《中華人民共和國資產評估法》部分條文的解讀（二）

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“財政監督常用法律法規的理解與適用”之五十五

八、評估師資格考試

法律條文：

第九條 有關全國性評估行業協會按照國家規定組織實施評估師資格全國統一考試。

具有高等院校專科以上學歷的公民，可以參加評估師資格全國統一考試。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于評估師資格考試的規定。

根據《城市房地產管理法》和2004年《國務院對確需保留的行政審批項目設定行政許可的決定》，我國資產評估領域曾經存在房地產評估師、注冊資產評估師、礦業權評估師、土地估價師、保險公估從業人員五項從業資格許可，分別由有關評估行政管理部門或其委托的評估行業協會組織實施職業資格考試。2014年國務院推進行政審批制度改革，取消了注冊資產評估師、礦業權評估師、土地估價師、保險公估從業人員的職業資格許可，即準入類職業資格。按照《人力資源社會保障部關于做好國務院取消部分準入類職業資格相關后續工作的通知》（人社部函〔2014〕144 號）等文件規定，取消國務院部門設置的沒有法律法規或國務院決定作為依據的準入類職業資格，行業管理確有需要且涉及人數較多的職業，可報國務院人力資源社會保障部門批準后設置為水平評價類職業資格。目前礦業權評估師、資產評估師已被批準調整為水平評價類職業資格，由有關評估行業協會按照國家規定負責水平評價類職業資格考試的組織和實施工作。為此，本法根據“放管服”改革精神，明確了評估師資格全國統一考試的組織實施主體和參加條件。

（一）評估師資格全國統一考試的組織實施

評估師資格全國統一考試的組織實施主體為有關全國性評估行業協會，即與該評估師專業類別有關的全國性評估行業協會。同時，評估師資格全國統一考試應當按照國家規定組織實施。資產評估法草案曾規定，國家實行評估師職業資格全國統一考試制度，考試辦法由國務院人力資源主管部門會同評估行政管理部門制定。有的部門、評估行業協會提出，評估師資格考試要與評估從業人員資格管理改革相適應，建議明確評估師資格考試由相關全國性評估行業協會按照國家有關規定組織進行。立法機關采納了上述意見，刪去了考試辦法由有關部門制定的規定，為改革留下了空間。根據《國務院機構改革和職能轉變方案》，按規定需要對企業事業單位和個人進行水平評價的，國務院部門依法制定職業標準或評價規范，由有關行業協會、學會具體認定。目前，國家有關評估師資格考試的規定主要有：《資產評估師職業資格制度暫行規定》《資產評估師職業資格考試實施辦法》《關于印發〈礦業權評估專業技術人員職業資格制度暫行規定〉和〈助理礦業權評估師、礦業權評估師職業資格考試實施辦法〉的通知》（人社部發〔2015〕65號）等。 今后，國家將按照簡政放權的改革方向，進一步完善評估師資格考試有關規定。

（二）評估師資格考試的資格條件

本條第二款規定，具有高等院校專科以上學歷的公民，可以參加評估師資格全國統一考試。根據這一規定，在學歷方面，只要具有高等院校專科以上學歷的公民，就可以參加評估師資格全國統一考試。資產評估是評定、估算資產價值的專業服務，既需要專業知識，更需要實踐經驗，因此，參加評估師資格考試在學歷方面的要求不宜定得過高，規定具備高等院校專科以上學歷的公民就可以參加考試，有利于通過評估師資格考試吸引和鎖定更多人才。需要注意的是，除房地產估價師考試外，評估師資格全國統一考試是水平評價性質，不是行業準入考試，公民可以自愿參加。有關部門現有的規定與本法規定不一致的，應當在本法實施前及時根據本法作出修改。

九、評估師名單的公布

法律條文：

第十條 有關全國性評估行業協會應當在其網站上公布評估師名單，并實時更新。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于評估行業協會公布評估師名單的規定。

為了接受社會監督，防止不法人員冒充評估師從事評估業務，便于委托人和社會公眾等查詢某一評估專業人員是否通過了評估師資格考試，本法對評估行業協會公布評估師名單作了規定。

