企業集團資金集中管理的思考

俞琪

中圖分類號：F275.1 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）1-000-02

摘 要 本文闡述了企業集團資金集中管理的四大常見模式。在此基礎上，以中石油集團為例，分析了企業的管理現狀，闡述了企業的資金集中管理模式改革方法。通過對改革效果的觀察，證實了資金集中管理模式在提高企業經濟管理水平及整體效益方面的應用價值。

關鍵詞 收支兩條線模式 中石油集團 分散式管理

隨著企業的發展壯大，企業成員逐漸增多，資金量加大，管理難度提升，傳統分散式管理模式中存在的問題逐漸暴露。將集中的模式應用到企業資金管理中，成為了企業改革的主要舉措。

一、企業集團資金集中管理四大模式

資金集中管理，指母公司以維護企業權益為目的，通過種種手段控制子公司的經營及決策過程，以集中資金資源，將資金統一到母公司的管理范圍內的一種資金管理方法。目前，資金集中管理的常見模式共包括4種：（1）統收統支模式：各子公司無銀行賬號，資金全部由母公司管理。該管理方法的優勢在于能夠有效提高管理及結算效率，缺陷在于容易降低子公司財務的靈活性，對其盈利能力的提升不利。（2）收支兩條線模式：子公司在集團內部開設分賬號，可單獨結算，但需由母公司統一管理資金。（3）資金收支計劃驅動撥款模式：由結算中心制定收支樣表，采用不同方式管理不同子公司的資金。（4）資金集中監控應用模式：由母公司全面監控子公司的資金使用情況，以實現對資金體外循環過程的控制。

二、中石油集團資金管理現狀

（一）中石油集團概況

中石油集團是集油氣業務、石油裝備制造以及金融服務等業務為一身的企業，是中國境內的主要油氣生產及供應商。截止到2015年，企業市場總值已達3820億美元。企業下屬分公司較多，管理難度大，資金分散性強。目前，傳統的分散式資金管理方式，已經遠遠無法滿足企業的需求，企業借款量顯著提升。改革資金管理模式開始變得迫不及待。

（二）中石油集團資金管理情況

中石油集團資金管理模式及管理機構的設置等情況如下：（1）管理模式：當前企業的資金管理模式，以分散式管理為主。中石油集團員工數量大，集團下屬公司獨立賬戶量多，采用分散式模式管理，管理難度大，容易滋生腐敗，管理水平有待提升。（2）管理機構問題：集團下屬企業資金需求不一，部分企業存在資金冗余，部分企業則需通過銀行貸款維持運營，資金流通狀況差。加之企業各子公司均存在各自的管理機構，管理的集中性較差，管理效率極低。（3）資金額度管理水平低：企業傳統的資金額度管理方式，以子公司全權管理為主。各子公司均可按照自身的運行情況及資金需求情況，通過銀行貸款等方法獲取經營所需的資金，資金額度管理水平低。（4）會計處理分散性強：中石油集團傳統的會計處理方式，以各公司分別處理為主。各子公司均按照不同的方式處理會計掌握，母公司整理賬務的難度較大。（5）風險控制水平低：中石油集團內部所用網絡，與外部連通，網絡被黑客及不法分子入侵的幾率較高，對資金安全性的提升不利。

三、中石油集團資金集中管理改革策略及效果

（一）中石油集團資金集中管理改革策略

1.資金集中管理模式的選擇。中石油集團下屬子公司多，各子公司的收支差異較大，加之子公司的經營模式存在一定的獨立性，因此如采用統收統支模式管理，難度較大，適用性差。資金收支計劃驅動撥款模式對母公司與子公司之間業務融合度的要求較高，資金集中監控應用模式的資金集中效果差，同樣無法滿足中石油集團的資金管理需求。因此，將“收支兩條線模式”應用到集團的資金集中管理過程中較為適宜。

2.管理機構及平臺設置。中石油集團的管理機構及平臺設置方法如下：（1）管理機構設置：由集團財務部門專門負責管理資金，部門明確分工，由不同人員分別負責資金數據的收集、整理、核算以及統籌等方面工作。部門內落實責任制，由部門負責人對資金自收集到統籌的整個過程加以管理。如資金的使用及流通等出現問題，需由負責人承擔部分責任。（2）管理平臺設置：各成員均于同一銀行開設賬戶，除資金收支外，禁止成員開通其他業務；成員需開通網上銀行，以降低資金管理的難度，提高管理效率；集團子公司應1日1次結算資金，將資金數據記錄到“匯總賬戶”中，以供母公司管理；集團企業可通過網上銀行，查詢各子公司的業務與資金變化情況。

3.資金額度管理方法。中石油集團的資金額度管理方法如下：（1）集團公司按照財務部門及市場部門的年度報告，計算各子公司的現金流量及資金周轉率，分析子公司的運營情況，尋找規律，以判斷子公司下一年度的資金需求。以之為基礎，確定子公司的標準額度。（2）子公司透支后，可向母公司申請配置標準額度。母公司收到子公司請求后，應立即與銀行溝通，通過對子公司資金配置資格的審核，判斷是否為之增加額度。（3）如子公司額度透支，母公司同意為之提供臨時借款。應由子公司墊付銀行貸款的利息。

4.資金的會計處理方式。中石油集團資金的會計處理方法如下：（1）集團企業分公司可采用以下方法處理會計業務：分公司按年、月、周將所需資金計劃額度上報集團公司，然后集團公司將批復的額度下達指令到銀行。企業可先行透支使用，當日業務結束后，集團公司再統一與銀行辦理結算。當分公司需使用資金支付相應業務支出時，應記錄為：借：相關科目，貸：銀行貸款。收到總部當日的透支補平款時，需記錄為：借：銀行存款 貸：內部存款等科目（2）集團企業子公司可采用以下方法處理會計業務：子公司資金計劃管理模式與分公司一致，會計處理方式與分公司一致；自公司對外支付時，應記錄為：借：相關科目，貸：銀行貸款；收到總部當日的透支補平款時，需記錄為：借：銀行存款 貸：內部存款等科目。

5.風險控制方法。為提高資金集中管理的安全性，加強對風險的預防十分重要。方法如下：（1）銀行風險控制措施：嚴格審查銀行的網絡安全機制，要求銀行為所簽訂的協議保密；將企業內部與外部網絡隔離，提高財務信息的安全水平。（2）內部風險管理：擬定資金結算風險防范及管理方案，規范內部成員的行為。針對未按照規定履行職權者，應給予嚴厲的懲罰。（3）流動性風險：當銀行賬戶金額低于某一指標時，應限制取款、限制賬戶透支，避免發生流動性風險，提高企業資金的安全性。

（二）中石油集團資金集中管理模式的運行效果

通過資金集中管理模式運行狀況的觀察發現，中石油集團資金管理模式的改革取得了如下成效：（1）資金利用率顯著提升，各企業資金周轉壓力降低。（2）與2015年相比，2016年，企業新增借款減少量達1.53億。（3）與2015年相比，2016年，企業整體節約利息支出達754萬元。表明資金集中管理模式的實施，取得了良好的效果。

四、結語

綜上，以中石油集團為代表的分散式管理資金的企業，應認識到該管理模式的缺陷。應根據企業的經營情況及組織模式，合理選擇資金集中管理模式，以提高母公司對對子、分公司資金的使用與流通情況的管理水平，拓寬模公司的管理權限，降低貪污等問題的發生幾率，為企業經濟效益的增加，及市場地位的提升提供保證。

參考文獻：

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