試論企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制

王勝奇

[摘要]在企業(yè)經(jīng)營過程中，賒銷方式成為了各企業(yè)之間實現(xiàn)商品交易的一個重要方式，這就使得應(yīng)收賬款的管理也變得越來越重要。當前，在許多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中，出現(xiàn)了應(yīng)收賬款規(guī)模過大，催款責任不清等現(xiàn)象，從而造成了壞賬以及死賬的產(chǎn)生。在這種背景環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展就受到較大的影響。為此，需要加強對應(yīng)收賬款的風險控制。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；風險控制；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807167

1前言

在企業(yè)經(jīng)營中，作為一種重要的營銷策略，賒銷方式能夠有效地挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，能夠進一步擴大企業(yè)的市場占有率，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。然而，如果企業(yè)不能夠?qū)@種方式進行合理的運用，就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款規(guī)模過大的現(xiàn)象，從而造成了壞賬或者死賬的產(chǎn)生。這樣就會使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到一定的影響，進而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。下文主要圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制進行探究。

2應(yīng)收賬款的相關(guān)概述

21主要概念

所謂應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)因為商品、銷售材料等應(yīng)該向購貨企業(yè)所收取的款項，以及代墊運雜費卻未能夠收到款項的商業(yè)匯票。應(yīng)收賬款主要是隨著企業(yè)的賒銷而逐漸形成的一種短期的債權(quán)。作為債權(quán)性資產(chǎn)，應(yīng)收賬款有著較高的風險性，所以對應(yīng)收賬款進行風險評估，并且對風險控制的措施進行研究，以提高企業(yè)的抗風險能力也就具有重要的現(xiàn)實意義。

22產(chǎn)生的主要原因

221企業(yè)的競爭力不足

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場上的各種新產(chǎn)品紛紛涌現(xiàn)。在以往，市場上所出現(xiàn)的產(chǎn)品有可能幾年都不會發(fā)生太大的變化，然而隨著科技的不斷發(fā)展，各種替代品層出不窮，無論是一般的工業(yè)品，抑或是高科技產(chǎn)品，都需要與時俱進，進行不斷的創(chuàng)新，如果一直故步自封，停留在以前的水平，就會逐漸喪失競爭力。換句話說，當前處于買方市場，但是我國一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)乃至價格上，都沒有太大的優(yōu)勢，所以這些企業(yè)也就不具備與其他企業(yè)相抗衡的能力。在這種背景環(huán)境下，這些企業(yè)的市場占有份額就會較小，但是這些企業(yè)的生產(chǎn)能力卻非常強，遠遠超過其市場份額，從而導(dǎo)致供大于求的局面出現(xiàn)，這樣一來，就會導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象。[1]為了解決產(chǎn)品積壓的情況，在銷售過程中，這些企業(yè)只能夠作出相應(yīng)的讓步，如延長貸款回款期；延長產(chǎn)品的試用期等，從而導(dǎo)致產(chǎn)品的應(yīng)收賬款的時間有所增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的量也有所增加。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款也會逐漸增大，也就導(dǎo)致各種問題的接踵而來，如應(yīng)收賬款的回收不順暢、企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)較為困難。

222企業(yè)的管理水平較低

我國一些企業(yè)的管理水平較低，這樣就使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理不夠理想，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：①對客戶的信用政策的制定不夠完善，對客戶信用標準的制訂較為隨意。②忽視了對企業(yè)應(yīng)收賬款風險的控制，當出現(xiàn)問題時，缺乏有效的解決辦法。也正是因為企業(yè)的管理水平較低，導(dǎo)致他們的應(yīng)收賬款得不到很好的管理，這樣就制約了企業(yè)競爭力的提升。

