國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務管理研究

王彬 楊志民

【摘要】隨著財政制度改革的不斷推進，國庫集中支付制度在事業(yè)單位得到越來越廣泛地應用。完善國庫集中支付制度不僅可以加強事業(yè)單位財政資金監(jiān)督和管理，提高財政資金使用率和安全性，而且對提升事業(yè)單位財務管理水平有著重要的意義。本文在介紹國庫集中支付制度背景、概念、意義的基礎上，對事業(yè)單位國庫集中支付制度的實施情況進行詳細的分析，通過分析發(fā)現(xiàn)其存在的問題，最后提出相應的對策措施。

【關鍵詞】國庫集中支付 事業(yè)單位 財務管理

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是國家財政部門管理資金的一種全新制度。它運用國庫支付信息網(wǎng)絡平臺，通過國庫單一賬戶體系對財政資金進行統(tǒng)一管理。財政預算從零余額賬戶撥發(fā)到各個事業(yè)單位；支出通過國庫單一賬戶以直接支付和財政授權支付的方式撥付到收款人賬戶；收入直接繳入國庫財政專戶。單位的預算、支出、收入等都是通過該賬戶進行資金往來。它是財政資金從預算分配、資金撥付、資金使用、資金清算、資金到達統(tǒng)一監(jiān)督管理的財政制度。因此，國庫集中支付制度實施對事業(yè)單位財務統(tǒng)一管理，增加資金的透明度；保障安全，提高資金的使用率；強化預算，提升支出的規(guī)范性有著重要的意義。

（一）有利于統(tǒng)一管理，增加資金的透明度

在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位的每一筆資金都在國庫統(tǒng)一體系中規(guī)范運行。事業(yè)單位的資金由財政部門存入國庫統(tǒng)一的專用賬戶中，當事業(yè)單位使用資金時，通過國庫集中支付網(wǎng)絡信息平臺，運用直接支付或授權支付的方式來實現(xiàn)資金的流動。這一過程，受到財政部門全方面的監(jiān)控。對于符合規(guī)定的預算支出給予審批通過；而不符合規(guī)定的預算實施有效地控制。國庫集中支付制度既確保了財政資金統(tǒng)一管理，又增加了財務信息的完整性和透明度。

（二）有利于保障安全，提高資金的使用率

在國庫集中支付制度下，資金由財政部門審核后，統(tǒng)一撥發(fā)到各個事業(yè)單位的指定賬戶中。事業(yè)單位不會直接接觸到資金，從源頭上杜絕了資金被非法挪用、轉移的可能。同時，改變了事業(yè)單位原先多頭開戶、分散管理的混亂現(xiàn)象。有效地遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，有力地保障財政資金安全的運行。同時這種撥付方式，減少了資金在各環(huán)節(jié)被閑置和浪費的現(xiàn)象，提高資金的運行效率和使用效率。

（三）有利于強化預算，提升支出的規(guī)范性

在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位部門預算是根據(jù)財政審核、人大批復的預算為基礎，在年度預算指標內以用款計劃編報和預算部門批復為依據(jù)，進行科學、合理的預算支出。這樣的操作，將原先事后監(jiān)督轉變?yōu)槭轮斜O(jiān)督，支出預算總額轉變?yōu)橹鸩街С隹刂疲M可能的使每項預算細化到各個經(jīng)濟科目中，使每項資金安排都可以按批復的預算執(zhí)行。這樣減少了預算的隨意性，規(guī)范了資金支出，增強了事業(yè)單位的預算管理。

二、國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位運用國庫集中支付模式逐步成熟

一是事業(yè)單位建立起由國庫存款賬戶、預算外資金賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶構成的國庫單一賬戶體系。事業(yè)單位通過這一支付方式撥付資金使用更加規(guī)范。二是改變了原先財政資金層層撥付的程序，而通過財政直接支付或授權支付的方式付給收款人，降低了劃撥成本。三是資金的結算方式有了創(chuàng)新。事業(yè)單位辦理支付業(yè)務時，由代理銀行先墊付，再向人民銀行進行日清月結。

