提高收入審核工作質(zhì)量的思考

秦兆芳 中國鐵路上海局集團有限公司收入稽查處

隨著鐵路企業(yè)改革的加速推進和公司制運作機制的不斷完善，鐵路生產(chǎn)運作也由原運輸生產(chǎn)型向市場經(jīng)營型逐步邁進。鐵路運輸企業(yè)為進一步拓展運輸市場，運輸供給結(jié)構(gòu)和收入結(jié)算方式持續(xù)推陳出新，日趨多樣。未來鐵路企業(yè)將突出效益導向，建立完善承運清算體系，客運市場化程度穩(wěn)步提高、貨運全面走向市場，隨之與生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的運輸收入核算工作也在逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，鐵路運輸收入管理工作不斷面臨新的挑戰(zhàn)。

1 鐵路運輸收入審核工作概述

1.1 運輸收入審核工作的定義

鐵路運輸收入審核工作是鐵路財務監(jiān)督和會計核算的重要組成部分，它是運用會計方法，對客貨運輸營業(yè)單位提報的運輸收入票據(jù)、憑證和報表進行合理、合規(guī)性地檢查與核算，確認運輸收入正確核收和準確列報，提供運輸收入信息資料過程的總稱。

1.2 運輸收入審核工作的職責

現(xiàn)階段集團公司收入審核部門承擔著全局460多個營業(yè)站段，18個合資鐵路公司客貨運輸票證收集、審核、確認、匯總、報告分析、歸檔工作。2014年鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”后，收入部門增加了鐵路運輸收入銷項稅的計算和確認職責。2018年鐵路運輸企業(yè)實施“貨運承運清算”后，收入部門又增加了“提供清算給承運企業(yè)的貨物運費進款和清算給相應線路所屬企業(yè)的運價高出部分原始數(shù)據(jù)”的職責。隨著鐵路運輸生產(chǎn)模式和收入結(jié)算方式的更新變化，鐵路運輸收入核算范圍和數(shù)據(jù)量還將會持續(xù)增大。

1.3 運輸收入審核工作的作用

審核工作是收入管理工作的基礎，是確認運輸收入的重要環(huán)節(jié)，承擔著為后續(xù)運輸收入會計核算和其他收入信息資料的使用者提供原始記賬憑證和數(shù)據(jù)資料的職責，其工作質(zhì)量的好壞將影響收入會計、預算、清算等收入管理的全過程，規(guī)范審核工作流程和方法，充分發(fā)揮審核工作的監(jiān)督職能作用，對提高運輸收入管理水平和收入信息質(zhì)量具有重要意義。

2 影響審核工作質(zhì)量的主要原因分析

2.1 收入基礎工作薄弱造成的影響

2.1.1 收入工作重視程度不夠

站段在收入機構(gòu)和管理人員的設置上，大部分配備薄弱?，F(xiàn)階段對未設置管理機構(gòu)的站段，由財務部門承擔收入管理責任，確定一名副科長負責收入管理工作，大多站段僅配備一名收入專業(yè)管理人員，由于運輸收入管理崗位配備人員緊張，收入專管大多僅承擔上傳下達的工作，無法充分發(fā)揮現(xiàn)場專業(yè)指導作用。有些站段收入工作沒有一個高效的基礎工作標準，有些單位作業(yè)標準質(zhì)量不高，操作性不強，針對收入管理要求的不斷變化，沒有及時進行優(yōu)化修訂。

2.1.2 收入業(yè)務知識掌握不精

站段一線崗位從業(yè)人員大多來自非財務專業(yè)，有些也沒經(jīng)過會計基礎知識的專業(yè)培訓，日常沒能重視崗位規(guī)范和操作流程的系統(tǒng)學習，雖然能夠完成的基本操作，但票帳之間的平衡關(guān)系、帳表之間的勾稽關(guān)系概念不清，缺乏獨立解決新問題的能力，人工操作因素導致各種賬務方面問題頻繁發(fā)生。

2.2 系統(tǒng)功能不完善造成的影響

2.2.1 客審系統(tǒng)無法達到精準審核目標

目前由于全路統(tǒng)一的客票審核系統(tǒng)和客運售票系統(tǒng)相對獨立，對于售票系統(tǒng)中的諸多車票附加信息，客審系統(tǒng)無法讀取使用。一直以來無法滿足退票審核工作內(nèi)容復雜的業(yè)務需求，目前退票審核工作基本靠審核人員逐張與退票報告進行人工核對。按目前的收入管理部門審核定員，人工審核已經(jīng)遠遠不能勝任數(shù)量龐大的退票審核工作。

