新常態下關于做好銀行業審計工作的思考

□ 楊英杰

一、當前銀行業審計工作存在的薄弱環節

（一）審計手段單一，審計范圍存在薄弱區域。隨著社會經濟技術的不斷發展，我國銀行業的發展日新月異，各種中間業務、金融衍生產品不斷創新，以外匯結算、信用證、貿易融資等為代表的國際業務在銀行業務中占比不斷上升，各種創新支付工具的不斷涌現，都給銀行業的審計工作提出了更高要求，但是目前銀行的內部審計中現場審計占比較多，對各項業務的覆蓋度局限性較大，同時較少涉及上述業務領域，也缺乏有效的應對辦法。

（二）審計人員的專業結構單一。以某國有大型商業銀行為例，審計人員以財會、信貸審計專業人員為主，對本專業領域較為熟悉但缺乏綜合經濟理論、其他金融專業知識。近幾年來，銀行業的審計目標已從過去查處財務收支違規問題開始向金融經營風險問題轉變，審計重點轉向管理審計、績效審計以及風險審計，但由于人員專業結構的限制，不能很好地貫徹落實。

（三）審計技術方法創新能力不強。審計技術方法創新能力不強，目前除現場審計外，非現場審計主要依靠計算機審計，但由于缺乏有效的計算機審計技術和非現場審計人員，計算機審計的應用還不夠廣泛，在除財務核查的其他金融業務審計上還不能有效地運用，不能有效地對大數據進行分析。這是制約內部審計效率和質量的一個重要因素。

（四）內部審計為促進金融體制改革及各項業務穩健發展的服務意識尚待加強。目前的內部審計還停留在查處問題、促進問題整改這一層面上，在金融改革、發展、機制創新等方面缺乏宏觀服務意識，提出的建議和意見偏重微觀，高度不夠。同時，對金融業的管理審計、績效審計以及風險審計尚停留在現有階段，沒有較長期的分析預測。

二、新常態下做好銀行業審計工作的建議

（一）創新審計理念。不斷增強審計服務意識，注重審計價值創造，推動審計自身轉型，要將原有傳統的著重于真實性、合法性為主監督檢查的理念，向服從于商業銀行可持續發展，圍繞公司治理目標，樹立價值增值型審計理念轉變。中國農業銀行原黨委書記、董事長劉士余同志在全行審計局局長會議講話時指出：“各分局要樹立‘守土有責’的意識，既要承擔做好總局系統性風險防范的審計任務，同時也要對轄區內分行的經營管理情況進行動態監測，切實防范區域風險的蔓延”。這里的“守土有責”就是一種全新的審計理念。

1.由階段性檢查變為持續性監測。常規審計項目，只是在某一特定時間開展業務審計，而“守土有責”強調常態化審計監督，對金融機構經營發展持續跟蹤監測，既包括對已發現風險進行督促整改，也包括對潛在風險的挖掘，以及對未來風險趨勢的預判。因此，“守土有責”是一項只有階段性總結、沒有結束期限的工作，是常態化的審計監測要求。

2.由特定業務檢查變為全流程監督。對風險審計、專項審計、經濟責任審計等常規項目來說，審計總是針對一個時間范圍內的特定業務開展，通過對樣本的審計，達到評價某項業務風險水平的目的。而“守土有責”強調的是全面了解轄區分行經營管理情況，沒有業務種類限制，是對全行經營風險的全范圍、全流程監督，是全面性的審計監測要求。

3.以促進發展為目標。“守土有責”的目的在于督促金融機構防范風險、穩健發展，是以發現問題為手段、促進發展為目標，是審計監督職能和服務職能的有機結合，充分體現了內部審計保駕護航的審計價值，是效益性的審計監測要求。

4.具有全員性特征。常規審計項目通常按方案要求抽調一定數量的審計人員參加，而“守土有責”要求有崗就有責，每一名審計人員都負有對所在崗位業務進行日常監測的職責，不是某一個時間點、某一些人有責，而是全局有責、全員有責，是全體性的審計監測要求。