根據本條規定，一是公布評估師名單的主體是有關全國性評估行業協會。二是公布的評估師名單應當包括所有通過有關專業類別評估師資格的評估專業人員。三是評估師名單應當實時更新，例如應當及時補充新通過資格考試的評估師，對已經死亡或者喪失民事行為能力的評估師，應當及時從名單中去除。四是有關全國性評估行業協會應當在其網站上公布評估師名單，便于委托人和社會公眾查詢。

需要注意的是，公布評估師名單，是有關全國性評估行業協會的法定義務，不得向查詢者收取任何費用。

十、受刑事處罰后禁止從業的期限

法律條文：

第十一條 因故意犯罪或者在從事評估、財務、會計、審計活動中因過失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起不滿五年的人員，不得從事評估業務。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于受刑事處罰后禁止從業期限的規定。

評估專業人員是向委托方提供評估服務，為市場交易提供價值參考的專業人員，特別是在法定評估業務中，評估專業人員簽署的評估報告是確定交易價格的重要依據。評估專業人員應當遵守法律、行政法規和評估準則，遵守職業道德，誠實守信，勤勉謹慎從事業務，依法作出客觀、真實、合理的評估報告，從而維護當事人合法權益和公共利益。因此，參照《注冊會計師法》等法律，本法對受刑事處罰的人員規定了禁止從業的期限。

本條規定的受刑事處罰的情形包括兩種：一是故意犯罪。包括《刑法》規定的各種故意犯罪。根據《刑法》規定，明知自己的行為會發生危害社會的結果，并且希望或者放任這種結果發生，因而構成犯罪的，是故意犯罪。例如，故意殺人、故意傷害、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒等都屬于故意犯罪。二是評估、財務、會計、審計活動中的過失犯罪。根據《刑法》規定，應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果，因為疏忽大意沒有預見，或者已經預見而輕信能夠避免，以致發生這種結果的，是過失犯罪。評估、財務、會計、審計活動中的過失犯罪，主要是指《刑法》第二百二十九條規定的出具證明文件重大失實罪。根據該條規定，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。根據本條規定，如果屬于評估、財務、會計、審計活動中的犯罪，不論故意或者過失，都應當適用五年禁業期限的規定；其他領域的犯罪，只有故意犯罪，才適用五年禁業期限的規定。

根據本條規定，因上述兩類犯罪而受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起不滿五年的人員，不得從事評估業務。根據《刑法》，刑事處罰即刑罰，分為主刑和附加刑。主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。附加刑包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產。附加刑也可以獨立適用。在刑罰執行完畢之前，自然不得從事評估業務。刑罰執行完畢之日起不滿五年的人員，根據本條規定，也不得從事評估業務。

需要注意的是，本法第四十五條規定，評估專業人員簽署虛假評估報告，構成犯罪的，終身不得從事評估業務。根據《刑法》第二百二十九條的規定，評估專業人員簽署虛假評估報告，情節嚴重的，將構成提供虛假證明文件罪，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。本法第四十五條的規定是針對此類犯罪的特別規定，也是對第十一條的例外規定。因為評估專業人員簽署虛假評估報告，構成虛假證明文件罪的，是最嚴重的評估違法行為，應當給予最嚴厲的懲處，除應當依法追究刑事責任外，還應當接受終身禁業的懲罰，即終身不得從事評估業務。

十一、評估專業人員的權利

法律條文：

第十二條 評估專業人員享有下列權利:

（一）要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，以及為執行公允的評估程序所需的必要協助；

（二）依法向有關國家機關或者其他組織查閱從事業務所需的文件、證明和資料；

（三）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預；

（四）依法簽署評估報告；

（五）法律、行政法規規定的其他權利。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于評估專業人員權利的規定。

為保證評估專業人員依法獨立、客觀、公正開展業務，本條明確了評估專業人員的權利。

（一）要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，以及為執行公允的評估程序所需的必要協助

與評估對象相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料是評估的基礎性資料，沒有這些資料，評估將無法進行。因此，委托人應當及時向評估專業人員提供這些材料，評估專業人員也有權要求委托人提供這些材料。根據本法第十八條的規定，委托人拒絕提供或者不如實提供執行評估業務所需的權屬證明、財務會計信息和其他資料的，評估機構有權依法拒絕其履行合同的要求。同時，評估專業人員也有權要求委托人提供為執行公允的評估程序所需的必要協助。例如根據本法第二十五條的規定，評估專業人員應當根據評估業務具體情況，對評估對象進行現場調查。為完成現場調查，評估專業人員有權要求委托人提供必要協助。

