關于加強鐵路物資采購預算管理的思考

劉永猛

（中國鐵路太原局集團有限公司，太原 030000）

1 引言

物資采購預算管理是物資管理的一項重要內容，同時也是全面預算管理不可或缺的組成部分。加強和規范物資采購預算管理，對于鐵路企業優化資源配置、強化供應保障、推動降本增效、提高經營管理水平具有十分重要的意義。本文從鐵路物資采購預算管理現狀出發，以中國鐵路太原局集團有限公司（簡稱太原局集團公司）為例，就如何強化物資采購預算管理進行了思考。

2 鐵路物資采購預算管理存在的主要問題

2.1 物資采購預算管理制度不健全

從鐵路總公司層面，掛牌成立以來，未修訂原鐵道部《鐵路運輸企業物資采購預算編制辦法》，也沒有以總公司名義下發物資采購預算管理指導意見或辦法；太原局集團公司層面，物資采購預算管理的規定、要求在多項物資管理制度中提及，但缺乏專項管理制度。

2.2 物資采購預算管理內容不明確

近年來，太原局集團公司開展了一些采購預算管理的實質性工作，如推行物資年度集采、組織核定支出定額、下達庫存控制指標等。由于缺少頂層設計和系統研究，采購預算管理職責分工、預算編制范圍、方法、執行、控制等管理流程和要求未予以明確，管理內容不清晰。

2.3 物資采購預算管理模式不統一

由于沒有統一的制度要求和流程設計，各鐵路局集團公司物資采購預算管理情況各不相同，管理水平也不均衡。有的集團公司出于加強資金支付管理的需要，堅持采購預算編制；有的集團公司通過加強物資需求計劃管理和庫存指標約束，控制物資采購和支出，行預算管理之實；有的集團公司工作則相對較弱，模式各不相同。

2.4 物資采購預算基礎工作不完善

實施物資采購預算管理，完善定額管理是前提。目前設備更新換代加速，新設備不斷投入使用，相關定額查定需大量人力、物力、時間，生產工藝、流程變化，也需對定額更新、調整。目前鐵路物資消耗定額、儲備定額體系正逐步建立完善，較采購預算管理的要求尚有待加強。

2.5 業財物預算融合協同不到位

目前對業務預算和財務預算匹配要求明確，關注度較高，對業務、財務（投資）、物資采購預算三者匹配則較少提及，實際也存在融合不到位的問題。反映到物資采購活動中，存在運輸生產需要而未安排預算的情況，或者安排預算并采購，但運輸生產任務實際已調整，造成物資無法消耗使用，形成庫存積壓。

3 鐵路物資采購預算管理存在問題的原因分析

鐵路物資采購預算管理較為薄弱，經分析，主要存在以下原因：

3.1 對物資管理面臨的新形勢認識不深刻

物資是現代企業核心資源之一，在企業管理中具有重要地位和作用。特別是公司制改革后，作為實現“交通強國、鐵路先行”目標任務保障體系重要組成部分的物資部門，經營形勢更為嚴峻，而鐵路物資管理容易存在重安全生產輕經營管理，重供應保障輕經濟效益的問題，對面臨的新形勢認識不足。

3.2 對采購預算管理的重要作用認識不到位

沒有充分認識到采購預算管理在優化資源配置、保障物資供應、控制經營風險、提高經濟效益方面的重要作用；認為在其他物資專業管理中不同程度體現了預算管理，沒有作為專項管理內容實施。

3.3 物資采購預算管理對接工作機制不適應

預算編制涉及財務費用、生產工作量、效率效益指標等要素，需財務、業務、物資等多部門聯勞協作、支持配合。過去由于對全面預算管理重要性認識不足，片面認為預算工作就是財務部門的事情，預算基本由財務部門編制，其他部門參與較少，部門與部門之間針對預算工作缺少對接溝通。隨著預算管理的推廣應用，更多的部門參與其中，管理結合部增多，要求部門之間聯系緊密，溝通順暢，建立更加成熟、高效的對接工作機制。