（二）改進審計手段，創新審計方法。

1.充分運用計算機審計手段。運用計算機手段開展非現場監測是銀行業內部審計的大趨勢，運用非現場審計系統進行審計，能實現傳統手工審計無法完成的工作，極大地提高審計時效，擴寬審計的工作范圍和內容，實現由集中性現場審計為主向日常非現場審計與現場審計相結合的方式轉變。以農行為例，農行審計局開發上線了風險監測子系統，給非現場監測項目提供強大的系統支持，體現出了趨勢研判、風險跟蹤、全面監測、自動預警和系統展示五大特點，從不同層面實現監測目標，審計人員可以通過系統開展排查風險、鎖定疑點等審計監督活動，在足不出戶的情況下完成風險篩選和初步分析。

2.強化風險導向審計。銀行業內部審計不能簡單定位于銀行經營狀況，更要以銀行客戶為中心，資金為導向，以混業經營的視角審視金融業務，發現問題，揭示漏洞，防止系統性風險的發生。要關口前移，從事后查處轉變為事中跟蹤或事前防范，從事后“救火”逐步轉向事前切斷“火源”，從體制、機制、制度和管理等層面，多角度、多視野、深入客觀地分析產生問題的原因，揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，發揮審計的建設性作用。

3.借助“大數據”開展審計工作。隨著移動金融、網絡金融的發展，金融業交易數據更是以前所未有的速度膨脹。海量的業務數據對銀行的審計工作也提出了新的要求。所以我們必須重視“大數據”在審計工作中的應用，通過大數據分析可以促使審計由抽樣審計向全量審計轉變，立項由專家經驗向風險評估轉變；審計視角由單一業務條線向跨業務條線轉變；審計時點由事后查處向事后查處與事后事中控制并重轉變。

（三）抓好審計隊伍建設。商業銀行內部審計隊伍建設是開展內部審計工作的前提，也是內部審計質量管理的核心，內部審計質量的高低最終取決于人的業務素質和主觀意愿。

1.抓好思想教育工作。加強審計隊伍建設必須把思想教育放在首位，端正態度做好審計工作，為提高審計質量展打好基礎。一是注重加強對中國特色社會主義理論體系的學習，加強社會主義核心價值體系教育；二是加深員工對審計工作重要性的認識，增強員工的使命感和自豪感；三是從抓愛崗敬業入手，激發員工工作的熱情；四是幫助員工發現自己的職業優勢，重新認識自己。

2.優化審計人員專業結構配置。目前，審計隊伍存在知識結構不能滿足審計業務發展需要的現實矛盾。改進知識結構是提升審計質量的業務保障。改進知識結構可以從單位和個人兩個角度著手。從單位角度來講，可以以集中培訓、研討會、知識競賽、課題研究、考試測評等形式開展。從個人角度來講，可以通過自學、交流討論、在職教育、專業技術考試、交流討論等方式開展。

3.提升審計人員綜合素質。審計隊伍的綜合素質水平決定審計工作的質量和水平。審計人員應著力提高業務能力，做到愛崗、敬業、專業和精業。一是提高政策把握能力，要正確正解和把握總行黨委、董事會的戰略方針，并將其貫徹到審計實踐中去；二是提高分析查證能力，要鍛煉職業敏感性，透過現象看本質，深入提示違規違紀問題；三是提高溝通協調能力，妥善與被審計單位協調溝通，接受審計建議，切實改進經營管理，加強風險防控；四是提高文字表達能力，注重總結歸納，加強相互交流，不斷提高審計底稿和報告等審計文本的質量。

4.優化績效考核機制。針對審計工作特點，將定量考核與定性考核相結合，將業績與審計人員完成項目質量、成果運用、審計創新等掛鉤，建立和完善符合內部審計實際需要、符合形勢發展需要的考核制度和管理辦法；有效發揮績效考核機制的導向作用，圍繞提升內部審計質量和科學發展的要求，對考核內容進行不斷地修訂完善，工作業績重點關注審計監督和服務職能的發揮，激發審計人員的工作積極性，促進內部審計質量的全面提升。