國有企業內部控制制度建設的思考

王海峰

（山東日照煙草有限公司，山東 日照 276800）

1 引言

國家的現代化發展促進了我國市場經濟的發展。在2008年，財政部聯合銀監會、審計署、證監會、保監會發布了《企業內部控制基本規范》，正式提出企業內部控制制度管理建設。隨后為了推動企業內部控制制度建設的發展，在2010年4月15日，財政部、銀監會、審計署、證監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》，加快了企業內部控制制度的推進。國有企業是國家的重點企業，承擔著重要的社會責任，隨著市場經濟的變化，在競爭激烈的市場環境下，國有企業應該帶頭做好企業內部控制制度建設，這不僅可以提升國有企業自身的市場競爭力，還可以促進國有企業的現代化發展。目前，我國對國有企業的企業內部控制制度建設提出了明確的要求，規定國有企業內部控制制度建設必須以控制貪污舞弊以及風險防范為中心思想，重視內部評價標準以及控制標準的主體地位，建立起層次分明、方法科學、結構合理、體系完善和銜接有序的內部控制制度，以促進國有企業的可持續發展。

2 加強國有企業內部控制制度建設的重要性

企業是現代社會中的核心經濟組織，企業的發展影響著我國的經濟實力，完善的企業內部控制制度可以幫助企業提高市場經濟效益和市場競爭力。我國的市場經濟環境復雜，我國企業具有一定的特殊性，國有企業的發展應該本著一切從實際出發的原則，結合市場環境以及企業自身的實際情況，加強企業的全面調整和改革，提高企業的自查、自我調整和制約能力，從而提升國有企業的市場競爭力，促進國有企業的可持續發展。根據我國國有企業的實際發展情況，國有企業內部控制制度建設的作用具有多樣性，主要有：節約運營成本，明確企業資金流向；提高國有企業經濟活動的合法性，有利于國家對企業的宏觀調控；提高我國企業管理水平；提升企業的經濟效益等，由此可見，在國有企業中，加強企業內部控制制度建設是十分重要的。

3 國有企業內部控制制度建設現狀

3.1 控制環境差

對于國有企業內部控制制度建設來說，控制環境是建設的前提，但是受各方面因素的影響，我國國有企業控制環境較差，控制環境十分薄弱，不利于企業內部控制制度建設的推進，其薄弱主要表現在以下幾個方面：①企業管理制度不健全，由于部分國有企業對內部控制制度建設不夠重視，在企業內部控制制度建設中未能形成規范性的管理制度，降低了企業員工對內部控制制度建設的重視，不利于企業內部控制制度建設的推進。另外，由于管理制度不健全，缺乏企業獎懲制度以及崗位回避制度，不利于企業內部控制制度建設的順利開展。在社會責任方面，國有企業受傳統經營觀念的影響，缺乏有關的環境保護管理制度，造成控制環境薄弱等問題的出現。從社會保險層面上分析，國有企業沒有統一性的管理制度，降低了管理的水平。②缺乏完善的法人治理結構，在國有企業中，法人治理結構對企業的發展十分重要，但是部分企業缺乏完善的法人治療結構，沒有監事會和董事會等機構，在企業的管理中，缺乏有效的制衡機制。

3.2 風險意識薄弱

在企業競爭激烈的市場環境下，企業的發展正面臨著許多的挑戰和風險，例如，籌資風險、市場風險、投資風險和信用風險等，這些風險會給企業的發展帶來經濟壓力，進而影響企業的可持續發展。目前，國有企業由于對自身沒有明確的認識，在運營中，沒有意識到自身存在的風險問題，對風險的不良影響不夠重視，企業管理中缺乏有效的風險防控措施，企業風險意識薄弱，不利于內部控制制度建設在國有企業中的推進。在優勝劣汰的市場環境中，國有企業的良性發展對國家的可持續發展有著重要意義，國有企業要想在市場中存活，就必須根據市場需求，做出適當的改變[1]。

3.3 缺乏良好的人力資源管理

在企業中，人是重要的組成部分，是促進企業發展的重要因素。優秀的人才不僅可以提升企業的經濟效益，還可以推動企業的發展。在國有企業中，加強對人才的管理，合理的利用優秀人才，讓人才在相應的職位上發揮出重要的價值，進而促進企業的發展。人才還是部分風險的控制者或者發起者，在企業風險控制中發揮著重要的作用。但是部分國有企業不重視人力資源管理，不重視企業員工的專業發展部分。此外，企業還存在付出和回報不成正比的情況，降低了人才的工作熱情，還會構成內部風險，不利于企業的良性發展。

4 加強國有企業內部控制制度建設的措施

4.1 建立良好的控制環境

根據國有企業的發展特點，需要加強國有企業法人治理結構的建設。根據國家的相關規定，國有企業應該設立健全的制衡機構，加強董事會、監事會或總經理辦公會等重要機構的建設，完善法人治理結構。另外，結合企業的實際情況，可以建立專業的委員會，在企業中形成一種相互交流學習、相互監督和相互制約的局面。根據國家的相關要求并結合企業自身的實際發展情況，制定完善的基礎制度，設立基礎部分，加強對企業的管理，有利于企業內部控制制度建設的順利開展。良好控制環境的營造，還需要加強外部監督機構的建設，提高企業的經濟效益，進而促進國有企業的良性發展。

建立完善的管理制度，結合企業實際，制定合理的、科學的、規范的管理制度，提高企業的運營效益。管理制度的建設需要符合現代化生產發展的特點和要求，結合企業和市場的需求，對企業的管理空白進行合理地填補，提升企業的市場競爭力。企業的職能部分，應該明確自己的責任和職責，在企業運營中認真地履行自己的職責，對部分職責不明確的職位，應該加強監督管理，提高職能的作用。

4.2 強化風險管理

在企業內部控制制度建設中，風險意識薄弱是影響內部控制制度建設的重要因素，提升企業管理的風險意識有利于加強內部控制制度建設[2]。在國有企業的發展中，內部控制和風險防控會隨著市場經濟的變化而不斷變化，具有一定的特殊性。在企業風險防控管理中，不僅需要提升企業管理人員以及企業員工的風險意識，還需要加強風險控制防范措施的制定，降低企業發展中的風險。

4.3 加強人力資源管理

人力資源是企業的重要組成，在現代化的企業發展中，應該重視“以人為本”發展理念，加強對人力資源管理的重視程度。提升企業員工的素質，讓企業員工在自己的崗位上發揮出重要的價值，根據員工的特點和實際情況，合理地分配工作任務，最大化地發掘員工的價值和潛力。另外，在企業中開展專業技能、企業文化、企業管理制度等方面的培訓或專題講座，組織員工積極參與，提升員工的業務能力。制定完善的獎懲制度，有利于提高員工對工作的重視程度，提升員工的工作激情，有利于提高工作效率，從而提高企業的經濟效益。

5 結語

綜上所述，隨著社會的現代化發展，在競爭激烈的市場環境下，國有企業的良性發展需要依靠完善的企業內部控制制度。在國有企業中，加強對內部控制制度建設的研究，通過建立良好的控制環境、強化風險管理、加強人力資源管理等措施可以有效提升國有企業內部控制制度建設水平，促進國有企業的可持續發展。