淺析微商稅收征管現狀與對策

【摘 要】 隨著微信功能的強大，微商市場規模也在逐漸擴大。但是在龐大的微商群體中，能夠做到自覺誠信納稅的卻寥寥無幾，所以本論文主要研究了微商稅收征管方面的問題，對微商稅收征管問題提出了一些試探性的建議，以望微商稅收政策能夠早日得到健全。本文創新點在于提出一種新型的微商零售模式，可以合理解決微商現階段存在的一些稅收征管的問題。

【關鍵詞】 微商 稅收現狀 瓶頸 稅收征管建議

一、微商發展現狀

2011年1月21日，騰訊公司上線了微信軟件，該軟件一個強大的功能就是可以通過朋友圈來分享生活，通過編輯文字、圖片、視頻來打造自己的朋友圈，分享、記錄生活。騰訊2018年第一季財報公布，截止目前為止，微信使用用戶已經達到10.4億。正是由于微信使用人數眾多，存在潛在市場，所以引發了新一輪的創業熱潮——微商。截止目前，微商從業人數已超過2000萬，微商市場規模超過6500億元。然而為什么在短短幾年的時間里，微商可以發展的如此迅猛呢？

筆者認為主要在于與傳統實體店經營、電子商務相比它有自己獨特的優勢。主要有以下四大獨特優勢：

（一）、顯性成本更低。相比傳統實體營銷，微商無需實體門面，靠的是朋友圈這種虛擬門面，通過在朋友圈進行產品信息推廣，這就省去了實體門店的選址、裝修成本。同時，因為微商是通過線上進行宣傳和交易，無需專門人員照看店面，所以人力成本也得到明顯下降。

（二）、隱性成本更低。相比實體店營銷，微商投入成本低，僅需幾百元就可以開啟微商創業之旅。經營風險小，進出壁壘小，可以隨意進出這個微商市場。所以讓很多有創業夢的人都可以輕易嘗試。這也是為什么我們現在微商群體會有如此大規模的一個重要原因。

（三）、雙份收入。微商可以作為一種兼職來做。微商經營者既可以做一份傳統的工作，又可以利用空余時間，通過手機來進行微信營銷。相比傳統的單一開店，微商具有更高的靈活性，可以獲得多份收入。

（四）、便捷的支付方式。相比傳統電子商務，微商的支付方式主要靠微信紅包、微信轉賬，以及支付寶支付。而現在的中老年人也都會經常使用微信支付功能，因此微商的這種交易模式也會得到中老年人的青睞，使他們也可以進行線上購物。

正因如此，微商才會發展的如此迅速，市場規模逐漸擴大。但是因為微商這個新起的特殊行業，擁有一定的特殊性，所以在稅收征管方面還面臨著一些瓶頸。

二、微商稅收征管面臨的瓶頸

微商模式主要分為B2C和C2C兩種模式，在B2C模式下大部分納稅主體都盡到自覺納稅的義務，所以本論文主要探究C2C模式下的稅收征管問題。

（一）、納稅主體不明確。由于目前微商大多并未按照要求進行工商登記，導致微商納稅主體不明確。并且微商的交易形式也是多種多樣的，有自己囤貨自己負責發貨的。也有一件代發的，自己無需囤貨，只需作為中間商負責宣傳即可，發貨由上級完場。這就會導致發貨人與實際交易活動中的賣方并非為同一人，就會導致稅收征管中的納稅主體界限不清。

（二）、交易的隱蔽性。微商是通過朋友圈向消費者展示產品信息，顧客通過微信、支付寶方式完成產品支付，產品通過第三方物流公司快遞到顧客手中。整個交易過程都是無紙化的，交易的真實性也有待確定，微商的這種隱蔽性，沒有所謂的會計憑證這種最基本的書面材料作為支撐，因此對其的稅收征管也具有一定的難度。

