ND電力公司會計核算問題研究

蔣雨含 臧建玲

[摘 要]電力行業是我國的支柱行業之一，電力發展與經濟增長息息相關，對我國的經濟發展具有重要的作用。會計核算是企業財務管理經營活動中的核心要素，貫穿于整個企業經營過程。同時，由于我國對電力需求較大，所以會計核算對電力行業的經營活動具有深遠的影響，因此優化企業的會計核算工作對企業發展來說是很必要的。基于此，本文將針對ND電力公司的會計核算現狀、存在的問題及原因進行分析，并提出了改進措施。

[關鍵詞]會計核算；資產管理；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.021

[中圖分類號]F426.61；F406.7 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

目前，電力工業進入變換動力的關鍵時期，供需多極化格局越來越清晰，結構低碳化趨勢越發明顯，電力企業的發展處于機遇和挑戰并存的狀態中。會計核算在電力公司中往往被視為核心工作，是對公司的經濟發展和經營活動具有全局性影響的必要環節。會計核算是對企業已經發生或已經完成的經濟活動做出的事后核算，也可以說是會計工作中記賬、算賬、報賬的全過程。

會計核算的具體內容包括款項的收付、資本的增減以及收入、支出、費用、成本的計算等。會計核算主要用貨幣作為主要計量單位，對主體的經濟活動進行確認、記錄、計算和報告的過程，對經濟管理具有重要的參考價值。這些都直接或間接地影響著企業的經濟效益，所以若想對企業的會計核算進行事中控制，在業務開展的過程中，要學會及時對會計核算可能出現的問題和錯誤進行調整和更正。會計核算對管理層做出的各項決策具有極為重要的參考作用，很多電力公司的會計核算依舊存在一些不足，若想持續獲得經濟效益并確保電力行業蓬勃發展，需要及時解決會計核算存在的問題。

1 ND電力公司會計核算存在的問題

ND電力公司位于Y縣，主要經營業務為電力銷售、線路維修、計量檢定收費等項目。電力產業屬于資本密集型產業，是一種在生產過程中資本的有機構成水平較高，產品的物化勞動占用的比例相對較大的產業。對于電力企業而言，一般會采用集約化會計核算的方式開展工作，設置的部門一般較多，比如ND電力公司大致分為人事部、市場部、財務部、調度部、工程部、計劃運營部、配營部、變電部和輸電部等，各個部門之間具有密切的聯系。

目前，該公司在部分會計科目的使用和企業內部的開支標準方面存在不規范的現象。會計人員的學習能力較弱，無法充分發揮財務部門與其他部門的協同效應。尤其是ERP，即企業資源計劃，它在電力企業中的應用較為廣泛，還有財務系統與計劃、營銷等業務系統的集成和應用，這些都依賴于財務與其他部門的協同，而會計核算中心人員卻沒有與這些部門進行有效溝通。具體來說，ND電力公司主要存在以下幾方面的問題。

1.1 固定資產核算存在問題

部分固定資產已經達到報廢年限，但是會計人員卻不及時辦理報廢手續，長期掛賬；部門接受捐贈的固定資產沒有進行評估，也沒及時入賬。同時，企業沒有對固定資產進行定期清查、盤點，也未對固定資產的變動及時做賬務處理。企業只重視購置固定資產，卻不能有效地管理固定資產，從而間接導致企業在進行固定資產核算的時候，不能反映固定資產的實際價值和使用情況，而只是記錄了新增固定資產時的價值和報廢時點的價值，使得固定資產的實際價值和賬面價值不符合，造成部分會計信息失真。

1.2 電費核算存在問題

電力企業收取電費涉及用戶很多，金額較小，一般是通過分區域的供電所統一收取電費，各供電所抄表后統一上交電力企業。其中，會計期末銀行存款賬戶往往會出現多筆未達賬項，即用戶電費已入銀行賬戶，但企業沒有做賬務處理，這樣一來，企業銀行存款的賬面余額小于銀行的存款余額，因此必須編制“銀行存款余額調節表”進行調節，但會計報表實際上并沒有進行調整，也沒有真實反映企業期末的銀行存款。

1.3 期間費用核算不規范

一般情況下，差旅費是指因公出差時的汽車票、火車票、飛機票、住宿費和途中補貼等費用，一般要計入管理費用—差旅費中。培訓費一般用于公司職工專業技能培訓，一般要計入應付職工薪酬—教育經費中，月末再分攤到管理費用中。然而ND電力公司卻將差旅費和培訓費一并計入應付職工薪酬—教育經費科目中，并未嚴格區分這兩項費用，也沒有根據實際業務的歸屬進行準確處理。

2 出現問題的原因

2.1 缺乏完善的固定資產管理制度

企業缺乏完善的固定資產管理制度，未及時核算使用過程中發生的損耗造成的減值，也未對部分固定資產進行正確處理。同時，固定資產管理人員責任心較弱，企業的固定資產管理工作獨立性較差，沒有合理的監督措施，未設置明確的時間定期盤點固定資產盤點。同時，個別管理人員缺乏資產運營意識，沒有及時為閑置和待報廢的固定資產做賬務處理。