3.4 物資采購預算管理信息化手段不完善

鐵路運輸設備保有量大，修程修制復雜，所需物資品種、規格型號多，涉及運輸生產安全，管理要求高，信息化輔助手段必不可少。目前，物資計劃、采購、供應、合同、驗收、結算、供應商管理等已廣泛應用信息技術，取得了良好的效果。由于采購預算工作開展相對滯后，缺乏信息技術支持，對預算基礎數據的統計、分析、加工、應用和控制能力較弱，限制了管理作用的發揮。

4 強化鐵路物資采購預算管理的建議措施

認真落實鐵路總公司“強基達標、提質增效”工作主題，以企業經營目標為中心，通過抓頂層設計、抓具體落實，不斷強化物資采購預算管理，促進集團公司集約化經營。

4.1 抓好采購預算管理頂層設計

加強鐵路物資采購預算管理，首先做好頂層設計，做到“兩健全、兩明確”，即管理體系健全、管理制度健全，管理目標明確、管理范圍明確。

4.1.1 健全采購預算管理體系

構建“一個領導、兩級管理、三級執行”的物資采購預算管理組織體系，確保管理行為系統規范。“一個領導”，即集團公司物資管理領導小組，負責集團公司物資采購預算管理的統一領導和集體決策工作；“兩級管理”，即集團公司物資管理部門和站段物資管理科室作為職能部門，分別對集團公司、本單位物資采購預算工作實施管理；“三級執行”，即將物資采購預算從集團公司逐級分解至站段、車間班組，分三個層級執行，對應對本層級預算執行結果負責。

4.1.2 健全采購預算管理制度

鐵路總公司層面，出臺物資采購預算管理辦法，指導全路物資采購預算管理工作；集團公司層面，以總公司下發的物資預算管理辦法為基礎，結合集團公司實際，廣泛開展調研，深入征求意見，制訂集團公司物資采購預算管理辦法，實現物資采購預算管理制度化、規范化。

4.1.3 明確采購預算管理目標

一是卡控物資采購數量。以財務（投資）預算和業務預算為依據，結合近三年實際消耗量，綜合考慮庫存，確定預算數量，對采購數量進行卡控。二是卡控物資采購單價。以財務（投資）預算和采購價格信息庫為基礎，參考市場價格水平，對采購項目確定最高限價，超出限價的不形成采購結果；確需調整限價的，履行集體決策或逐級審批手續。三是減少庫存資金占用。通過采購預算強約束，把住“入口”，防止多采濫采，造成庫存積壓；把好“出口”，積極利庫清庫，確保庫存滿足需求、總量下降。四是保障物資采購供應。根據運輸生產任務輕重緩急，合理安排物資采購預算，按預算組織采購，及時齊備、質量完好地保障物資供應。

4.1.4 明確采購預算管理范圍

按照“先易后難、有序推開”的原則，初期先將運營物資（含維修、大修及更新改造項目用物資）納入預算編制及管理范圍，試行積累一定經驗后，根據管理需要，分步驟、分階段將建設及其他物資納入預算管理范圍。

4.2 做好鐵路物資采購預算編制工作

加強鐵路物資預算管理，編制預算是根本。編制物資采購預算，應落實“四項原則”。

4.2.1 自下而上、自上而下、上下結合原則

站段作為編制主體，自下而上報送采購建議預算，集團公司業務、財務、物資等部門按照管理職責，對建議預算進行審核、協調、銜接、平衡，經物資管理領導小組批準后下達，站段組織實施；集團公司對站段預算編制及執行情況進行監督檢查。

4.2.2 先進性原則

物資采購預算指標要充分體現合理性和先進性，在對近三年生產工作量、物資消耗定額及消耗量、物資儲備定額及庫存量、物資價格等歷史數據統計分析的基礎上編制，做到預算有據可依，同時降低定額水平。

4.2.3 全面性原則

物資采購預算要涵蓋運營維修物資、大修和更改項目用物資，覆蓋修程修制，覆蓋成本支出項目，平衡支出需求和節支降耗水平。

4.2.4 融合性原則

物資采購預算應與財務（投資）預算、業務預算匹配，充分考慮運輸生產設備配屬、狀態、修程修制變化情況，開展市場調查，科學預測物資供需。各級業務、財務等部門全程參與預算編制、執行。