（三）、納稅意識淡薄。首先，微商群體中寶媽、大學生居多，大多對國家政策了解不夠充分，沒有充分意識到自己的納稅義務。其次，可能出于一種自利心理，故意逃稅。

三、微商稅收征管建議

微商的迅猛發展一定程度上活躍了市場經濟，但是其稅收流失問題也嚴重，需要制定相關政策進一步規范市場。

（一）、鼓勵新零售模式。為了突破微商稅收征管遇到的瓶頸，筆者認為政府可以引導、鼓勵微商發展一種新的零售模式。

在此銷售模式下，所有代理的貨均由供應商統一發貨，從而供應商內部系統可以查到各代理的進貨情況。并且在此模式下，供應商規定產品的統一售價，各代理均以統一售價進行銷售。在售價固定的情況下，通過進貨數量就可以確定各代理的銷售情況。通過供應商將各分散的微商從業者聯系起來，并且也便于核算各微商從業者的收入。在該模式下因為各代理進貨價均相同，不存在代理差價，所以也便于維護上下代理之間的關系。但是為了上級代理能夠對下級代理負責，扶持下級代理的發展，所以需要由供應商來制定合理的激勵政策，給予上級代理額外的收益。

為了保障高級別代理的收益，供應商可以將代理的收入主要分為以下四個部分：一是零售利潤，代理零售賺取的售價與成本之間的差額;二是代理傭金，根據二級、三級代理的拿貨量，供應商給予一級代理一定比例的獎勵，以此來鼓勵一級代理;三是團隊傭金，將本月一級、二級、三級代理的所有拿貨業績，視為一級代理的團隊業績，根據此業績供應商給予一級代理一定比例獎勵;四是年終分紅，根據代理的團隊業績，供應商年終對其進行一定的年終分紅。

從稅收角度考慮，在該模式下不存在中間商進行貨物傳遞，使得稅收核算具有一定的可操作性，根據供應商后臺記錄的進貨量來確認銷售額，原則上講，應該將所有的進貨量視為銷量，因為產品進來就是為了銷售，對于代理自用、贈送等用于其他用途的也視同銷售，所以可以將進貨數量作為銷售量，從而便于核算收入。

在該模式下，僅通過供應商后臺數據，就可以獲取各代理的銷售成本與收入，可以更清楚的識別納稅主體，確定納稅地點等稅收要素。大大提高了稅收征管的效率，減少稅收了征管成本。因此，為了規范微商行業的稅收征管，應該鼓勵并引導微商行業采用新型模式進行營銷。

（二）、試行“自然人納稅識別號”。在我國居民自覺納稅意識并不是很強，一部分人出于自利心理會心存僥幸。因此，為了加強微商經營者自覺納稅意識，可以對其試行“納稅人識別號”，每個經營者擁有自己獨一無二的“稅號”，將納稅識別號與微商經營者的誠信相聯系，稅務部門根據微商經營者的納稅情況對其進行星級評級，對于按時、主動、誠信納稅的經營者給予較高的星級評級，并將評級結果展示在微商經營者個人信息欄中，從而來加強大家的納稅意識。當然，一項制度的運行不能單靠一個部門完成，因此也需要工商部門、稅務部門以及騰訊公司相互配合來實現該機制的運行。

（三）、制定適當的稅收優惠政策。在“大眾創新，萬眾創業”背景下，鼓勵自主創業。因此，在制定稅收政策時要考慮低收入人群，要給他們提供一定的稅收優惠，不能給予微商經營者過重的負擔，否則或許會因此而使他們退出微商市場，從而增加了失業人數的數量。

（四）、加大違法成本。微商行業之所以存在大量的稅收流失，是因為懲罰力度不夠大，違法成本不高，所以納稅人可以選擇性忽略自身納稅的義務。因此，應該樹立行業威嚴，對于偷稅行為嚴懲不貸，從而提高人們的納稅意識。

四、 總結

微商作為當前電子商務的主流模式，對其進行稅收政策的研究是有必要的。原因一是為了促進行業的健康，加大對其的監管力度，從而打擊偽劣商品的存在。原因二是為了遵守稅收公平性原則，微商也是一種銷售盈利活動，與實體相比，只是交易形式的不同而已，因此為了保持對實體經營的公平，應該對其進行征稅。原因三是為了穩定國家稅收收入，微商市場規模龐大，主動納稅者較少，從而帶來大量稅收流失。

因此，結合微商目前稅收征管方面遇到的些瓶頸，本論文提出了一些可行性的建議，通過一種新零售方式來明確相關稅收要素。通過實行納稅識別號，來促使微商經營者自覺、誠信納稅。希望微商稅收征管工作能夠早日取得成效，早日規范微商市場。

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作者簡介：袁友玲（1993—），女，湖北廣水人，湖北經濟學院，碩士研究生，研究方向：中小企業財務主管。