高校教師最優化工資發放問題

劉建宏 趙詩齊 唐官富 謝彥 李雯

摘 要：針對筆者學校教師月工資實行按一定比例納入年終績效的新發放標準，在國家納稅政策允許的條件下，依據國家最新出臺的納稅政策，就設立年終獎和不設立年終獎兩種情形分別建立了分段函數模型，并用MATLAB軟件編寫程序求出了不同職稱、不同收入的教職工的平均月工資發放比例和發放額。本文的模型同時還為各個高校對于教師的工資發放提供了數據支撐和模型意見。

關鍵詞：工資發放 數學模型 分段函數

中圖分類號：G715 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）10（b）-0239-02

隨著國家新納稅標準的制定和實施，納稅問題再一次引發了社會各界的廣泛關注。依法納稅是每個公民的基本責任和義務。近年來筆者學校對教職工的月工資實行按一定比例納入年終獎的新發放制度，在納稅政策允許的范圍內，通過建立數學模型尋求最優的工資發放額和發放比例是當前全校教師關心的問題。

1 模型假設與建立

1.1 模型假設

（1）假設個人所得稅的起征點為5000元，工資、薪金按月征收部分實行7級累進稅率，年終獎為一次性稅率。

（2）假設教師的月工資額固定，不存在額外收入。

（3）年終獎按固定比例從月工資中扣除，比例系數為常數。

（4）假設員工的工資按月發放，年終獎到年末按一次性發放。

1.2 模型建立

1.2.1 目前國家實施的個人所得稅納稅方案

2018年10月1日起，納稅起增額提高至每月5000元，并實施新的個人所得稅稅率，稅率見表1[1]。

1.2.2 納稅額計算公式

在考慮年終獎的請況下，年終獎是從教師月工資中按比例α扣除的，扣除部分為αX，未扣除部分為（1-α）X。教師的月工資固定，此時教師的年終獎總納稅額等于年終獎按照月平均納稅額的12倍。此時教師的月納稅額應為教師月工資中扣除年終獎后工資、薪金月納稅額Y2與年終獎納稅額Y3/12之和。即考慮年終獎情況下的個人納稅額的數學模型[2]為：

年終獎納稅額為：

注：x1為工資表收入，x2為五險一金，X為扣除五險一金的工資，Y1為不含年終獎的納稅額，Y2為扣除年終獎的納稅額。Y3中的X為扣除五險一金和起征額的工資。

高校教師的收入包括：崗位工資、薪級工資、績效工資和津貼[3]。

1.2.3 高校如何做到合理避稅

（1）年終獎考慮半年發放一次。

（2）將教師的年終將以實物的形式反饋到教師身上[5]。

（3）在經過本人同意的情況下提高五險一金的繳納基數。

（4）可以將績效工資按一年一次或者一年兩次進行發放。

值得注意的是，為了保障本人的合法利益，我們需要對自己交了多少稅有著充分的認識，但同時我們應該理解和牢記納稅是每一個人社會公民的義務，同樣相信在未來的日子里，社會會緩解納稅不公，注重發展的平衡性、充分性。

2 模型求解

西部某高校教師工資標準見表2。

在已扣除五險一金的基礎上，利用Matlab編程計算得出該校教師平均月工資發放比例、發放額、納稅額（見表3）。

3 小結

通過本文的模型可以得到不同職稱下不同收入的教師的最優化工資發放，做到了合理避稅。并且給出了教師實發工資占平均月工資的比例，和對應的納稅額扣除到年終獎的部分，但以上結果均是從學校的角度出發，若是從高校教師個人角度出發還應根據個人情況考慮五險一金的扣除比列和扣除到年終獎部分的比例問題。

參考文獻

[1] 國家稅務總局.[EB/OL].http：//www.chinatax.gov.cn/

[2] 杜磊.常見個人所得稅計算的數學模型[J].數學通訊，2001（11）：26-27.

[3] 袁燕.高校教師收入納稅規劃[J].財經界：學術版，2013 （9）：229.

[4] 馬倩影.淺談高校合理避稅的一些體會[J].會計之友，2008（20）：45-46.

[5] 王萍.高校教師個人所得稅納稅籌劃[J].商情，2017（16）.