關于加強鐵路物資采購預算管理的思考

劉永猛

【摘 要】論文指出了目前鐵路物資采購預算管理在制度建設、管理內容、管理模式、基礎工作、業財物融合等方面存在的問題，從思想認識、工作機制、信息化建設等方面進行原因分析，提出了加強頂層設計，做好預算編制、執行、監督、基礎工作，提升信息化管理水平等強化鐵路物資采購預算管理的具體措施。

【Abstract】The paper points out the problems existing in the current budget management of railway material procurement in the aspects of system construction， management content， management mode， basic work， property integration and so on. The causes are analyzed from the ideological understanding， working mechanism， information construction and other aspects. Some concrete measures are put forward to strengthen the budget management of railway material procurement， such as strengthening the top level design， and doing well the budgeting work， execution work， supervision work and the foundation work.

【關鍵詞】物資采購;預算管理;思考

【Keywords】 material procurement; budget management; refelctions

【中圖分類號】F532? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2018）12-0055-03

1 引言

物資采購預算管理是物資管理的一項重要內容，同時也是全面預算管理不可或缺的組成部分。加強和規范物資采購預算管理，對于鐵路企業優化資源配置、強化供應保障、推動降本增效、提高經營管理水平具有十分重要的意義。本文從鐵路物資采購預算管理現狀出發，以中國鐵路太原局集團有限公司（簡稱太原局集團公司）為例，就如何強化物資采購預算管理進行了思考。

2 鐵路物資采購預算管理存在的主要問題

2.1 物資采購預算管理制度不健全

從鐵路總公司層面，掛牌成立以來，未修訂原鐵道部《鐵路運輸企業物資采購預算編制辦法》，也沒有以總公司名義下發物資采購預算管理指導意見或辦法;太原局集團公司層面，物資采購預算管理的規定、要求在多項物資管理制度中提及，但缺乏專項管理制度。

2.2 物資采購預算管理內容不明確

近年來，太原局集團公司開展了一些采購預算管理的實質性工作，如推行物資年度集采、組織核定支出定額、下達庫存控制指標等。由于缺少頂層設計和系統研究，采購預算管理職責分工、預算編制范圍、方法、執行、控制等管理流程和要求未予以明確，管理內容不清晰。

2.3物資采購預算管理模式不統一

由于沒有統一的制度要求和流程設計，各鐵路局集團公司物資采購預算管理情況各不相同，管理水平也不均衡。有的集團公司出于加強資金支付管理的需要，堅持采購預算編制;有的集團公司通過加強物資需求計劃管理和庫存指標約束，控制物資采購和支出，行預算管理之實;有的集團公司工作則相對較弱，模式各不相同。

2.4物資采購預算基礎工作不完善

實施物資采購預算管理，完善定額管理是前提。目前設備更新換代加速，新設備不斷投入使用，相關定額查定需大量人力、物力、時間，生產工藝、流程變化，也需對定額更新、調整。目前鐵路物資消耗定額、儲備定額體系正逐步建立完善，較采購預算管理的要求尚有待加強。

2.5 業財物預算融合協同不到位

目前對業務預算和財務預算匹配要求明確，關注度較高，對業務、財務（投資）、物資采購預算三者匹配則較少提及，實際也存在融合不到位的問題。反映到物資采購活動中，存在運輸生產需要而未安排預算的情況，或者安排預算并采購，但運輸生產任務實際已調整，造成物資無法消耗使用，形成庫存積壓。

3 鐵路物資采購預算管理存在問題的原因分析

鐵路物資采購預算管理較為薄弱，經分析，主要存在以下原因：

3.1 對物資管理面臨的新形勢認識不深刻

物資是現代企業核心資源之一，在企業管理中具有重要地位和作用。特別是公司制改革后，作為實現“交通強國、鐵路先行”目標任務保障體系重要組成部分的物資部門，經營形勢更為嚴峻，而鐵路物資管理容易存在重安全生產輕經營管理，重供應保障輕經濟效益的問題，對面臨的新形勢認識不足。

3.2 對采購預算管理的重要作用認識不到位

沒有充分認識到采購預算管理在優化資源配置、保障物資供應、控制經營風險、提高經濟效益方面的重要作用;認為在其他物資專業管理中不同程度體現了預算管理，沒有作為專項管理內容實施。

3.3 物資采購預算管理對接工作機制不適應

預算編制涉及財務費用、生產工作量、效率效益指標等要素，需財務、業務、物資等多部門聯勞協作、支持配合。過去由于對全面預算管理重要性認識不足，片面認為預算工作就是財務部門的事情，預算基本由財務部門編制，其他部門參與較少，部門與部門之間針對預算工作缺少對接溝通。隨著預算管理的推廣應用，更多的部門參與其中，管理結合部增多，要求部門之間聯系緊密，溝通順暢，建立更加成熟、高效的對接工作機制。

