基層政府財務內部控制研究

姚紹勇

摘要：針對于行政事業單位而言，在一定的程度上，基層政府財務內部控制具有一定的代表意義。其一，研究理論上，基于當前的基層政府環境，根據國內外基層政府財務內部控制運行現狀和國內外研究的成果，將基層行政事業單位內部控制的內涵進行充實和豐富。其二，在應用實踐上，將基層政府事業單位控制體系不斷地完善。

關鍵詞：基層政府；財務；內部控制；研究

在國內外把基層行政事業單位內部控制理論和發展歷程作為研究的基礎上，有效構建我國基層行政事業單位內部控制體系，對基層行政事業單位內部的控制所存在的問題進行深刻地分析和研究，不但分析了原因，還將相應的解決措施提出來了。

一、我國行政基層政府內部控制研究的現狀

相對于企業研究成果，研究基層行政事業單位內部財務控制理論體系相對比較少，但是，將自己研究建議和觀點進行發表的學者日益增加。

（一）基層政府財務內部控制規范化的建設

劉玉廷（2008）認為加強建設基層政府財務會計準則是財務內部控制的基礎，并且認為在建設基層政府財務內部控制中，加強內部審計機構至關重要。結合我國行政事業單位和我國國情實際的情況，應該在財務管理方面將本單位和與本地區相符合的財務內部控制體系建立起來。

葉月飛（2011）認為基層政府財務內部控制進行完善。第一、提升基層政府財務內部控制意識，財務崗位職責要明確，個人利益與部門的績效應該掛鉤；第二、針對于基層政府財務內部控制，應該從強化計劃和預算等方面實施；第三、基層政府財務內部審計作用必須要充分地發揮出來，內部監督機制與內部控制管理有機地結合。

從微觀的層面上來看，蔡民波（2011）認為與企業進行比較，基層政府行政單位在經濟業務上涉及到的環節比較少，也比較單一，加強基層政府財務內部控制，能夠將單位管理財務內控的意識有效地提升。

（二）我國行政基層政府內部控制存在的問題

其一，沒有足夠地認識基層政府內部控制的重要性，針對管理費用支出上，財務管理人員普遍存在專業水平低、工作效率不高的問題，在財務制度上缺乏完善的內部控制制度，致使基層行政事業單位日常的運行受到一定的制約。其二，基層政府內部控制有弊端，預算執行沒有約束，不但在崗位分工上不合理和不科學，而且，財政工作的效率較低，內部監督的執行力度較小。

二、我國基層行政政府財務內部控制改進的有效措施

（一）營造基層政府良好的財務內部控制環境

基層政府在原則上必須要堅持“以人為本”，進一步加強基層財務內部控制意識，重申財務內部控制重要性。員工重視財務內部控制的程度在一定程度上決定著基層政府財務內部控制的有效實施和完善，作為基層政府的單位負責人，有義務擴大財務內部控制的范圍，向各職能部門相關人員擴大，形成一個全體員工參與提高財務內部控制的局面。

其一，強化基層政府員工財務內部控制的意識。基層政府既要加強管理層財務內部控制的意識，又要將相關的財務內部控制理論普及到各相關的崗位員工，有效強化他們的風險意識。財務內部控制所涉及到的各職能科室，培訓業務知識，在一定的程度上，能夠規避經濟活動的風險點，彌補工作上的漏洞，形成堅實的主體，保障正常經濟活動的高效運行。

其二，提高管理層重視財務內部控制的程度。若想順利地開展基層政府財務內部控制，基層政府管理層的態度，是關鍵影響因素。上級的財政部門，應對財務負責人和單位負責人進行有關財務內部控制相關內容的培訓，并考核對財務內部控制知識的掌握情況。在月度學習上，管理層應該帶頭學習“三重一大”等財務知識并貫徹執行，同時加強民主決策程序，杜絕一言堂等獨斷專行決策方式。管理層不但要加強內部控制重要性的意識，還應該結合具體經濟業務，明確管理層財務內部控制的責任，從而使基層政府財務內部控制機制的有效運行得以有效地保證。

（二）崗位職責明確

應該進一步明確基層政府的崗位權限和職責，將工作內容細化，既要將各種經濟活動業務進行梳理，同時要繪制出工作流程圖，編制內部崗位責任的說明手冊，對崗位職責和相關業務流程以及機構設置等進行詳細界定。為了避免有空白區域，細化交叉業務工作到具體的崗位。如果有崗位職責之外的新工作任務出現，管理層應該秉承公正和公平的原則，合理地進行職責分工。不能認為針對于基層政府單位而言，財務部門只是輔助機構，有無都可，而將財務部門的重要性忽視了。隨意指派任務現象嚴重，本應由其他職能科室完成的任務，認為與錢和數字有關的工作，就隨意指派給了財務部門，不但使財務人員的工作量增加了，而且，工作的積極性和實施基層政府財務內容控制的效果也受到了影響。因此，基層政府內部各個崗位的權限和職責都應該明確，將職責合理公正地進行分配，使財務內部各個環節方面的業務都能夠有人分管，有具體的責任人進行有效地落實，財務內部控制中任務轉嫁和扯皮推諉等類似現象要得以杜絕，從而使基層政府財務內部控制有效的實施得以保證。

（三）人力資源管理的改善

1. 招聘方面

結合財務內控制崗位的要求和現階段工作量等相關實際的情況，將年齡限制和需求人數等限制條件的員工年度招聘計劃制定出來，可以將招聘的范圍放寬，放寬到外省。財務工作具有很強的專業性，針對于應屆畢業生，學歷要求應該適當提升；歷屆畢業生，若沒有達到全日制本科以上的學歷的，從事財務的職稱和工作經驗可以提出更高的要求。在技術職稱上，從事財務崗位的資格證書最基本的，針對于一些有中高級會計職稱的員工，應該擇優錄用。進行面試中，還應該邀請高校等第三方機構專業教師，在不違反基層政府單位規定基礎上，一同對建立進行參與，既要具備專業知識，又要具備普通入職面試，運用實際工作中的財務問題，來對招聘員工專業水平進行測試，杜絕任人唯親、高分低能、走關系等相關現象的發生，從根本上解決員工欠缺的問題，也能更好地保證員工的道德素質和專業業務水平。

2. 晉升方面

在基層政府中實施財務內部管理，財務部門是主要的承擔者，培養財務人員的力度必須要加大，在培養后備干部名額和內部職數資源以及獎勵分配時，可以適當傾斜于財務部門，改變傳統干活就有份等現象，將財務部門作為重點部門看待。競聘（中層）上崗活動實行“三年一輪回”財務人員參與的空間必須要充分，進一步激發財務人員工作激情，提高工作效率。

3. 培訓方面

基層政府會計工作連貫性比較長，從事的工作人員不應調動太頻繁，應該定期加強內部控制和財務專業知識等相關培訓，有效提升業務人員專業水平。基層政府既要制定好單位自身財務內部控制近遠期的培訓計劃，又要與大中專院校建立起合作關系，同時還要建立健全相關培訓效果的反饋機制，不斷優化和修正培訓內容，逐漸提高培訓效果，提高業務人員的專業素質。

三、總結

綜上所述，社會經濟在快速地發展，無論對于基層政府，還是企業，財務內部控制都很重要，財務內部控制制度建立健全，是組織機構常態運轉和單位經濟有效運行至關重要的保證。

參考文獻：

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（作者單位：山東省寧陽縣華豐鎮政府統計站）