2.2.2 審核發(fā)現(xiàn)差錯處理無信息化技術(shù)支撐

按照收入管理的要求，集團公司審核部對管內(nèi)各營業(yè)車站客貨票據(jù)、憑證按照有關(guān)規(guī)定,進行合規(guī)性審核，按日確認運輸收入，按規(guī)定流程處理審核中發(fā)現(xiàn)的差錯?，F(xiàn)階段審核部門對審核發(fā)現(xiàn)差錯開出的補退憑證和車站需要審核部批復后才可以辦理的“車站退款證明書”，都還停留在手工填發(fā)，沿用“車遞”方法在路局和站段之間來回傳遞的模式。這種管理方法流程復雜，管理效力低下，已經(jīng)不能完全適應新形勢下收入管理的要求。

2.3 審核人員專業(yè)水平和管理意識有待提高

現(xiàn)有審核部管理人員大部分來自于集中審核前的分局收入部門，雖然都有一定的工作經(jīng)驗和業(yè)務水平,但也養(yǎng)成了長期一層不變的工作習慣，沒有重視新業(yè)務知識的更新和拓展，對電子支付差異處理等新生業(yè)務了解不夠透徹,從而影響了審核質(zhì)量。另一部分年青同志應聘之前大都只從事過單一客運或貨運工作，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的收入管理工作培訓學習，在審核原始票據(jù)時工作流于形式,對一些違規(guī)辦理的業(yè)務差錯無法判別或簡單處理。認為只要審完票據(jù)、出完報表就是完成任務，對收入管理工作缺乏全面的認識,沒有將收入管理理念納入到日常工作中，沒有具體體現(xiàn)出管理的職能作用。

3 提高收入審核工作質(zhì)量的思考建議

3.1 整章建制，加強收入基礎規(guī)范化建設

“沒有規(guī)矩，不成方圓”語出《孟子》，孟子曰：“離婁之明，公輸子之巧，不以規(guī)矩，不能成方圓”。孟子的語意是做任何事都要有一定的規(guī)范和標準，否則即使是技藝高超的人，也很難達到既定目標。

3.1.1 完善機制，規(guī)范運輸收入管理基礎

要從完善內(nèi)控機制角度出發(fā)，進一步規(guī)范運輸收入管理基礎。站段收入管理工作應該深入貫徹總公司“強基達標、提質(zhì)增效”的目標，通過加強運輸收入基礎工作規(guī)范化，建立健全站段運輸收入基礎工作標準制度，明確各部門收入管理職責，使收入管理人員能有效開展管理工作，提高工作效率。進一步整章建制，制定一線收入崗位標準規(guī)范和工作流程，對各種新的結(jié)算方式出臺標準操作流程，制定應急處理方法，確保操作規(guī)范、減少作業(yè)差錯。使各崗位工作時有章可循，有據(jù)可查。同時加強績效考核，使一線職工牢固樹立標準化作業(yè)意識，讓標準成為習慣、讓習慣符合標準，做到時時處處都能按標作業(yè)、規(guī)范行為，用良好作業(yè)行為習慣確保工作高質(zhì)高效。

3.1.2 統(tǒng)一標準，明確收入管理工作要求

審核部門應在強化工作規(guī)范的基礎上，進一步明確運輸收入管理的各項要求，逐步梳理各級運輸收入管理內(nèi)控制度和收入管理細則，形成收入管理的一系列標準。一是集團公司層面。圍繞運輸收入管理體系、工作職責、業(yè)務流程、信息化管理、會計檔案管理等方面，制定完善運輸收入管理工作標準。二是站段、營業(yè)站層面。根據(jù)業(yè)務不同、車站規(guī)模不同、崗位設置不同情況，細化制訂收入專兼職崗位具體工作內(nèi)容、工作標準，站段、營業(yè)站運輸收入管理工作流程圖。三是補充完善鐵總有關(guān)規(guī)定?！哆\輸收入報表格式及說明》是收入報表具體的規(guī)定，對其中未明確格式的票據(jù)整理報告（財收四）和各種憑證的封面，制定統(tǒng)一的編報標準，通過標準制定及完善，使收入管理工作執(zhí)行全過程有標準可依。

3.2 開拓創(chuàng)新，利用信息系統(tǒng)助推管理實效

3.2.1 研發(fā)完善審核輔助系統(tǒng)，確保審核工作高效精準

為進一步規(guī)范運輸收入審核工作，增強運輸收入工作融入運輸生產(chǎn)的能力，發(fā)揮運輸收入信息的引導作用，集團公司收入管理部門積極研發(fā)審核輔助系統(tǒng)，依據(jù)客運、收入相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合審核規(guī)則相關(guān)要求，利用審核輔助系統(tǒng)創(chuàng)建人機互聯(lián)的審核方法，重新構(gòu)建嚴密的退票審核工作流程。經(jīng)過系統(tǒng)智能化篩選，正常情況下需要人工參與審核的退票與之前相比，僅占到原退票審核工作量的4%左右。系統(tǒng)應用對推動退票審核工作精準化，查處各種違規(guī)退票，保證運輸收入的完整起到了積極的作用。未來收入部門還需加強研發(fā)完善審核輔助系統(tǒng)應用功能，通過系統(tǒng)對審核發(fā)現(xiàn)問題生成電子補退憑證，路局和站段之間的處理回復實行快速電子化傳輸，及時形成一個高效的管理閉環(huán)?，F(xiàn)有應用成果顯示，監(jiān)管系統(tǒng)可以對車站退票數(shù)據(jù)進行分析整理，形成圖表按需求詳細呈現(xiàn)。利用電子文本處理審核問題，還可以實現(xiàn)有關(guān)電子數(shù)據(jù)歷史積累，為集團公司、站段相關(guān)部門應用數(shù)據(jù)提供來源。相關(guān)部門可以通過對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析，采取有針對性的管理手段，最終達到提高收入一線崗位工作質(zhì)量，減少業(yè)務差錯的管理目標。