3.4 物資采購預算管理信息化手段不完善

鐵路運輸設備保有量大，修程修制復雜，所需物資品種、規格型號多，涉及運輸生產安全，管理要求高，信息化輔助手段必不可少。目前，物資計劃、采購、供應、合同、驗收、結算、供應商管理等已廣泛應用信息技術，取得了良好的效果。由于采購預算工作開展相對滯后，缺乏信息技術支持，對預算基礎數據的統計、分析、加工、應用和控制能力較弱，限制了管理作用的發揮。

4 強化鐵路物資采購預算管理的建議措施

認真落實鐵路總公司“強基達標、提質增效”工作主題，以企業經營目標為中心，通過抓頂層設計、抓具體落實，不斷強化物資采購預算管理，促進集團公司集約化經營。

4.1 抓好采購預算管理頂層設計

加強鐵路物資采購預算管理，首先做好頂層設計，做到“兩健全、兩明確”，即管理體系健全、管理制度健全，管理目標明確、管理范圍明確。

4.1.1 健全采購預算管理體系

構建“一個領導、兩級管理、三級執行”的物資采購預算管理組織體系，確保管理行為系統規范。“一個領導”，即集團公司物資管理領導小組，負責集團公司物資采購預算管理的統一領導和集體決策工作;“兩級管理”，即集團公司物資管理部門和站段物資管理科室作為職能部門，分別對集團公司、本單位物資采購預算工作實施管理;“三級執行”，即將物資采購預算從集團公司逐級分解至站段、車間班組，分三個層級執行，對應對本層級預算執行結果負責。

4.1.2 健全采購預算管理制度

鐵路總公司層面，出臺物資采購預算管理辦法，指導全路物資采購預算管理工作;集團公司層面，以總公司下發的物資預算管理辦法為基礎，結合集團公司實際，廣泛開展調研，深入征求意見，制訂集團公司物資采購預算管理辦法，實現物資采購預算管理制度化、規范化。

4.1.3 明確采購預算管理目標

一是卡控物資采購數量。以財務（投資）預算和業務預算為依據，結合近三年實際消耗量，綜合考慮庫存，確定預算數量，對采購數量進行卡控。二是卡控物資采購單價。以財務（投資）預算和采購價格信息庫為基礎，參考市場價格水平，對采購項目確定最高限價，超出限價的不形成采購結果;確需調整限價的，履行集體決策或逐級審批手續。三是減少庫存資金占用。通過采購預算強約束，把住“入口”，防止多采濫采，造成庫存積壓;把好“出口”，積極利庫清庫，確保庫存滿足需求、總量下降。四是保障物資采購供應。根據運輸生產任務輕重緩急，合理安排物資采購預算，按預算組織采購，及時齊備、質量完好地保障物資供應。

4.1.4 明確采購預算管理范圍

按照“先易后難、有序推開”的原則，初期先將運營物資（含維修、大修及更新改造項目用物資）納入預算編制及管理范圍，試行積累一定經驗后，根據管理需要，分步驟、分階段將建設及其他物資納入預算管理范圍。

4.2 做好鐵路物資采購預算編制工作

加強鐵路物資預算管理，編制預算是根本。編制物資采購預算，應落實“四項原則”。

4.2.1 自下而上、自上而下、上下結合原則

站段作為編制主體，自下而上報送采購建議預算，集團公司業務、財務、物資等部門按照管理職責，對建議預算進行審核、協調、銜接、平衡，經物資管理領導小組批準后下達，站段組織實施;集團公司對站段預算編制及執行情況進行監督檢查。

4.2.2 先進性原則

物資采購預算指標要充分體現合理性和先進性，在對近三年生產工作量、物資消耗定額及消耗量、物資儲備定額及庫存量、物資價格等歷史數據統計分析的基礎上編制，做到預算有據可依，同時降低定額水平。

4.2.3 全面性原則

物資采購預算要涵蓋運營維修物資、大修和更改項目用物資，覆蓋修程修制，覆蓋成本支出項目，平衡支出需求和節支降耗水平。

4.2.4 融合性原則

物資采購預算應與財務（投資）預算、業務預算匹配，充分考慮運輸生產設備配屬、狀態、修程修制變化情況，開展市場調查，科學預測物資供需。各級業務、財務等部門全程參與預算編制、執行。

