淺談基層審計價值提升的制度保障

陳良格

新形勢下，我們審計機關(guān)要認真貫徹黨的十八屆三中、四中全會精神，順應深化改革和社會主義經(jīng)濟建設的需要，不斷提高審計價值，在推進完善國家治理中發(fā)揮重要作用，做全面深化改革的推動者、促進者、實踐者。那么，基層審計機關(guān)在審計價值提升方面還存在哪些制度瓶頸？如何優(yōu)化體制機制，為審計價值提供制度保障？

一、制約基層審計機關(guān)審計價值的制度分析

從制度角度分析，主要有管理體制、反腐協(xié)作、質(zhì)量控制、成果運用及隊伍建設等體制機制方面的因素，制約了基層審計機關(guān)的審計價值。

（一）管理體制方面

盡管按照現(xiàn)行《審計法》等法律法規(guī)，基層審計機關(guān)接受本級人民政府和上一級審計機關(guān)“雙重”領導，但現(xiàn)實情況是審計機關(guān)人、財、物、事都歸當?shù)卣芾恚數(shù)卣念I導“權(quán)力”明顯大于上一級審計機關(guān)。因此，基層審計機關(guān)更多地受制于當?shù)攸h委及人民政府，很多時候充當了政府內(nèi)部審計部門的角色，其對經(jīng)濟的監(jiān)督作用十分有限。

（二）反腐協(xié)作方面

當前，基層審計機關(guān)因受自身權(quán)限和手段限制，對一些隱蔽性比較強的敏感領域，涉及到經(jīng)濟犯罪的問題，存在審計取證難、查處難的困惑。為了發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐工作中的作用，審計機關(guān)已開展了與檢察機關(guān)、紀檢監(jiān)察部門的協(xié)作，但局限較大，難以滿足審計機關(guān)對經(jīng)濟大要案的查處。

（三）質(zhì)量控制方面

2011年新修訂的《國家審計準則》對審計機關(guān)完善審計質(zhì)量管理，加強審計質(zhì)量控制，提升審計工作水平，起到了積極的作用。但是基層審計機關(guān)在受多方因素制約，在執(zhí)行新準則方面往往只停留在表面上，僅從程序上和操作上加以控制，與準則要求存在較大差距，導致審計質(zhì)量長期低水平徘徊。

（四）成果運用方面

2012年國家審計署實行新的優(yōu)秀審計項目評分標準推行后，自上而下各級審計機關(guān)都開始重視審計成果運用。但近年來，基層審計機關(guān)由于審計成果運用機制不健全、整改落實不到位，審計成果的分析利用或轉(zhuǎn)化還處于較低水平，被審計單位屢查屢犯現(xiàn)象仍然存在。

（五）隊伍建設方面

從基層審計機關(guān)的人員現(xiàn)狀看，應該說總體是好的，但也存在審計人員埋頭于大量繁雜的審計事務，干的多，思考的少，業(yè)務能力水平與審計工作職能新要求存在差距；存在審計機關(guān)人員結(jié)構(gòu)不盡人意、內(nèi)部人才交流少，缺乏有效地激勵機制，審計人員工作動力不足、狀態(tài)不佳。

二、優(yōu)化體制機制，為審計價值提供制度保障

我們要提升審計價值，就需要做兩方面工作，一方面，為“需求者”提供“高品質(zhì)、有價值”的審計成果；另一方面，審計成果得到有效地轉(zhuǎn)化利用。因此，我們要圍繞這兩方面工作，建立健全及優(yōu)化體制機制，為審計價值提供制度保障。

（一）積極探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，強化審計機關(guān)的獨立性

黨的十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》指出：要完善審計制度，強化上級審計機關(guān)與下級審計機關(guān)的領導，探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理。對審計工作提出了新要求，明確了審計監(jiān)督的定位，強化了審計機關(guān)的獨立性，為進一步做好審計工作、提升審計價值提供基本保障。

實現(xiàn)省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，可以使基層審計機關(guān)避免當?shù)攸h委政府對審計的干預，能依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，有利于基層審計機關(guān)更為公正客觀地出具審計報告，及時客觀公正地反映問題、公開結(jié)果。

實現(xiàn)省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，有利于基層審計機關(guān)從宏觀和全局層面審視問題、實施審計，及時發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)各領域的風險隱患，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗。

實現(xiàn)省以下審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理，有利于基層審計機關(guān)在人員進出、人才培養(yǎng)、人員流動等方面得到擴展，能夠有效提升審計隊伍專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)。

（二）健全與檢察機關(guān)、紀檢監(jiān)察部門建立協(xié)作制度，提升審計反腐成效

新時期，經(jīng)濟領域的違紀違規(guī)現(xiàn)象錯宗繁雜，手法也越來越隱蔽，對基層審計機關(guān)來說面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，基層審計機關(guān)必須借助檢察機關(guān)和紀檢監(jiān)察部門的力量，及時、有效地查處一些重大違法違規(guī)問題，發(fā)揮審計反腐的作用。

