稅收風險的產生[1]。另一方面，稅收執法人員的素質和工作能力存在不足，稅收執法工作中常常存在執法依據不嚴謹、執法程序不規范等不良狀況，加劇了企業與稅收部門之間的矛盾，不利于企業稅收風險的規避。

3.2 企業對稅務風險管理的認知和重視不足

企業稅收風險需要企業領導人員與稅收相關部門在日常工作中進行規避和防范，這對企業管理理念以及對稅務風險的重視程度有著很高的要求。目前，我國很多企業對稅務風險管理工作的認知和重視不足，不能夠將稅務風險防控有效地融合到日常管理工作中。很多企業管理人員單純地認為稅務風險管理屬于財務部門的工作，為將稅務風險管理上升到影響企業發展的高度上來，造成企業不具備稅務風險防控的良好環境。還有很多的企業未認識到稅收工作的科學性與必然性，在經營管理中存在著偷稅、漏稅等不良想法和行為，過分地追求經濟利潤，忽視了企業的社會職責。

3.3 企業稅務風險管理機制不完善

稅務風險管理需要政府稅收部門與企業的共同努力，兩者在稅收組織結構和管理運行制度等方面進行保證，才能夠使稅務風險得到有效管理。目前，我國的稅收部門在機構設置和流程管理等方面還存在著一定的不足之處，稅收工作不能夠滿足日益繁復的企業稅收管理工作需求。從企業管理的角度來說，很多企業為建立起完善的風險管理機制，不能夠有效地在財務以及稅收管理工作中應用內控制機制，稅收風險防控組織機構與基礎制度方面存在著較大的不足之處，這些因素在很大程度上加劇了企業稅收風險的產生。

3.4 企業稅務風險管理專業人員不足

稅務風險管理工作離不開人員的保證，只有在專業風險管理團隊的管控下企業才能夠實現對稅收風險的有效預測與防控。目前，很多的企業不具備專業的稅務風險管理人才，在財務人員的招收和培養中存在著不足。一方面，財務人員在專業知識和文化水平上存在不足，不能夠對稅收工作的專業性進行認知和掌控；另一方面，財務人員對稅務法律制度以及束手工作的內涵掌握不足，不能夠將稅收風險防控與企業日常經濟活動相結合，使企業的生產經營活動中存在產生稅收風險的隱患。

4 化解企業稅務風險管理問題的對策

4.1 創建良好的企業稅務風險管理環境

從政府部門和相關機構的角度來說要加大對企業稅收風險管理環境的創建力度，通過法律制度制定以及規范稅收行為等方式為企業營造良好的稅收風險管理環境。稅收部門和相關研究機構及人員要加大對稅收法律法規的研究分析力度，為高質量稅收法律法規的制定奠定基礎[2]。同時，基于市場經濟環境的變化，相關部門和機構要加大對新的稅收法律制度的宣傳力度，使更多的企業能夠對稅收法律產生科學準確的認知，有效規避企業稅收風險的產生。另外，稅收部門要加大對稅收執法人員專業素質和溝通等技能的培訓和提升，優化稅收法律的應用，規范稅收執法行為，并為稅收部門與企業的良好溝通奠定基礎。

4.2 強化企業稅務風險管理理念

一方面，企業要明確自身在經營管理活動中的經濟責任與社會責任，對納稅和稅收進行科學準確的認知，將合理合法納稅融入到企業文化以及企業發展戰略中。另一方面，企業要加大對稅務風險管理的重視程度，從管理人員到企業員工均能夠在日常生產經營活動中對稅務風險進行關注和重視，而不是將稅務風險管理簡單地劃歸到財務部門。

4.3 健全稅務風險管理機制

從稅收部門的角度來說，要在市場環境調研與稅收法律分析的基礎上，對稅收組織機構以及稅收流程等進行不斷地完善，強化稅收工作的質量與效率。企業要在加強對稅收風險防控機制的建設力度，創建科學的稅務風險防控管理體系。首先企業要明確稅收風險管理的方向與目標，為企業稅收風險管理工作制定科學的方案。其次，企業要對通過對企業日常生產經營活動以及外部競爭環境的深入分析，明確和識別企業稅務風險來源。最后，在對企業稅務風險進行有效的識別后，企業要對稅務風險進行評估分級，對制定稅務風險防控策略，有效地規避和應對企業可能面臨的稅務風險。

4.4 引進和培養專業稅務風險管理人才

企業稅收風險管理工作要在優質風險管理團隊的保證下得以實施，首先，企業在招收和引進財務管理人員時要將財務管理專業技能作為人才招收的主要標準，保證企業財務管理部門的專業性。其次，企業要將稅收風險管理工作作為財務人員素質培訓和提升的方向之一，在財務人員培訓中將稅收法律制度作為培訓的重要內容，強化企業對稅務法律制度的認知與解讀，有效降低企業稅務風險發生的幾率。最后，企業要為財務人員的素質和技能提升提供良好的平臺，利用企業現有資源和信息化技術手段等促進企業稅收風險管理人員技能的及時強化。

5 結論

綜上所述，通過創建良好的企業稅務風險管理環境、強化企業稅務風險管理理念、健全稅務風險管理機制、引進和培養專業稅務風險管理人才幾點策略，能夠有效化解企業稅務風險管理中存在的問題，通過內部管理和外部環境兩個方面的優化，強化企業稅務風險管理能力，促進企業綜合實力的提升。