淺論我國企業內部審計制度的現狀及發展

摘 要 本文論述了我國企業內部審計制度現狀及發展，針對我國企業內部審計制度的可持續發展提出了一定見解。

關鍵詞 企業內部審計制度 現狀 發展

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，特別是我國加入WTO后，國內企業已融入世界市場經濟之中，其面臨的不僅僅是國內同行間的競爭，更多的是與國際跨國企業集團的競爭。一個現代企業要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，求得生存和發展，就必須加強內部管理和自我監督，努力提高經濟效益，以不斷增強自身的競爭實力。作為現代企業重要組成部分的內部審計機構，做好企業內部審計工作，對于規范和加強企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序具有十分重要的意義。而目前我國企業內部審計的現狀不容樂觀，依然存在許多問題。在當今激烈的市場競爭中，企業要想立于不敗之地，完善內部審計已成為必要條件之一。因此，加強對企業實行全方位、多角度的內部審計監督，不僅有利于完善間接控制，加強宏觀調控，更有利于企業自身改善經營管理，提高經濟效益。

二、對我國企業內部審計制度現狀的分析與認識

隨著企業經濟的發展，內部審計是保證其穩定發展的根本。內部審計是由外部審計在較成熟的發展基礎上逐步形成和發展起來的。審計的起源在于經濟責任關系的確立，從而產生了審計關系和審計行為。企業當前普遍關心的問題，如經營目標、經營決策、各項規章制度是否得到貫徹執行，財務物資是否安全完整等，往往不能得到滿意的回答。現階段，我國的企業要想更好更快地發展，就必須不斷完善企業內部審計。

（一）內部審計的概念

隨著社會經濟的發展，不同時期企業對內部審計都有著不同的要求，內部審計部門為了讓企業更好地發展也在不斷改進。

（二）內部審計的組織

根據新制度經濟學，每一項新制度的出臺，都會受到其他制度的影響。內部審計制度作為企業及公司治理制度的重要組成部分，其作用的發揮和有效程度的大小取決于該制度的完善程度。在一個完整的企業內，內部審計有財務總監領導的組織結構。這種結構的內部審計部門在企業內的管理層次屬于初級階段。還有總經理領導的組織結構，這種結構的審計部門管理程度略高于財務總監的管理模式。但是現在的企業不斷發展，成立了董事會或董事會下設的審計委員會領導的組織，這種組織結構更有監督的力度，能夠更好地起到監督企業內部審計的作用。

（三）現代企業內部審計存在的問題

我國企業的內部審計起步較晚，很多企業內部審計機構設置不合理，導致審計部門和財務部門容易出現各種利益沖突關系。企業內部審計的范圍相對來說較為狹隘，內部審計人員的素質很難滿足現代企業經營管理者的管理需求。在激烈的市場競爭中，企業要想取得競爭優勢，確保在競爭中立于不敗之地，獲得廣闊的發展空間，就必須不斷優化自身的管理體制，增強管理的科學性、規范性。

1.內部審計機制不健全。現階段，內部審計法律制度的空缺是我國現代企業制度中內部審計機制不健全的根本原因。另外，內部審計機制的設立與否、審計人員的選用、審計目的及實施方法都直接關系內部審計能否起到有效的監督檢查作用。另外，目前我國的法律制度沒有明確地保障內部審計，因此，只有完善相應法規，才能更好地保證內部審計人員的工作安全，使其在工作中用更加客觀真實的態度對待問題，更好地解決企業內部審計所面臨的問題。

2.內部審計工作內容不全面。內部審計工作是企業內治理和經濟運行的免疫系統。各大企業要想全面開展內部審計工作，首先必須對內部審計工作引起重視，以消除審計工作上的盲區、誤區，達到解決企業內部審計監督缺失問題的目的。以往企業內部審計主要針對財務管理部門，其審查的對象主要為財務部門的各種信息，卻忽視了對生產環節以及經營管理等環節的審計。

3.內部審計隊伍素質有待提高。目前很多企業內的審計人員多數只注重財務與審計知識的學習，但是對現代管理知識、科技知識的綜合運用還有很大的不足。要想做好內部審計工作，必須配合管理等多門學科知識。