（二）事業(yè)單位運用國庫集中支付的范圍逐步擴大

目前為止，所有的全額事業(yè)單位已被納入國庫集中支付的范圍，同時國庫集中支付資金的覆蓋面也擴大，在原先事業(yè)單位基本支出和項目支出被納入的基礎上，一些專項資金也逐步被納入。對住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險實行財政代扣代繳，通過財政直接支付繳入各個賬戶中心，提高了資金的撥付效率。

（三）事業(yè)單位運用國庫集中支付信息化程度逐步提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)+會計時代的到來，計算機網(wǎng)絡技術已運用到財務領域。運用國庫管理信息平臺實現(xiàn)了財政、人民銀行、代理銀行、預算單位網(wǎng)絡連接。每位操作人員都經(jīng)過專業(yè)的網(wǎng)絡培訓，在支付操作時要進行身份認證和密碼處理，支付中心依據(jù)電子信息來處理業(yè)務，通過自行打印《財政授權入賬通知書》進行核算，實現(xiàn)了足不出戶就能在網(wǎng)上辦理業(yè)務。這樣不僅提高信息化水平，還便于更好地開展工作。

三、國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）預算管理相對滯后

運用國庫集中支付后，預算工作一般參照上一年的數(shù)據(jù)進行編制，而不是根據(jù)年度實際情況進行合理的調整，這樣就會導致與實際需求的差距；制定預算時方法單一，沒有一個統(tǒng)一的標準作為參考，僅靠預算工作人員主觀判斷進行手工錄入預算信息，不夠嚴謹規(guī)范；同時預算細化不到位。一般來說，單位防止預算計劃與實際需求產生差別而帶來不必要的麻煩，往往不會細化預算用途，虛增、虛報預算時有發(fā)生，這樣失去了預算工作的嚴肅性，對事業(yè)單位財務會造成極大的漏洞。

（二）公務卡改革不完善

公務卡是財政部門發(fā)給預算單位工作人員用于日常公務報銷的一種信用卡。公務卡使用起來既安全又便捷，因此得到了廣泛的應用，但在試運過程中存在著諸多問題。受傳統(tǒng)思想的影響，一部分公務人員刷卡意識淡薄，公務消費不使用公務卡；有些思想覺悟高的公務人員使用公務卡，但受到地區(qū)偏遠沒有設置刷卡網(wǎng)點，或商家不愿意承擔高額的刷卡手續(xù)費而被拒絕刷卡；加之公務卡報銷程序復雜、繁瑣，財務人員也就不強求使用公務卡報銷。種種問題反映出公務卡的弊端，有待進一步完善。

（三）業(yè)務流程復雜繁瑣

實施國庫集中支付改革后，按照財政要求進行申請用款計劃時，要先打印用款計劃表報財政局，國庫處審批后傳到國庫集中支付中心，最后計劃才能下達到事業(yè)單位；在進行支付業(yè)務時，要經(jīng)過網(wǎng)上申請并打印紙質申請書、單位和主管單位蓋章、上報財政預算處、國庫處審批、上傳到人民銀行和代理銀行等八個環(huán)節(jié)。如遇到退款情況，手續(xù)更加繁瑣。事業(yè)單位財務人員通過國庫集中支付辦理業(yè)務奔波次數(shù)多，折返現(xiàn)象嚴重，不利于財政資金的快捷支付，同時會影響到國庫集中支付改革的速度。

（四）內控管理嚴重缺失

國庫集中支付改革推行時間短，財務人員面對新的財政支付方式認識不足，財務內控意識淡薄。加之整個支付流程復雜、繁瑣，會讓人產生抵觸心理，更談不上實施有效地內控了；事業(yè)單位財務內控制度不健全，沒有一套科學規(guī)范的法律條文，違規(guī)擠占、挪用而改變資金用途的不良現(xiàn)象仍然存在。或者照搬相關部門的規(guī)章制度作為參考標準，缺乏針對性，實用率很低；事業(yè)單位財務人員內部監(jiān)控能力差，大多都是服從上級的主觀意愿。領導對于內控管理不予重視，監(jiān)督檢查只是走過場而已；同時，國庫集中支付在事業(yè)單位的內控沒有普及到位，授權批復要求不嚴格，業(yè)務中缺少授權方式、權限、責任的控制，單靠一名財務人員就能完成。種種現(xiàn)象說明事業(yè)單位財務內控管理無法有效地實施。

