養老保險企業預算管理策略研究

■// 趙 紅

一、養老行業現狀分析

社會保險是國家通過立法等多種手段，對勞動者在減少勞動收入時給予經濟補償、享有基本生活保障的社會保障服務。社會保險是國家為了預防和分擔社會風險，實現社會安全，具有所得重分配功能的非營利性的制度。1991年國務院出臺企業職工養老保險制度改革決定，明確要求逐步建立基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度。27年來，我國初步建立了包括基本養老、企業補充養老和個人儲蓄性養老的三支柱養老保障體系。國務院于2015年8月頒布《基本養老保險基金投資管理辦法》，養老保險基金投資管理人必須具備全國社會保障基金、企業年金基金投資管理經驗，或者具有良好的資產管理業績、財務狀況和社會信譽。據不完全統計，全國社保基金理事會有18家外部投資管理人，人力資源和社會保障部認定的企業年金管理機構有31個。

目前，國內養老保險公司主要包括：太平養老、平安養老、國壽養老、長江養老、泰康養老、安邦養老。在全國社保基金和企業年金基金合計超過萬億的現狀下，這個數字明顯不足。與商業健康保險最發達的美國相比，我國未來的養老金市場更加龐大，據統計，美國居民大部分的資金都是以養老金的形式投到股市，2013年美國養老金資產達到24萬億美元，而美國當年GDP總額只有17萬億美元。

養老金業務是涉及保險、基金、證券和信托的綜合性金融經營平臺，同時，它還涉及個人金融、關乎百姓切身利益，因此，養老保險企業的財務管理相較于其他金融企業的復雜度更高、快速響應性更強，管理上必須推陳出新，以適應市場和業務的需要。與其他類型保險公司一樣，養老保險企業相應的財務制度也分為隨收即付制、完全積累制、部分積累制等三種形式。當前，國內養老保障市場存在以下問題和動向：

二、養老保險企業全面預算管理存在的主要問題

（一）政策執行、審批等時效具有不確定性

近年來，養老金企業年初預算和年度決算數據普遍存在偏差，部分原因是由于預算編制假設與實際執行環境條件存在一定偏差，但更主要的是受職業年金的開閘時間、第三方資管資格的審批時效等因素影響，造成年度考核指標需要重新與股東進行溝通調整等事項。

（二）市場準確預判的難度較大

每年制定預算時，要綜合考慮股東要求、自身戰略規劃和市場增長情況，由于養老金業務受投資影響較大，且具有較強的項目開拓特點，部分大單業務達成對年度指標達成具有決定性作用，故對市場的綜合判斷需要不斷更新，并且具有較大不確定性。

（三）預算執行及監控以年度為單位，具有一定限制性

由于養老金業務的項目性特點，很多業務的投入、產出以幾年為一個周期，總部督導業務和進行項目管理時，常常以年度為單位，對跨年度項目的開拓進展跟蹤及過程管理會出現力度不均情況，年底的項目督導強度明顯高于年初項目。此外，由于投入和產出的時間性差異，部分機構會出現“三年不開單，開單吃三年”的大單影響，費用投入和收入的匹配性考核缺少深入研究。

三、養老保險企業實施滾動預算的策略

滾動預算是指在編制預算時，將預算周期與會計年度脫離，逐季補充預算，使預算期始終保持為一個固定期限的預算編制方法。其優點是，保持預算完整性，從動態預算中把握企業的未來；迫使各級管理人員始終保持對未來一段時間生產經營活動的詳細考慮和全盤規劃；不斷調整和修訂預算，使預算更加符合實際情況。

針對養老保險企業的特點，本文建議企業在滾動預算中采取以下方法：

（一）加強戰略引領，制定明確實施路徑和方案

總部業務條線每年制定年度計劃的具體實施方案及路徑，并且能夠細化分解、落實到機構和項目層面，做到有的放矢；制定業務達成應急預案，多項并舉確保業務達成。定期跟蹤、分析業務達成情況，若業務進度和項目開拓有偏差，及時啟動相關預案，確保年度指標的達成。

（二）建立科學、多層次的機構考核方案

針對機構業務指標下達和考核的博弈現象，應豐富機構業務考核層次，設立基準考核指標、超額達成考核體系，并引入市場增速調整系數，通過降低基準考核指標的獎金系數，倡導超市場增速達成業績、超業務指標做出貢獻的業務觀。

（三）建立高效的項目管理體系

針對養老金業務的項目性特點，總部和機構應建立項目管理體系，制定公司內部的項目開拓、項目管理流程，制作操作手冊、管理辦法等，通過內部培訓、考試、項目經理聘任等方式，形成有效項目運作、管理體系。針對費用投入和產出的匹配性問題，總部應建立大項目專項基金，在年初時即制定大項目開拓方案，分配相應額度，并且制定相應的項目產出考核方案。

為了提高前臺部門對于滾動預算的接受度，真正發揮預算對養老保險企業經營管理的效能，可以采取以下方法：

建立客觀、準確的養老保險企業業務能力和經營水平評價指標體系；設定合理的經營目標；建立前中后臺全覆蓋的全員全過程預算管理流程。

為了降低常規經營性預算和滾動預算管理的工作量，可以采取以下方法：

前臺業務部門只完成每月的滾動預測，中后臺管理部門從定期滾動預測提煉分析制訂經營性年度預算；采用與年度預算相同的滾動預算模型。