2.2 存在憑證傳遞時間差

供電企業與委托轉供戶，會對轉供的范圍、期限、費用、運行維護、調度通信和違約責任等事項簽訂協議。轉供區域內的用戶即被轉供戶，也就相當于供電企業的直供戶，與他們擁有同等的用電權利，其用電事宜會按照直供戶的規定辦理。轉供戶和被轉供戶若沒有同時抄表，就會導致電費不準確；若抄錯了電量，就會造成重收電費的現象，影響核算工作進度。由于企業和銀行收到結算憑證的時間不一致，企業無法控制用戶的付款時間，比如企業財務部已經編制好當月財務報表，而用戶在非工作時間支付，從而極易出現多筆未達賬項，而在會計人員核算的過程中，已經不能在會計報表中做出實際調整。

2.3 企業內部控制制度不完善

由于中小企業機構小，經營管理水平較低，審批主觀隨意性大，所以報銷審批制度不嚴格。各個部門和人員之間的權責關系不夠明確，導致期間費用核算沒有落到實處。同時，沒有建立健全的內部控制制度，延續著會計核算慣例入賬，公司的財務審批制度和內部控制制度未進行統一，核算系統沒有明確的前提和標準，從而不完善的制度會間接導致經濟收益減少。

3 改進ND電力公司會計核算的措施

3.1 建立健全固定資產管理制度

ND電力公司有必要用科學有效的管理機制保障固定資產運行的質量，要嚴格履行固定資產管理職責，定期核對固定資產明細賬和固定資產卡片，并且保證會計賬目與實物賬目的核對相符合。同時，ND電力公司應建立合理的固定資產清查制度，有目的地定期開展財產清查，為盤虧的固定資產查找原因，追究負責人的責任。此外，ND電力公司應增強固定資產管理人員的管理意識，并且盡量選擇網絡化管理措施，利用信息系統隨時追蹤固定資產的購置時間、購置地點、使用狀態和折舊情況；建立完善的管理責任機制和獎懲體系，確保固定資產核算工作能夠順利開展。

3.2 合理控制憑證傳遞時間差

電費核算最好在月末進行，分清楚哪部分是預收電費、哪部分是應收電費，金額相對較小的未達賬項在無法分清究竟是哪一家用戶所用電費的情況下，可以選擇增加貨幣資金和預收賬款—預收電費用戶，等到次月收到銀行進賬單時，再將預收賬款—預收電費用戶轉入具體的明細賬戶里，從而便可以真實地反映企業的資產和負債。

為了盡量控制出現未達賬項，可以使用網上銀行付款，減少資金的在途時間。同時，在日常工作中，若有些收款人提供的賬號有錯誤，尤其是在月末付款中，款項退回就會造成未達賬項，在月末的最后一天應該盡量停止付款，與其他部門做好溝通。此外，要定期對賬，確定一個日期，例如每個月的15日核對一次，從而可以保證及時更正系統錄入數據的錯誤，為月末的結賬節省時間和精力。

3.3 完善企業的內部控制體系

企業若想建立完善的內部控制體系，需要嚴格設置不相容職位，并促進財務崗位間互相制約，嚴格制定常規會計監督制度，縮短時間跨度，按月、季、半年、年進行定期核算，加強核算監督功能，并成立管理小組，定期或者不定期核查內部控制制度是否有效落實。同時，企業要按照權責職能層層分解期間費用指標，期間費用指標細化到每個部門、每個人，按照企業的實際情況檢查各責任主體的完成情況。抽取專業性較強的會計人員對財務部門的會計核算進行監督管理，嚴格審批各項費用的分類管理，抽查發生金額較大的異常記錄，看是否符合預算標準。

企業要對會計人員進行定期培訓、學習和考核，定期考核會計人員的綜合素質和專業能力，使他們深入了解電力企業的最新政策和實施辦法。同時，企業可以選擇進行輪崗工作，確保會計人員都能夠熟悉并了解各個崗位的責任和工作情況，從而也就提高了企業會計人員的業務能力。此外，各個崗位的會計人員要明確責任，構建內部控制制度的評價和考核體系，不斷優化企業的內部控制體系。

4 結 語

電力行業在我國不僅是行業壟斷，也是地區性壟斷，同時也是我國經濟發展的重要支柱，在發展的過程中必須做好會計核算工作。本文針對ND電力公司存在的會計核算問題，提出了解決措施。企業應該建立健全固定資產管理制度，并合理地控制憑證傳遞的時間差，盡量減少長期未達賬項，同時要完善企業的內部控制體系。此外，電力企業應明確行業發展的實際需求，運用當下最新的政策采取合適的手段，加強會計人員的專業知識和技能，為電力企業的核算工作奠定基礎，提高會計核算的工作效率，實時了解資金的使用情況，及時發現會計核算存在的問題，并能夠用積極的心態面對企業的盈虧問題，推動電力企業實現可持續發展。

注：臧建玲，通訊作者

主要參考文獻

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