四、關于國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務管理問題的對策措施

（一）完善預算管理

一是嚴格預算編制。事業(yè)單位應結合本單位實際情況進行合理編制，可采用零基預算為主，其他預算為輔的方法。在用零基預算法編制時，不需考慮現(xiàn)有的費用水平，以零費用為起點進行編制。同時要細化預算編制，對預算的支出費用進行詳細的說明，明確支出的范圍與限額，為預算執(zhí)行打下基礎。二是加強預算管理。在預算管理過程中要重視預算編制對預算執(zhí)行的重要性。對預算進行層層分解、細化目標，盡可能的使預算執(zhí)行與預算計劃保持一致，減少預算調整工作。三是強化預算監(jiān)管。事業(yè)單位應該成立專門的財務預算小組，對預算的整個過程進行全程監(jiān)管，保證資金安全。還要不定期的對預算執(zhí)行進行審查，遇到違規(guī)現(xiàn)象及時制止，確保預算資金科學、合理的使用。

（二）推行公務卡改革

一是加強公務卡的宣傳和培訓。通過宣傳公務卡，使持卡人充分認識到公務卡的安全和便利，從而轉變傳統(tǒng)的思想觀念。加強對事業(yè)單位財務人員的培訓，使工作人員熟練地掌握公務卡報銷的方法和流程，確保公務卡順利地推行和實施。二是優(yōu)化公務卡配套服務。公務卡代發(fā)銀行做好主動上門發(fā)卡、辦卡的工作。并改善用卡環(huán)境，擴大用卡設施地投放，公務卡使用就更加順暢便捷。代發(fā)銀行對公務卡消費實施鼓勵政策，發(fā)卡行對使用公務卡消費實施免息、積分、打折等優(yōu)惠政策，按期對消費人員給予獎勵來調動公務卡使用的積極性。三是完善公務卡管理制度。事業(yè)單位建立公務卡報銷制度，嚴格控制提取現(xiàn)金的范圍和額度。明確公務卡報銷程序。對公務卡實施監(jiān)督，通過監(jiān)控報銷信息等方法來防范公務卡的違規(guī)使用。

（三）提升工作效率

一是優(yōu)化業(yè)務流程。簡化計劃資金審批環(huán)節(jié)，主要減少財政內部審批環(huán)節(jié)，由原來需要財政業(yè)務處、國庫處、預算處三處審批，簡化為直接報送國庫處審批，用款計劃直接在每月底產生；簡化計劃用款申報次數(shù)，申報計劃由原來按月申報縮短為按季申報；簡化直接支付流程。辦理直接支付不需要到財政局審核，只要將申請書交到財政局國庫處便可辦理。二是提高人員素質。只有自身過硬的素質，才能應對紛繁復雜的新挑戰(zhàn)。事業(yè)單位財務人員要積極參加各項專業(yè)培訓，學好《新預算法》、《新會計法》、《國庫集中支付制度》等，并熟練掌握網(wǎng)絡知識，提高工作效率，來解決支付過程中遇到的復雜、繁瑣的問題。

（四）強化內控制度

一是樹立內控意識。首先領導要有內控意識，從而帶動全體職工都能意識到內控的重要性，共同參與加強內控建設。二是嚴格崗位管理。單位要規(guī)范國庫集中支付操作人員辦事流程，嚴格按照用款指標進行審批支付。并建立業(yè)務崗位責任制，來明確經(jīng)辦人、審批人的工作權限，使每個崗位相互監(jiān)督制約。三是建立內控機制。完備的內控制度可以保證國庫集中支付順利執(zhí)行，單位要把國庫集中支付納入單位內控管理中。對日常報銷要建立一套相關的支出規(guī)定，在集中支付工作中嚴格按照制度執(zhí)行。單位內部設監(jiān)控機構，對日常工作的程序方法進行監(jiān)督評價，既強化了內控，又引導了國庫集中支付行為，提高了資金使用效率。

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作者簡介：王彬（1981-），女，山西太原人，學歷：大學，職稱：中級經(jīng)濟師，研究方向：財務管理與經(jīng)濟管理，單位：太原市經(jīng)濟信息中心；楊志民（1981-），男，山西陽泉人，學歷：大學，職稱：中級經(jīng)濟師，研究方向：經(jīng)濟管理，單位：太原市經(jīng)濟信息中心。