3.2.2 拓展數(shù)據(jù)采集內(nèi)容，有效運用大數(shù)據(jù)資源

隨著“互聯(lián)網(wǎng)”和大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的深入推進，鐵路運輸收入管理將逐步從系統(tǒng)管理、過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析向集成化、信息化、智能化的方向發(fā)展。為了使信息化在收入管理中發(fā)揮更大作用，還應繼續(xù)開發(fā)收入監(jiān)督管理系統(tǒng)應用功能，拓展數(shù)據(jù)采集內(nèi)容，有效運用大數(shù)據(jù)資源?；阼F路運輸收入數(shù)據(jù)均來自于客貨生產(chǎn)崗位制票系統(tǒng)，數(shù)據(jù)全面有效。收入管理部門應充分利用審核后的客貨票據(jù)信息大數(shù)據(jù)資源，把更多的客貨票據(jù)電子數(shù)據(jù)納入收入監(jiān)管系統(tǒng)，然后有效歸集、整合和運用數(shù)據(jù)資源，建立起運輸收入監(jiān)管大數(shù)據(jù)。利用大數(shù)據(jù)形成有針對性的報表自動推送給相關(guān)使用部門，以期為路局客貨運輸分析、站段生產(chǎn)經(jīng)營、效能考核等各層面的數(shù)據(jù)使用者提供參考依據(jù)。

3.3 加強培訓，提升業(yè)務技能和管理水平

為了更好的提高審核人員的業(yè)務能力和管理水平,單位應定期組織各種形式的培訓，不斷加強審核人員新生業(yè)務和管理知識的學習,讓審核人員及時掌握工作中的新變化。培訓內(nèi)容即要針對規(guī)章業(yè)務學習又要強化管理理念的提高。讓審核人員認識到，作為一個收入管理人員，不僅要精通客運、貨運、收入等相關(guān)知識，還要進一步提升自己管控意識和管理水平。通過學習不斷增強審核人員的判斷分析能力，讓審核人員更好地參與收入管理。同時審核部門也應對各項管理工作進行分解，強化收入審核內(nèi)控制度的保障作用，將責任細化落實到人，在此基礎上實現(xiàn)收入審核工作精細化。

3.4 發(fā)揮監(jiān)督職能，提高審核監(jiān)控質(zhì)量

運輸收入審核工作是確認運輸收入的重要環(huán)節(jié)，具有及時糾正源點差錯和準確完整提供收入基礎信息的職能，未來應建立健全審核工作質(zhì)量監(jiān)控體系，充分發(fā)揮審核工作的監(jiān)督職能作用。一是開展收入審核質(zhì)量寫實。集團公司按月對各營業(yè)站運輸收入審核質(zhì)量情況進行通報，對個性及共性的問題，進行討論分析，不定期召開審核工作質(zhì)量評定會議，對通報的問題進行追蹤整改，促進監(jiān)控工作的有效實施，充分發(fā)揮收入專業(yè)管理職能。二是加強對收入實現(xiàn)過程的質(zhì)量跟蹤。集團公司、站段兩級收入管理部門要加強檢查指導，審核管理人員要有針對性地對管轄的營業(yè)站進行實地檢查，對檢查的資料、發(fā)現(xiàn)的問題填制檢查工作記錄，注明對發(fā)現(xiàn)問題的處理意見，督促進行分析處理，對收入管理工作較薄弱的車站作為重點幫促對象加強指導。三是堅持抓好年度綜合考核。在月度對車站運輸收入工作質(zhì)量進行綜合檢查、月度收入審核質(zhì)量寫實的作為主要評分依據(jù)，開展年度綜合評價，下發(fā)年度運輸收入管理工作考核通報，達到激勵先進、鞭策后進的目的，為確保運輸收入基礎工作打下了堅實的工作質(zhì)量基礎。

4 結(jié)束語

審核工作是運輸收入管理工作的基礎和保障，新形勢下審核工作應緊密結(jié)合工作實際和管理特征，不斷拓展工作思路，利用信息化管理手段實施精細化管理，不斷提高審核工作質(zhì)量和效率，為收入信息的使用者提供準確的信息資料，為各級經(jīng)營管理提供及時可靠的決策依據(jù)，充分發(fā)揮審核工作的在收入管理中地位和作用，推進運輸收入管理工作邁向新的臺階。