4.3 做好鐵路物資采購預算執行工作

加強鐵路物資采購預算管理，預算執行是關鍵。

4.3.1 逐級分解預算

按照縱橫結合的原則，物資采購預算橫向要分解落實到有關部門，縱向要逐級分解到基層單位和車間、班組，橫向到邊，縱向到底，目標統一，責任明確。

4.3.2 強化執行監督

通過“四個監控”，加強預算執行監督，防止、糾正偏差和失誤。一是逐級監控。集團公司物資管理人員定期深入站段檢查指導，站段主管物資領導、部門負責人、管理干部按照量化標準，對預算執行情況逐級檢查，實現管理各層級、各環節全面管控。二是動態監控。對物資需求、庫存、消耗等數據與生產實際不符或存在異常的，集團公司組織專人專題“會診”、駐點幫扶、及時糾偏，保證預算執行正常化。三是重點監控。監控重點單位，對機務、車輛、工務等物資消耗大戶加大檢查頻次，對機車車輛配件、工務軌件等重點物資，在資金撥付、計劃提報、庫存及使用等過程加強監督。監控重點環節，物資采購所實施采購前，對所有采購項目逐一落實預算，無預算的不予采購。監控重點業務，對閑置物資利用、廢舊物資處置、運營物資庫存周轉等與物資采購、支出關系密切的業務進行監控。四是全面監控。定期對站段物資采購、消耗、庫存等情況進行全面解剖，擺問題、查原因、找根源，制定有效措施及時糾偏，跟進盯控整改，形成管理閉環。

4.3.3 做好預算分析

建立預算執行定期分析制度（如月度或季度分析會），通過對比分析法和因素分析法，對物資采購預算執行差異原因進行分析，對發生預算重大偏差的采購項目、物資降本增效措施的落實情況、物資管理效率效益指標完成情況進行重點分析，認真查找存在問題，分析具體原因，提出優化措施，及時規范管理行為。

4.3.4 嚴格預算考核

嚴格預算工作紀律，強化預算管理責任，對不按規定編制預算并實施管理、無預算采購、超預算無審批、不按規定程序調整預算的單位，納入物資管理綜合考評，實施經營業績考核，同時追究相關人員責任，確保預算剛性約束。

4.4 補強鐵路物資采購預算基礎工作

預算管理成效與基礎工作密不可分。加強物資采購預算管理，基礎工作須同步補強。

4.4.1 建立物資消耗定額體系

針對各類運輸生產任務，組織成本支出定額查定，對其中涉及的材料支出分類歸集，核定物資消耗定額，并與財務支出定額、生產計劃項目建立有效對應關系。近年來，太原局集團公司對C80E貨車段修、HXD1型機車大修等大修項目的8000余項物資消耗定額進行查定;對15種運輸設備、20個修程、10000余項維修物資的消耗定額進行了查定修訂。

4.4.2 核定物資儲備定額

組織儲備定額核定，實施分類管控，確保物資儲備有標可依，減少資金占用。太原局集團公司有序推進儲備定額核定工作，根據物資性質核定不同的儲備定額，共對4102項行車關鍵物資核定了最高、最低儲備定額;對612項應急搶險物資、4045項A類常用物資核定了經常儲備定額;對600項A類罕用物資核定了安全儲備定額;對B、C類物資實行儲備定額資金總控管理。

4.4.3 提高預算管理人員素質

制定學習培訓計劃，通過請進來、走出去等形式，加強預算人員財務、物資管理及管理會計等相關知識培訓，提高業務素質;要求預算人員經常深入生產現場，加強與生產、技術等部門對接，了解現場工作，掌握生產進度和物資消耗規律，增強綜合分析和預測能力[1]。

4.5 推進鐵路物資采購預算信息化建設

加強鐵路物資采購預算管理，信息化建設是重要支撐。發揮信息化引領作用，研發采購預算管理系統，或在鐵路物資管理系統中增加采購預算管理模塊，從數據、應用、流程三個層面科學規劃，將物資采購預算的編制、匯總、下達、控制、分析、調整、監控等流程納入系統管理。在條件具備的情況下，推進物資采購預算管理系統、鐵路物資管理系統、物資采購商務平臺數據深度融合，并建立與財務、生產系統的互聯互通，實現各層級、各環節業務、物資信息協同，運用大數據技術，全面提升采購預算管理水平[2]。

【參考文獻】

【1】戴國華.管理會計實踐與案例[M].北京：中國財政經濟出版社，2016.

【2】凌金清. 鐵路物資采購預算管理體系建設及實踐[J]. 現代經濟信息， 2014（6）：39.