223企業(yè)的風險防范意識較為缺乏

在合同中，往往會對付款的方式以及時間都會做出明確的規(guī)定，而如果購貨方不按期支付應(yīng)收賬款，那么就屬于一種違約行為。然而，因為我國的市場經(jīng)濟體制還不夠完善，導(dǎo)致債務(wù)人要比債權(quán)人更占主動性，由于這種現(xiàn)象的存在，使得欠債有理的這一觀念廣為流傳。此外，有時候欠款的客戶是長期合作的客戶，所以一些企業(yè)的管理者不愿意為了應(yīng)收賬款的催收而惡化自己與客戶之間的關(guān)系，或者不愿意耗費過多的人力、物力以及財力去上門催討，所以企業(yè)也就不愿意通過法律的手段來保護自己。那么隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲得不到回收，使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)變得越來越困難，這就導(dǎo)致企業(yè)不得已也去拖欠其他單位的貸款，從而形成了一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。[2]一些企業(yè)為了擴大自己的市場份額，提高自己的市場競爭力，沒有提前對客戶的資信程度進行調(diào)查，這就導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款存在著一定的風險，會危機到企業(yè)今后的發(fā)展。

3應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

31企業(yè)各部門的催款責任不夠明確

當前，在應(yīng)收賬款的這一問題上，企業(yè)之間經(jīng)常存在著掛賬時間較長或者是債權(quán)人不明確的這一問題，這就使得企業(yè)的資金流出現(xiàn)了或多或少的問題。此外，在企業(yè)內(nèi)部，存在著催款責任混亂的問題，而這也成為企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠時間過長的一個重要原因。尤其是在一些大型企業(yè)中，因為企業(yè)的規(guī)模較大，所以很容易出現(xiàn)各部門之間的溝通不順暢的現(xiàn)象，會出現(xiàn)各部門的責任分工不明確的這一現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象的存在就會導(dǎo)致催款的責任混亂。故此，企業(yè)今后需要明確各部門的催款責任，這樣才能夠有效地控制應(yīng)收賬款的風險。

32應(yīng)收賬款的規(guī)模較大

我國現(xiàn)代企業(yè)制度賦予了企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，這能夠提高企業(yè)的積極性，然而，由于我國當前缺少一些有效的約束機制，所以就很容易出現(xiàn)一些不良的企業(yè)行為。企業(yè)的經(jīng)營者盲目地追求高收入以及高利潤，就不能夠合理地處理企業(yè)的長遠利益與短期利益。如此，便會導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在著較大的風險，甚至會形成壞賬，進而造成企業(yè)資源的浪費。[3]有一些企業(yè)為了激發(fā)銷售人員的工作積極性，將獎勵與他們的銷售收入掛鉤，將合同量以及發(fā)運量等作為銷售者的考核指標，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的一些人員只關(guān)心銷售的任務(wù)，只要將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，簽上了合同就萬事大吉了。而后期的應(yīng)收賬款的催款，也就與自己無關(guān)了。這樣一來，就極大地增加了企業(yè)應(yīng)收賬款的風險。

33企業(yè)管理者的法律意識較為薄弱

當前，我國一些企業(yè)在發(fā)展過程中存在著用人不當?shù)膯栴}，許多企業(yè)的管理人員的法律意識較為薄弱。在公司利益受損之時，他們不能夠拿起法律的武器來維護公司的正當權(quán)益。在合同的期限內(nèi)，如果購貨方未能履行義務(wù)行為，這是一種違約行為，需要負一定的法律責任。但是，一些企業(yè)的管理者卻沒有意識到這種違法行為，因此就沒有去追究對方的違約責任。當然，也有一些企業(yè)是為了長期合作，所以不愿意破壞與對方的合作關(guān)系，因此就不愿意到法院進行訴訟維權(quán)。在這種背景環(huán)境下，切頁的應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸擴大，嚴重影響了企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。故此，在出現(xiàn)風險事件時，企業(yè)的管理人員是否能夠拿起法律的武器去保護自己，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風險控制有著重要的作用。

4風險控制的主要措施

41建立一個科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

在今后的發(fā)展過程中，首先，企業(yè)需要建立一個完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親自負責，然后安排一些執(zhí)行能力較強的人員去負責，這樣就能夠體現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理工作的重視程度。其次，企業(yè)需要設(shè)置一個單獨的機構(gòu)，并且安排專職人員，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的工作進行負責，要將應(yīng)收賬款的工作進行細分，并落實到負責人員的身上。[4]此外，要對工作人員的工作標準進行制定，對賬款狀態(tài)設(shè)置所出現(xiàn)的異常情況，都需要進行說明，以便采取有針對性的解決措施。最后，企業(yè)需要設(shè)定一個應(yīng)收賬款管理員，對應(yīng)收賬款的工作流程進行監(jiān)督，對應(yīng)收賬款的時間節(jié)點進行監(jiān)督，以便實現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理沒有盲區(qū)，進而更好地推動應(yīng)收賬款工作的開展。

