事業(yè)單位資金管理問題與建議

張建峰

[摘要]在反腐倡廉逐步深入的今天，事業(yè)單位資金管理備受人們關(guān)注。因?yàn)橘Y金是事業(yè)單位提供公共服務(wù)以及履行公共職責(zé)的實(shí)物基礎(chǔ)，也是狠抓反腐倡廉的重要環(huán)節(jié)。2011年頒布的《關(guān)于分類推行事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》中明確指出，事業(yè)單位資金必須納入財(cái)政管理中來，并且給出事業(yè)單位資金管理的定義及范圍。文章在分析了強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理意義的前提下，重點(diǎn)說明了事業(yè)單位固定資產(chǎn)、貨幣資金、專項(xiàng)資金管理存在的不足，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；資金管理；財(cái)務(wù)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809155

1意義

為了更好地推行事業(yè)單位自上而下的內(nèi)部轉(zhuǎn)型，事業(yè)單位從人員上以及崗位配置上，以及服務(wù)的項(xiàng)目上都有了很大的改觀。對(duì)此加強(qiáng)資金管理，從資金來源的多樣化入手，監(jiān)督資金的運(yùn)行，再到跟蹤資金的最終使用與分配，使其運(yùn)營(yíng)模式良好，最大化地合理應(yīng)用，以此緩解國(guó)家財(cái)政壓力，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

2存在的問題

21固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位正常運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，主要包括房屋與設(shè)備等。

（1）房屋。

有的事業(yè)單位因規(guī)模或者業(yè)務(wù)運(yùn)行需要而有許多在建工程，但是對(duì)于這些在建工程的管理，有的單位不及時(shí)結(jié)賬款項(xiàng)，有的單位不及時(shí)竣工驗(yàn)收。對(duì)于一些原有的固定資產(chǎn)，許多事業(yè)單位沒有按照新規(guī)定對(duì)其進(jìn)行價(jià)值重新評(píng)估，也沒有按照適合的辦法進(jìn)行折舊，這些都影響了固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。

（2）設(shè)備。

這里將設(shè)備大體分為辦公設(shè)備和專用設(shè)備。對(duì)于這些設(shè)備，許多事業(yè)單位沒有詳細(xì)分類。另外，許多事業(yè)單位為了爭(zhēng)奪資源，在設(shè)備的投入上，出具一些不真實(shí)的信息，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資源閑置。在投入后的使用過程中，缺乏檢修與維護(hù)，進(jìn)而影響設(shè)備的使用率，再加上對(duì)設(shè)備的處置重視不夠，以及賬務(wù)處理不及時(shí)，出現(xiàn)了賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

22貨幣資金

隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)的不斷開展以及服務(wù)項(xiàng)目的不斷擴(kuò)大，事業(yè)單位的貨幣資金需求量在不斷上升。如此龐大的貨幣資金需求量，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上體現(xiàn)出重視不夠。

（1）印章票據(jù)管理不夠嚴(yán)格。

近些年，一些事業(yè)單位在重要崗位設(shè)置上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有體現(xiàn)出不相容崗位相分離的原則，甚至有的基層事業(yè)單位只設(shè)置出納與總賬兩名財(cái)務(wù)人員，出納與銀行工作兼容，財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒沒有實(shí)行專人保管，而是由一人保管全套印章，并且票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核對(duì)、銷毀不科學(xué)規(guī)范。媒體以及網(wǎng)絡(luò)上也播放過出納私自虛開票據(jù)、挪用資金、套取現(xiàn)金的犯罪案例說明了由于對(duì)印章票據(jù)管理不善而帶來的嚴(yán)重后果。

（2）銀行存款結(jié)算不及時(shí)。

事業(yè)單位由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不如企業(yè)那樣多，許多事業(yè)單位對(duì)銀行存款不按照日清月結(jié)原則加強(qiáng)管理，也不及時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬，而是季度性或者半年與銀行核對(duì)一次余額，多數(shù)銀行也沒有及時(shí)提醒事業(yè)單位進(jìn)行小結(jié)單的核對(duì)，這給資金的管理帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)，給犯罪分子帶來可乘之機(jī)。

（3）貨幣資金管理松散。

首先是頻繁地使用大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象十分嚴(yán)重，雖然事業(yè)單位實(shí)行了公務(wù)卡管理制度，但是大額度使用現(xiàn)金現(xiàn)象也是屢禁不止。其次庫存現(xiàn)金留用額度嚴(yán)重超限，原因是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為使用起來方便，出納本身法律意識(shí)淡薄，懶于天天跑銀行，殊不知一旦發(fā)生盜竊案例，對(duì)單位、對(duì)自己都十分不利。

23專項(xiàng)資金

專項(xiàng)資金是事業(yè)單位為了完成特殊任務(wù)或者指定項(xiàng)目而“帶帽”下來的專用資金。它具有專款、專用、單獨(dú)核算的特點(diǎn)。對(duì)這部分資金管理的不足有以下幾點(diǎn)。

（1）預(yù)算編制不夠細(xì)化。

2017年來，事業(yè)單位的預(yù)算管理實(shí)行“人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)、公用經(jīng)費(fèi)按定額、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際”的原則進(jìn)行考核。這讓許多事業(yè)單位在專項(xiàng)資金的預(yù)算編制上，為了本部門的利益，人為地夸大專項(xiàng)資金編制的信息，將專項(xiàng)資金的編制故意籠統(tǒng)化、模糊化，甚至有些主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為多申報(bào)些專項(xiàng)資金，在對(duì)后期的使用有益處。