（二）依法向有關國家機關或者其他組織查閱從事業務所需的文件、證明和資料

根據本款的規定，評估專業人員對從事業務所需的文件、證明和資料，可以依法向有關國家機關或者其他組織查閱。同時，根據本法第十三條的規定，評估專業人員應當對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。為進行核查和驗證，也可以依法向有關國家機關或者其他組織查閱相關文件證明和資料。

（三）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預

在實踐中，一些法定評估業務的委托人為了使評估對象評出預期的高價或者低價，達到非法目的，往往對評估專業人員施加非法干預，操控評估結果，使評估活動無法做到獨立、客觀、公正，無法起到防止國有資產流失、維護公共利益的作用。為此，本法第二十七條明確規定，委托人不得串通、唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報告。根據本條規定，委托人或者其他組織、個人非法干預評估行為和評估結果的，評估專業人員有權拒絕。同時，根據本法第十九條的規定，委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預評估結果情形的，評估機構有權解除合同。

（四）依法簽署評估報告

簽署評估報告是評估活動最重要的一個環節，也是評估專業人員最重要的一項權利。簽署評估報告代表著評估專業人員在該項評估中的主要工作已經完成，評估結論已經得出，也意味著評估專業人員已經確認評估報告準確無誤，并愿意為此負責。在取消有關評估師的職業資格許可的改革之前，只有取得執業證書的評估師才有權簽署評估報告。根據行政審批制度改革精神，本法放開了評估從業人員的準入門檻，允許具有評估專業知識及實踐經驗的評估專業人員從事評估業務，簽署評估報告。同時，本法也對評估專業人員簽署評估報告的程序及相關法律責任進行了明確。評估專業人員簽署評估報告應當依法進行。例如，根據本法第二十七條的規定，評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的評估專業人員簽名并加蓋評估機構印章。根據本法第二十八條的規定，對于法定評估業務的評估報告，應當由至少兩名承辦該項業務的相應專業類別的評估師簽名并加蓋評估機構印章。同時，評估機構應當建立健全質量控制制度，對評估報告進行內部審核，保證評估報告的客觀、真實、合理；建立健全內部管理制度，對本機構評估專業人員的從業行為負責。評估專業人員簽署評估報告違反本法規定的，依法承擔法律責任。例如，評估專業人員簽署虛假評估報告的，由有關評估行政管理部門責令停止從業兩年以上五年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，責令停止從業五年以上十年以下；構成犯罪的，依法追究刑事責任，終身不得從事評估業務。

（五）法律、行政法規規定的其他權利

本項是一個兜底條款。除了上述規定的權利外，評估專業人員在評估活動中還享有相關法律、行政法規規定的其他權利。值得注意的是，按照權利法定的原則，評估專業人員的權利只能由法律、行政法規授予，地方性法規、規章無權授予。法律是指全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律規范的總稱。行政法規是指國務院根據憲法和法律，按照法定程序制定的有關行使行政權力，履行行政職責的規范性文件的總稱。

十二、評估專業人員的義務

法律條文：

第十三條 評估專業人員應當履行下列義務：

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業務；

（二）遵守評估準則，履行調查職責，獨立分析估算，勤勉謹慎從事業務；

（三）完成規定的繼續教育，保持和提高專業能力；

（四）對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證；

（五）對評估活動中知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私予以保密；

（六）與委托人或者其他相關當事人及評估對象有利害關系的，應當回避；

（七）接受行業協會的自律管理，履行行業協會章程規定的義務；

（八）法律、行政法規規定的其他義務。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于評估專業人員義務的規定。

隨著市場經濟的發展，評估行業已經成為一個十分重要的中介服務行業。為規范評估從業行為，遵循權利與義務對等的原則，本條明確規定了評估專業人員的法定義務，從而督促評估專業人員誠實守信、勤勉盡責，依法獨立、客觀、公正從事業務。