4.3 做好鐵路物資采購預算執行工作

加強鐵路物資采購預算管理，預算執行是關鍵。

4.3.1 逐級分解預算

按照縱橫結合的原則，物資采購預算橫向要分解落實到有關部門，縱向要逐級分解到基層單位和車間、班組，橫向到邊，縱向到底，目標統一，責任明確。

4.3.2 強化執行監督

通過“四個監控”，加強預算執行監督，防止、糾正偏差和失誤。一是逐級監控。集團公司物資管理人員定期深入站段檢查指導，站段主管物資領導、部門負責人、管理干部按照量化標準，對預算執行情況逐級檢查，實現管理各層級、各環節全面管控。二是動態監控。對物資需求、庫存、消耗等數據與生產實際不符或存在異常的，集團公司組織專人專題“會診”、駐點幫扶、及時糾偏，保證預算執行正?；?。三是重點監控。監控重點單位，對機務、車輛、工務等物資消耗大戶加大檢查頻次，對機車車輛配件、工務軌件等重點物資，在資金撥付、計劃提報、庫存及使用等過程加強監督。監控重點環節，物資采購所實施采購前，對所有采購項目逐一落實預算，無預算的不予采購。監控重點業務，對閑置物資利用、廢舊物資處置、運營物資庫存周轉等與物資采購、支出關系密切的業務進行監控。四是全面監控。定期對站段物資采購、消耗、庫存等情況進行全面解剖，擺問題、查原因、找根源，制定有效措施及時糾偏，跟進盯控整改，形成管理閉環。

4.3.3 做好預算分析

建立預算執行定期分析制度（如月度或季度分析會），通過對比分析法和因素分析法，對物資采購預算執行差異原因進行分析，對發生預算重大偏差的采購項目、物資降本增效措施的落實情況、物資管理效率效益指標完成情況進行重點分析，認真查找存在問題，分析具體原因，提出優化措施，及時規范管理行為。

4.3.4 嚴格預算考核

嚴格預算工作紀律，強化預算管理責任，對不按規定編制預算并實施管理、無預算采購、超預算無審批、不按規定程序調整預算的單位，納入物資管理綜合考評，實施經營業績考核，同時追究相關人員責任，確保預算剛性約束。

4.4 補強鐵路物資采購預算基礎工作

預算管理成效與基礎工作密不可分。加強物資采購預算管理，基礎工作須同步補強。

4.4.1 建立物資消耗定額體系

針對各類運輸生產任務，組織成本支出定額查定，對其中涉及的材料支出分類歸集，核定物資消耗定額，并與財務支出定額、生產計劃項目建立有效對應關系。近年來，太原局集團公司對C80E貨車段修、HXD1型機車大修等大修項目的8000余項物資消耗定額進行查定；對15種運輸設備、20個修程、10000余項維修物資的消耗定額進行了查定修訂。

4.4.2 核定物資儲備定額

組織儲備定額核定，實施分類管控，確保物資儲備有標可依，減少資金占用。太原局集團公司有序推進儲備定額核定工作，根據物資性質核定不同的儲備定額，共對4102項行車關鍵物資核定了最高、最低儲備定額；對612項應急搶險物資、4045項A類常用物資核定了經常儲備定額；對600項A類罕用物資核定了安全儲備定額；對B、C類物資實行儲備定額資金總控管理。

4.4.3 提高預算管理人員素質

制定學習培訓計劃，通過請進來、走出去等形式，加強預算人員財務、物資管理及管理會計等相關知識培訓，提高業務素質；要求預算人員經常深入生產現場，加強與生產、技術等部門對接，了解現場工作，掌握生產進度和物資消耗規律，增強綜合分析和預測能力[1]。

4.5 推進鐵路物資采購預算信息化建設

加強鐵路物資采購預算管理，信息化建設是重要支撐。發揮信息化引領作用，研發采購預算管理系統，或在鐵路物資管理系統中增加采購預算管理模塊，從數據、應用、流程三個層面科學規劃，將物資采購預算的編制、匯總、下達、控制、分析、調整、監控等流程納入系統管理。在條件具備的情況下，推進物資采購預算管理系統、鐵路物資管理系統、物資采購商務平臺數據深度融合，并建立與財務、生產系統的互聯互通，實現各層級、各環節業務、物資信息協同，運用大數據技術，全面提升采購預算管理水平[2]。