探討納稅籌劃在內部控制中的應用

劉瓊

摘要：納稅籌劃屬于企業財務管理的目標范疇之內，而企業財務管理中內部控制機制占據核心地位，但當前內部控制管理工作中仍存在部分問題，文章針對納稅籌劃工作對企業經濟利潤的影響做出分析，進而探討加強納稅籌劃對完善企業財務管理制度的影響，也就是實現納稅籌劃工作與企業內部控制兩者的有機結合，充分發揮兩者的優勢影響，保障企業健康、穩定的持續發展。文章針對企業內部控制中納稅籌劃的有效應用進行分析探討。

關鍵詞：納稅籌劃；內部控制；經濟利潤

納稅籌劃的主要目的是，納稅人在基于遵守法律法規的的前提下，對稅務工作進行規劃管理，是一種通過預先控制手段來減輕納稅人的稅收負擔，提高企業的經濟效益，實現企業的某種目標，確保企業利益最大化的有效途徑。針對納稅籌劃的內涵分析可知，納稅籌劃是針對企業的稅收工作做出優化，進而為企業的稅收工作減輕負擔，有效提升企業的經濟利潤，可以理解為屬于企業財務管理組織的目標范疇。企業財務管理組織的目標是要基于保障企業的社會責任，承擔自己社會經濟效益的同時，實現企業利潤的最大化，而納稅籌劃的管理規范正是深受財務管理目標的影響。內部控制是指企業在進行經濟活動的過程中各部門之間業務工作的相互制約、職責分工的管理體系，目的是在于優化企業經營管理體制，保障企業的經濟利潤。內部控制誕生的原因就是為了加強企業的經濟管理，同時也是基于企業經濟發展的規律而逐漸完善的?；谖覈袌鼋洕Y構的轉型發展，為有效推動企業的經濟發展，必須要促進納稅籌劃工作與企業內部控制管理兩者的有效融合。

一、內部控制中納稅籌劃的應用含義

企業內部控制體系的基本目標是為了實現企業各個經濟行為、經營管理、利潤規劃、資產分配得到科學性、安全性、可靠性的制度保障，提升企業財務管理質量，規范保障企業各項改革政策的有效實施，評價各項方針落實帶來的經濟效益，進而有效控制、避免企業經營管理過程中財務風險的出現。通常來講有以下幾方面。

（一）納稅籌劃的內部管理特征

1. 將企業各個部門作為一個獨立的整體，通過明確各部門職責，促進各部門之間形成相輔相成、相互約束的關系，來形成系統規范的業余體系。

2. 內部控制是對企業內部工作人員、納稅籌劃人員，企業內部各項經營活動的控制管理。

3. 內部控制行為貫穿在企業的日常業務和經營管理的過程中，企業在進行任何決策管理的工作中都會包含一定程度的控制意識。

（二）當前眾多企業所認同的納稅籌劃工作基本含義

1. 是對企業稅收工作的一種預先控制方式，具備一定的財務風險防范價值。

2. 是確保企業稅務工作、經濟行為、經營管理得到有效的法律保障。

3. 引導企業采取合法、正確的政策導向，響應國家宏觀經濟調控的規劃。

4. 有效緩解、減輕企業的稅收壓力，進而促進企業經濟利潤的最大化實現，推動企業的健康發展。

二、落實納稅籌劃在企業內部控制中應用的有效途徑

（一）提升納稅人員以及征稅機關的整體素質

首先，對于企業納稅人員來講，提高其工作素質以及調動其對工作的積極主動性， 來促使納稅籌劃工作更加的具有規范性，促使團隊整體力量得到提升，為企業的經濟發展鞏固基礎。同時，在實際的管理具體實施進行過程中，一定要重視相關制度的完善健全，以及要明確認識到納稅籌劃工作與內部控制中有效融合的重要意義；確保每個納稅籌劃工作人員具體的投入到相關的工作當中，進而確保每個人的能力得到充分的發揮，轉變工作人員的工作理念，提升納稅籌劃工作者的專業技能，不斷提高納稅人的法律意識、管理理念，從根本上加強內部控制，提升納稅企業相關部門的整體綜合素質水平；其次，作為征稅機關而言，要加大管理理念創新的力度，切實加強征稅工作人員的服務意識、職能素養，將稅收工作轉變為稅收服務，結合納稅企業的實際需求、合法權益，依法開展稅收工作，引導納稅企業樹立正確的價值觀念，進而積極配合稅務機關的征稅行為，相互之間形成相輔相成、相互約束、互相配合、共同發展的和諧關系。進而有效提升征稅工作的效率、保障工作質量。

（二）完善納稅籌劃內部控制管理體系

1. 搭建一個完整的納稅籌劃工作管理體系，首先需要對內部控制管理理論進行相關的學習更新，應當進行納稅籌劃內部控制管理理論的基礎結構進行完善或重構。在行業具體實施改制之前，需要求該企業應當根據金融財務管理理論基礎方面， 來搭建出一個完整的適用于當前企業發展的金融財務管理體系， 來為企業的納稅籌劃內部控制提供重要的理論基礎。同時， 要求企業需要對財務管理的整體機制進行重新的定位認知。因此，為了企業的納稅籌劃工作能夠更加快速健康的發展，企業具體實施改制前必須要搭建出一套完整的納稅籌劃內部管理體系。

2. 建立健全納稅籌劃內部控制監督體系，從根本上來講，企業財務管理部門的工作環境，不僅是對企業整體的財務發展策略，還有對于企業計劃的財務目標的具體完成，都將產生嚴重的影響。所以，在企業具體實施改制之后， 如果只是搭建相關的金融財務管理制度， 并未建立監督管控機制，管理制度的效果將大打折扣，因此，完善內部控制制度的同時，應加強對納稅籌劃內外工作環境的監督管控。尤其是政府相關的監督部門，例如，工商部門、審計部門、征稅機關等，一定要履行自己的職責，對相關部門進行良好的監督。

（三）納稅籌劃工作開展要堅持以企業財務目標為發展方向

企業的財務目標的制定是影響企業財務管理、內部控制、整體運營的發展方向的重要因素，其直接關乎到企業實現最大化經濟利潤的發展進程，而影響財務目標進度的核心因素就是企業的納稅支出狀態。因此，為有效保障企業各項業務流程、經營活動的正常運行，通常要通過科學、高效、可靠的納稅籌劃工作來降低財務風險，進而為財務目標的進程提供有力支持，但在當前的企業財務管理工作中，納稅籌劃只是作為一種節省納稅成本的理財措施，企業在進行財務風險的防范中并未通過納稅籌劃工作來控制風險。從以上信息可知，企業的納稅籌劃工作很大程度上會受到企業財務目標的制約、限制，進而導致納稅籌劃的“節稅”職能不能得到快速、高效的體現，進而導致企業的運營成本不能有效得到控制，企業利潤也不能實現最大化。因此，納稅籌劃工作在進行的過程中一定要結合企業的財務目標進行規劃。

三、結語

總而言之，基于市場經濟結構的快速轉變發展，企業為提升其市場競爭力、實現最大化經濟利潤，必須加強納稅籌劃在企業內部控制中的應用力度，通過提升征納稅務相關人員、機構的創新理念、職能素養，建立健全內部控制中應用納稅籌劃的規范體系等系列措施來確保企業經營管理活動的合理合法性，落實企業納稅籌劃的節稅職能，加強企業財務管理的成本控制，推動企業實現利潤最大化的經濟發展目標，保障企業健康、穩定的可持續發展。

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（作者單位：含山縣信言稅務師事務所有限公司業務股）