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業務

“誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業務”是評估專業人員在評估活動中應當遵循的基本原則。誠實守信是在合同或者其他經濟活動中遵循民法基本原理的必然要求，現已越來越廣泛地成為各行業普遍性的職業道德規范，并被直接寫入法律之中。例如，《證券法》第十一條第二款規定：“保薦人應當遵守業務規則和行業規范，誠實守信，勤勉盡責，對發行人的申請文件和信息披露資料進行審慎核查，督導發行人規范運作。”評估專業人員依法獨立、客觀、公正從事業務，既是各個評估專業領域共同的職業道德規范，也是很多法律法規上一貫的要求。2008年制定的《企業國有資產法》第五十條規定，“資產評估機構及其工作人員受托評估有關資產，應當遵守法律、行政法規以及評估執業準則，獨立、客觀、公正地對受托評估的資產進行評估。”現行《保險法》第一百二十九條第二款規定，“接受委托對保險事故進行評估和鑒定的機構和人員，應當依法、獨立、客觀、公正地進行評估和鑒定，任何單位和個人不得干涉。”2011年制定的《國有土地上房屋征收與補償條例》第二十條規定，“房地產價格評估機構應當獨立、客觀、公正地開展房屋征收評估工作，任何單位和個人不得干預。”“堅持獨立、客觀、公正的原則”還被寫入中國資產評估協會等協會章程的宗旨之中。因此，本條規定將“誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業務”列為第一項，作為評估專業人員首先應當履行的義務。

（二）遵守評估準則，履行調查職責，獨立分析估算，勤勉謹慎從事業務

所謂評估準則，是對評估基本準則和評估執業準則、職業道德準則的統稱。其中，評估基本準則由國務院有關評估行政管理部門組織制定，評估執業準則、職業道德準則由評估行業協會依據評估基本準則制定。本項規定還提出了評估專業人員 “勤勉謹慎從事業務”的要求，這也是中介服務行業立法通常會有的要求，其重要表現在于評估專業人員應當認真履行必要情況下的現場調查等調查職責，在獨立分析估算基礎上編制評估報告。

（三）完成規定的繼續教育，保持和提高專業能力

為了保持和提高評估專業人員的專業能力，勝任評估工作，需要完成規定的繼續教育，包括但不限于本法第三十六條規定的應由評估行業協會組織開展的會員繼續教育。

（四）對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證

只有基于真實、準確、完整的有關文件、證明和資料，評估專業人員才能提供高水平、高質量的評估服務。為了確保評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性，本法規定委托人應當對其提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責之外，還規定評估專業人員應當對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。

（五）對評估活動中知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私予以保密

“對評估活動中知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私予以保密”，是評估專業人員獨立、客觀、公正從事業務的必然要求，也是遵守保守國家秘密法、反不正當競爭法等的必然要求。國家秘密是指關系國家安全和利益，依照法定程序確定，在一定時間內只限一定范圍的人員知悉的事項。國家秘密的密級分為“絕密”“機密”“秘密”。 “絕密”是最重要的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受特別嚴重的損害。“機密”是重要的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受到嚴重損害。“秘密”是一般的國家秘密，泄露會使國家的安全和利益遭受損害。商業秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經濟利益、具有實用性并經權利人采取保密措施的技術信息和經營信息。商業秘密包括兩部分：技術信息和經營信息。如管理方法、產銷策略、客戶名單、貨源情報等經營信息；生產配方、工藝流程、技術訣竅、設計圖紙等技術信息。個人隱私是指不愿讓他人知道的個人生活中的秘密事項。

（六）與委托人或者其他相關當事人及評估對象有利害關系的，應當回避

實行回避制度有利于保證評估活動的公正性。評估專業人員與委托人或者其他相關當事人及評估對象有利害關系的，應當主動回避，向評估機構說明情況，不負責該項評估業務的辦理。這里的“其他相關當事人”是指委托人之外，與該項評估活動有關的公民、法人，如房地產評估中，涉及買賣房產的雙方當事人，一方為委托人，另一方即為“其他相關當事人”。

（七）接受行業協會的自律管理，履行行業協會章程規定的義務

行業自律是為了規范行業行為，協調同行利益關系，維護行業間的公平競爭和正當利益，促進行業發展。行業自律包括兩個方面，一方面是行業內對國家法律、法規政策的遵守和貫徹，另一方面是行業內的行規行約制約自己的行為。而每一方面都包含對行業內成員的監督和保護機能。評估專業人員作為所加入評估行業協會的會員，應當接受協會的自律管理，履行協會章程規定的義務。