三、采取相應的對策以促進我國企業內部審計制度的可持續發展

完善企業內部審計制度，促進現代企業內部審計與公司治理結構的合理、良性互動，成為我國現代企業制度改革和促進市場經濟完善的重要任務。需要指出的是，由于現代企業制度在我國建立的時間相對較短，企業內部審計在形成和發展過程中難免出現一定的問題。因此，應在充分認識企業內部審計的關鍵性和重要性的基礎上，充分認清我國企業內部審計中存在的問題，并不斷改進和完善企業內部審計。

（一）現代企業制度與內部審計概述

內部審計是現代企業制度的重要組成部分，是建立企業法人制度、產權制度和完善法人治理結構的重要保證，也是促使企業從根本上轉變經濟增長方式和提高企業綜合競爭能力的需要。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于實現增加價值和改進組織的運作，通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制以及治理經營效果，幫助組織實現其目標。

（二）現代企業制度下內部審計的發展趨勢

現代企業制度下內部審計除了具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證三大基本職能外，還有管理控制和內部服務職能。其呈現出如下幾大發展趨勢：一是從賬項基礎審計向風險導向審計發展；二是從財務審計向經營審計和管理審計發展；三是從事中、事后審計向事前審計發展；四是從手工審計向計算機審計發展；五是從分散管理向職業化管理轉變；六是內部審計人員從單純的會計人員向復合型審計人才轉變。

隨著市場競爭的日益激烈，企業的決策者要求所使用的信息必須及時、準確，這給內部審計的發展提出了新的挑戰。

（三）改進現代企業制度下內部審計的措施

1.加強企業內部審計部門的權威性和獨立性。正如前文指出，獨立性是企業內部審計部門最大化發揮其作用的關鍵。內部審計是對企業各核心機構、核心職能的審查和監管，因此，必須獨立于企業中的其他部門。換言之，在現代企業中，審計機構的地位越高，越容易充分發揮其監管能力，審計效益也會越高。

2.充分發揮企業內部審計的職能。目前，從內部審計的價值導向上來看，我國的內部審計依然停留在“監督導向型”上，還沒有形成“服務導向型”的內部審計價值取向。服務導向型的內部審計強調內部審計為企業自身提供服務這一根本屬性，而服務的根本目的在于幫助組織實現預期的發展目標。內部審計的服務應當是全方位、多層次的，不能局限于財務方面的自我監督。現階段內部審計的轉型是適應我國經濟運行發展新格局的客觀要求，是內部審計自我完善、向更高層次提升的需要。

3.提高企業內部審計人員的素質。有學者指出：“內部審計人員需要為不同層次以及不同職能部門的管理者提供服務，他們必須熟悉企業戰略、目標和計劃，了解企業經營管理的各項職能，而這需要內部審計人員具備廣博的知識和多元化的技能。我國企業的內部審計人員大多來自財務部門，對財務工作熟悉，但是在經營管理等業務方面的知識和能力有所欠缺。”因此，企業在招聘和遴選內部審計人員時，應該有意識地在內部審計機構中選擇有管理經驗的人員，完善內部審計人員專業隊伍建設，提高機構工作效率。除此之外，企業要加強對內部審計人員的培訓，同時加強制度建設，實施各種獎勵和激勵措施，充分提高內部審計人員的工作熱情。

四、結語

內部審計工作作為企業內部控制的重要管理手段，也是企業經營活動重要的評價分析措施。內部審計設立的初衷就是更好地實現企業經營目標，因此，在原有的財務管理范疇中加入了新內容，其主要的日程活動就是對內部活動的有效性進行監督，從而提出合理化的改進意見。完善企業內部審計已經成為企業適應市場環境的調整措施，這對于減少企業支出，實現企業經營效益最大化也具有重要作用。

（作者單位為包頭鋁業有限公司）

[作者簡介：賈清（1976—），女，經濟師，主要從事鋁及鋁合金加工產業的行政監察與效能監察等工作。]

參考文獻

[1] 范艾.論現代企業制度下的內部審計[J].赤峰學院學報（自然科學版），2014（20）：100-102.

[2] 張品.淺析現代企業內部審計制度[J].中國市場，2014（44）：79-80.

[3] 耿蕊，等.淺析現代企業制度下完善企業內部審計措施[J].商場現代化，2015（12）：103-104.

[4] 李曉萌，等.現代企業制度下的內部審計問題研究[J].經營管理者，2014（28）：27-33.