（2）支出環(huán)節(jié)缺乏有效的控制。

因?yàn)閷ｍ?xiàng)資金基本上是實(shí)報(bào)實(shí)銷，所以許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在專項(xiàng)資金的使用上，缺乏監(jiān)管意識(shí)，甚至挪用專項(xiàng)資金用于本單位的其他環(huán)節(jié)的支出，有時(shí)還在兩個(gè)或者幾個(gè)項(xiàng)目之間對(duì)轉(zhuǎn)項(xiàng)目資金，并認(rèn)為這是合理地使用資金。另外，由于缺乏專項(xiàng)資金在事前與事中的監(jiān)管，加之客觀地存在著財(cái)政撥款時(shí)間與項(xiàng)目資金的使用時(shí)間不一致的情況，所以對(duì)項(xiàng)目資金管理混亂，缺乏投入與產(chǎn)出理念，最終導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際距離相差很大。

3建議

31固定資產(chǎn)

（1）房屋。

首先要進(jìn)行詳細(xì)分類，對(duì)于已用的房屋，如用于出租出借，要按照有關(guān)規(guī)定詳細(xì)核算，并做好備查賬的記錄，同時(shí)將收入及時(shí)納入財(cái)政預(yù)算中來，不能坐支以及掛在往來賬上。對(duì)于自用固定資產(chǎn)，要按照有關(guān)規(guī)定擬定折舊額。對(duì)于在建工程，要及時(shí)結(jié)賬“在建工程”科目，及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)賬款。

（2）設(shè)備。

第一項(xiàng)工作要進(jìn)行設(shè)備清查，做到“家底心里有數(shù)”。在此基礎(chǔ)上再嚴(yán)格審批手續(xù)，并且抓好資源配置這關(guān)，要做到先調(diào)劑、后購入，就是說先做好內(nèi)部或者從其他部門調(diào)入調(diào)出工作，然后再考慮購入問題，購入要考慮適用、環(huán)保、節(jié)能等問題。同時(shí)在使用過程中，要定期做好調(diào)試、維修、保養(yǎng)工作，以此加大設(shè)備的使用壽命以及使用率。要定期進(jìn)行年度設(shè)備的清查工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題除了及時(shí)處理外，還要將責(zé)任追究到底。最后對(duì)于處置的設(shè)備，要按照新的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)上報(bào)、銷賬，確保賬實(shí)相符。

32貨幣資金

（1）強(qiáng)化內(nèi)部牽制作用。

對(duì)于出納崗位人員，要強(qiáng)調(diào)其具有良好的職業(yè)操守，要將德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄茸鳛楹饬科涔ぷ髂芰Φ幕A(chǔ)。對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)章要由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)或者指定的非出納人員專門管理。對(duì)于崗位的設(shè)置，要體現(xiàn)出牽制原則，出納與銀行工作相分離，記賬與審核相分離，財(cái)務(wù)人員與檔案管理相分離。

（2）銀行存款要及時(shí)核對(duì)。

事業(yè)單位首先要按照《銀行賬戶管理辦法》在指定的銀行內(nèi)開立銀行賬戶，銀行首付款憑證一定要連續(xù)編號(hào)，并且要及時(shí)與銀行核對(duì)賬單，不給犯罪分子留有任何可乘之機(jī)。

（3）加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理。

對(duì)于庫存現(xiàn)金，首先要做到出納人員專人管理現(xiàn)金，并且在規(guī)定的范圍內(nèi)支付額度；超出限額的，一定由銀行轉(zhuǎn)賬支付。超過留用額度的現(xiàn)金一定上繳指定銀行，要做到日清月結(jié)，防止白條、小金庫現(xiàn)象的發(fā)生。

33專項(xiàng)資金

（1）精細(xì)化預(yù)算管理。

為了真正地落實(shí)專項(xiàng)資金的專款專用，就必須做到專項(xiàng)資金的精細(xì)化管理。在專項(xiàng)資金的預(yù)算編制上，要做到信息真實(shí)，項(xiàng)目的可行性要安全可靠，并且要做到各個(gè)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，相互監(jiān)督。在資金的核算上，要按照批準(zhǔn)的資金與對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)列支，定期上報(bào)專項(xiàng)報(bào)表，及時(shí)地反映各項(xiàng)專項(xiàng)資金的收支結(jié)余狀況。

（2）加強(qiáng)專項(xiàng)資金的全過程監(jiān)督。

在事前對(duì)專項(xiàng)資金的申報(bào)要嚴(yán)格控制，并且項(xiàng)目實(shí)施部門與財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合起來，綜合各種因素來考慮編制項(xiàng)目用款計(jì)劃。在實(shí)施過程中，要建立專項(xiàng)資金負(fù)責(zé)制，落實(shí)到每個(gè)人頭上，對(duì)資金的下達(dá)指標(biāo)、使用情況等要定時(shí)分析考核。對(duì)于大額資金的使用，要實(shí)行集體聯(lián)簽制度。在事后，要及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)各種結(jié)余，并積極會(huì)同各個(gè)部門進(jìn)行驗(yàn)收，同時(shí)做好開展項(xiàng)目分析，以此評(píng)價(jià)本次項(xiàng)目資金使用情況，為下個(gè)項(xiàng)目資金計(jì)劃提供依據(jù)。

4結(jié)論

總之，事業(yè)單位的資金管理從資金運(yùn)行的角度反映了事業(yè)單位提供社會(huì)服務(wù)以及創(chuàng)造社會(huì)效益的全過程。為了配合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及事業(yè)單位改革的需求，要高度重視事業(yè)單位的資金管理，強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督的力度，確保事業(yè)單位穩(wěn)定持久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]高明軍行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（12）