（八）法律、行政法規規定的其他義務

本款屬于兜底條款。除本條規定外，本法和其他法律、行政法規所規定的評估專業人員的法定義務，評估專業人員都應當積極履行其義務。

十三、評估專業人員的禁止性行為

法律條文：

第十四條 評估專業人員不得有下列行為:

（一）私自接受委托從事業務、收取費用；

（二）同時在兩個以上評估機構從事業務；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務；

（四）允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人名義從事業務；

（五）簽署本人未承辦業務的評估報告；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益；

（七）簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

法律條文重點內容解讀：

本條是對評估專業人員禁止從事的行為的規定。

為規范評估專業人員的從業行為，本條明確了評估專業人員的禁止性行為。

（一）不得私自接受委托從事業務、收取費用

根據本法第五條的規定，評估專業人員從事評估業務，應當加入評估機構。只有評估機構才能正式接受委托從事評估業務，評估專業人員只能接受評估機構委派從事指定的評估業務，不能私自接受委托從事業務，更不能收取費用。

（二）不得同時在兩個以上評估機構從事業務

本法第五條規定，評估專業人員從事評估業務，應當加入評估機構，并且只能在一個評估機構從事業務。這一規定是為了加強評估機構對評估專業人員的管理，如同限制公務員兼職的規定一樣，主要考慮評估專業人員的時間和精力是有限的，同時強調評估專業人員的專業性，在規定評估機構對評估專業人員的行為負責的同時，要求評估專業人員不得同時在兩個以上評估機構從事業務。如果某評估專業人員既有土地估價師資格，又有房地產估價師資格，同時又希望從事兩個方面的業務，那就應當加入一家綜合性評估機構。當然，這一規定也意味著評估專業人員不得在其他評估機構“掛名”，要求評估專業人員實際和名義上都不得同時在兩個以上評估機構從事業務。

（三）不得采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務

本條第三項列舉了目前行業中存在的一些較為明顯的利用不正當手段招攬業務的行為。例如，評估專業人員在賬外暗中給予對方單位或者個人回扣的，屬于“利誘”的不正當手段；以揚言行兇報復、揭發隱私、加害親屬等相威脅，達到精神上強制對方給予業務的，屬于“脅迫”的不正當手段。其他采用欺騙或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務的，都屬于評估專業人員禁止從事的行為。

（四）不得允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人名義從事業務

由于“光環效應”的影響，評估專業人員在從事業務尤其是招攬業務過程中，往往容易存在“拉大旗作虎皮”的現象，冒用他人名義從事業務，也有的評估專業人員允許他人以本人名義從事業務，這種現象的存在，擾亂了評估行業的管理秩序。為規范評估行業管理，本條第四項要求評估專業人員杜絕利益誘惑，守住“誠實守信”的底線，不得放任、允許他人以本人名義從事業務，也不得冒用他人名義從事業務。這一規定也明確了“掛名”屬于評估專業人員禁止從事的行為，杜絕了評估專業人員在評估機構“掛名”的可能。

（五）不得簽署本人未承辦業務的評估報告

在評估行業尚不十分規范的時代，簽署本人未承辦業務的評估報告可能見怪不怪。但是，這一行為是明顯不符合職業道德的，也為評估基本準則所禁止。因此將其上升到法律層面，本法第二十七條第一款進一步明確規定，評估報告應當由至少兩名以上承辦該項業務的評估專業人員簽名并加蓋評估機構印章。評估專業人員不得違反這一規定，簽署本人未承辦業務的評估報告。

（六）不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益

作為專業服務人員，不得向委托人索取約定服務費之外的不正當利益，是評估專業人員的基本職業道德要求。《資產評估法》將這一要求上升為法律規范，明確評估專業人員不得索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物或者謀取其他不正當利益，這是保證評估專業人員能夠獨立、客觀、公正地從事業務的必然要求。

（七）不得簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告

評估報告作為評估行為的最終成果，是發揮評估制度功能的重要載體。所謂虛假評估報告，是指評估專業人員或者評估機構故意簽署、出具的不實評估報告。所謂有重大遺漏的評估報告，是指因評估專業人員或者評估機構的過失面對應當考慮的重要事項有遺漏的評估報告。評估專業人員簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告，等于違反了基本的誠實守信和勤勉盡責義務，是嚴重違反職業道德的行為，更要為法律所禁止。