實現(xiàn)信息共享。協(xié)作雙方定期把各自來信來訪及監(jiān)督過程中收集到的信息，及時進行梳理、提煉，形成有價值的線索，供雙方執(zhí)法、辦案利用。

實現(xiàn)業(yè)務互助。協(xié)作雙方在辦理案件過程中，對涉及到專業(yè)性問題或其他需要協(xié)作的有關(guān)事項，適時派員參與對方業(yè)務活動，發(fā)揮雙方職能優(yōu)勢，協(xié)助對方開展工作，實現(xiàn)經(jīng)濟要案的查處。

實現(xiàn)聯(lián)合督查。在原來移送機制的基礎上，基層審計機關(guān)將重要項目審計報告抄送檢察機關(guān)、紀檢監(jiān)察部門，對存在廉政風險的被審計單位或?qū)ο螅瑢嵤┞?lián)合督查，要求其針對存在問題，深入分析原因，完善權(quán)力內(nèi)部控制制度，加強管理，著力整改。

（三）推行審計項目評估機制，提高審計成果質(zhì)量

基層審計機關(guān)增強審計成果質(zhì)量，關(guān)鍵還是要以解決問題為目標，以審深審透為標準，著力解決審什么和怎么審的兩大難點問題。這就需要審計機關(guān)成立由領導班子和業(yè)務骨干組成的審計項目評估小組，主要開展審計項目全過程的質(zhì)量評估工作。通過對審計實施核心環(huán)節(jié)質(zhì)量的有效控制，把好審計重點方向，定好審計策略，打造審計精品項目。

審計調(diào)查階段。審計組進點開始現(xiàn)場審計實施前，評估小組應對在審計前期調(diào)查工作深度進行評估，準確判斷廉政風險和控制薄弱環(huán)節(jié)，以達到調(diào)查了解的目標。

審計實施階段。審計實施結(jié)束前或?qū)徲嫿M提出重大事項討論時，評估小組應對審計組在實施過程中審計實施方案的落實程度或?qū)徲嫭F(xiàn)場出現(xiàn)的各種新情況、新問題進行評估，始終關(guān)注實施方案確定的審計目標實現(xiàn)情況，重點問題和疑點問題突破情況，適時調(diào)整審計思路和措施，保證查深查透。

審計報告階段。審計機關(guān)出具審計報告前，評估小組應對審計揭示的主要問題進行評估，重點關(guān)注查出問題的定性、定量分析，確保審計成果質(zhì)量。

（四）健全審計成果轉(zhuǎn)化機制，發(fā)揮審計價值最大化

審計意見和建議得不到落實和執(zhí)行，審計成果得不到轉(zhuǎn)化利用，也就沒有審計價值可言。因此，我們要保證審計成果質(zhì)量的基礎上，建立健全成果轉(zhuǎn)化機制，實現(xiàn)查錯糾偏向價值管理轉(zhuǎn)變，發(fā)揮審計價值最大化。

建立審計整改跟蹤機制。認真做好審計整改落實情況的跟蹤檢查，嚴格執(zhí)行審計回訪制度，全面檢查被審計單位整改措施到位情況及其整改效果，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

建立審計成果綜合分析制度。通過對各類審計項目成果的多方位、多角度的整合分析和提煉，抓住問題的根源所在，提出有效的建設性意見，供黨委、政府和相關(guān)的審計成果利用部門參考利用。

（五）完善審計人員培訓交流機制，優(yōu)化審計人力資源

審計成果質(zhì)量高低，審計人員的素質(zhì)至關(guān)重要。特別是基層審計機關(guān)，要加強一線審計人員的業(yè)務培訓，提高素質(zhì)；要拓寬審計人員成長渠道，激發(fā)活力，確保提升審計價值的動力。

建立審計業(yè)務培訓制度。采取“請進來、走出去”的方式，可以邀請審計系統(tǒng)的業(yè)務骨干、審計能手開展專題講座，或者選派業(yè)務骨干到高等院校進修等方式，定期開展審計業(yè)務培訓。

建立審計人員交流機制。一方面可以通過加大審計系統(tǒng)人員交流和對外人才推薦，疏通上下級審計機關(guān)人才流通渠道，努力提高審計人員的實戰(zhàn)能力。另一方面讓優(yōu)秀的審計人員走出去，提拔到更重要的工作崗位，調(diào)動廣大審計人員干事創(chuàng)業(yè)積極性，形成爭先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍，激發(fā)審計隊伍活力。

新時期，我們要以貫徹落實《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》精神為契機，積極參與推進全面依法治國戰(zhàn)略，切實履行好審計監(jiān)督職責，加大審計力度，提高審計質(zhì)量，加強審計成果轉(zhuǎn)化利用，最大限度地提升審計價值，做好公共資金的“守護者”，念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，充分發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能和國家治理中的作用。

參考文獻

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