42加強對應(yīng)收賬款的識別以及評估

以下幾方面因素是企業(yè)應(yīng)收賬款信用風險需要識別的主要因素：第一，企業(yè)的基本情況分析；第二，企業(yè)的財務(wù)狀況分析；第三，企業(yè)的非財務(wù)狀況等。如對企業(yè)的注冊資金進行分析，對企業(yè)的總資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)范圍進行研究，對企業(yè)的盈利情況進行分析，對企業(yè)是否存在違規(guī)記錄進行查看等。那么企業(yè)就可以根據(jù)這些情況來決定應(yīng)收賬款的數(shù)量，對于一些經(jīng)營狀況不好的企業(yè)，企業(yè)可以限制銷售人員的賒銷數(shù)量；對于一些信譽度不好的企業(yè)，企業(yè)就不予以賒銷。

43在企業(yè)內(nèi)部建立限制賒銷的有關(guān)制度

當前，在市場競爭日漸激烈的今天，企業(yè)如果要運用賒銷手段來拓展企業(yè)的市場占有額，那么需要建立限制賒銷制度。首先，對于一些新客或者散客，就不能夠采取賒銷的方式，對于一些沒有足夠擔保憑證的客戶，不能夠進行輕易的賒賬。其次，在賒銷方式上，要進行嚴格的控制。例如，賒銷的時間以及賒銷的金額，以防止長期拖欠情況的發(fā)生，從而造成企業(yè)的財產(chǎn)損失。最后，企業(yè)管理者可以建立相應(yīng)的還款獎勵機制。[5]如對于賒賬后一周之內(nèi)還款的客戶，可以減免其利息，或者返還代金券的方法。

44加強對應(yīng)收賬款回收的考核力度

通常而言，應(yīng)收賬款的時間拖得越久，數(shù)額越大，就越難進行管理，就會影響后期的回收。此外，客戶拖欠的時間越長，客戶發(fā)生變化的可能性也就會變得更大，包括企業(yè)破產(chǎn)，或者企業(yè)人員離職等。這些現(xiàn)象的存在都會使應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性有所增加。為此，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款考核體系。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)由誰去負責應(yīng)收賬款的催款，如果發(fā)生了壞賬，不管其是否調(diào)離公司，都需要去追究其相關(guān)責任。此外，企業(yè)要對工作人員的責任進行界定，并且將應(yīng)收賬款的回收作為業(yè)績考評的重要依據(jù)，這樣能夠極大地激發(fā)企業(yè)人員的工作積極性。另外，為了防止一些銷售人員為了完成銷售任務(wù)而忽視應(yīng)收賬款的工作，企業(yè)需要制定相應(yīng)的制度，明確規(guī)定應(yīng)收賬款的回收是銷售人員的責任，而非財務(wù)人員的責任。企業(yè)還可以制定應(yīng)收賬款回款的考核獎罰制度，每一個銷售人員需要對自己的銷售業(yè)務(wù)負責，要從合同的簽訂再到資金的回收，都需要進行負責。這樣就能夠?qū)⒚恳粋€環(huán)節(jié)的責任落實到個人頭上，就會使企業(yè)每一筆應(yīng)收賬款都有著落，從而使應(yīng)收賬款的管理工作得到有效的開展。

5結(jié)論

綜上所述，作為企業(yè)總資產(chǎn)的組成部分，應(yīng)收賬款對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響，所以需要加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。當前，我國一些企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著較多的問題，如企業(yè)各部門的催款責任不夠明確；應(yīng)收賬款的規(guī)模較大等。為此，在今后的發(fā)展過程中，企業(yè)需要建立一個科學(xué)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；要加強對應(yīng)收賬款的識別以及評估；要加強對應(yīng)收賬款回收的考核力度。如此，就能夠使得企業(yè)的應(yīng)收賬款的風險得到有效的控制，從而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

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