（八）不得有違反法律、行政法規的其他行為

本條第八項是兜底性條款，除了上述禁止性行為外，評估專業人員還不得有違反法律、行政法規的其他行為。

十四、評估機構的設立條件

法律條文：

第十五條 評估機構應當依法采用合伙或者公司形式，聘用評估專業人員開展評估業務。

合伙形式的評估機構，應當有兩名以上評估師；其合伙人三分之二以上應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

公司形式的評估機構，應當有八名以上評估師和兩名以上股東，其中三分之二以上股東應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

評估機構的合伙人或者股東為兩名的，兩名合伙人或者股東都應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

法律條文重點內容解讀：

本條是關于評估機構設立條件的規定。

評估機構的設立條款，除符合《合伙企業法》《公司法》所規定的基本條件外，還應當符合法律、行政法規的特別要求。本條在梳理各專業領域評估機構的評估師人數要求后，對評估機構的設立條件作出了統一規定。

（一）評估機構的組織形式

本條第一款規定了評估機構依法采用合伙或者公司形式聘用評估專業人員開展評估業務。采用合伙形式的，應當遵循《合伙企業法》的一般性規定，即設立合伙企業，應當具備下列條件：（1）有二個以上合伙人，合伙人為自然人的，應當具有完全民事行為能力；（2）有書面合伙協議；（3）有合伙人認繳或者實際繳付的出資；（4）有合伙企業的名稱和生產經營場所；（5）法律、行政法規規定的其他條件。采用公司形式的，也應當遵循《公司法》的一般性規定，即設立有限責任公司，應當具備下列條件：（1）股東符合法定人數（五十人以下）；（2）有符合公司章程規定的全體股東認繳的出資額；（3）股東共同制定公司章程；（4）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；（5）有公司住所。設立股份有限公司，應當具備下列條件：（1）發起人符合法定人數 （應當有二人以上二百人以下為發起人，其中須有半數以上的發起人在中國境內有住所）；（2）有符合公司章程規定的全體發起人認購的股本總額或者募集的實收股本總額；（3）股份發行、籌辦事項符合法律規定；（4）發起人制訂公司章程，采用募集方式設立的經創立大會通過；（5）有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構；（6）有公司住所。

（二）合伙制評估機構的評估師人數和合伙人資格

本條第二款對合伙形式的評估機構應有的評估師人數和合伙人資格作出了特殊要求。合伙形式的評估機構聘用評估專業人員開展評估業務，其中應當有兩名以上評估師，以保證評估機構的專業水準，并能夠開展法定評估業務。該合伙形式評估機構的合伙人三分之二以上應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。評估機構的合伙人為兩名的，兩名合伙人都應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

（三）公司制評估機構的評估師人數和股東資格

本條第三款對公司形式的評估機構應有的評估師人數和股東資格作出了特殊要求。公司形式的評估機構應當有八名以上評估師和兩名以上股東，其中三分之二以上股東應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。評估機構的股東為兩名的，兩名股東都應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

對于第二款至第四款規定的評估師人數等方面的特殊要求，有兩點需要注意：一是規定評估機構聘用的評估專業人員中的評估師數量，體現評估機構的專業水平，也是為了使評估機構符合能夠指定兩名評估師承辦法定評估業務的基本要求。但是，作為設立評估機構的條件，法律并未對評估師必須屬于同一專業類別作出強制要求。尤其是公司形式的評估機構應當有八名以上評估師，絕不能理解為成立一家礦業權評估機構應當有八名以上的礦業權評估師，或者成立一家土地估價機構應當有八名以上的土地估價師，有關評估行政管理部門更不能作出類似規定。而是應當從降低評估機構設立門檻的角度，理解為有八名以上評估師（例如二名土地估價師、二名礦業權評估師、二名房地產估價師、二名企業價值評估師）就可以設立同時進行土地估價、礦業權評估、房地產估價、企業價值評估的綜合性評估機構。二是法律并未對合伙人或股東必須為自然人作出強制要求。意味著一名法人股東可以與兩名自然人股東設立公司形式的評估機構，只要兩名自然人股東是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師，符合三分之二以上的規定比例即可。■