財務共享服務中心之PEST分析

李聞一（教授），高 康，馮仕聰，張 楠

一、引言

當前我國時代背景下，財政部和國資委要求大型企業、企業集團逐漸探索并建立財務共享服務中心，把財務共享服務中心作為財務轉型的重要內容。財務共享服務中心是基于信息技術，從市場視角為內外客戶提供專業化財務信息服務的財務管理模式，是網絡經濟與企業管理共享思想在財務領域的最新應用。截止到目前，財務共享服務中心作為企業財務創新的主要模式已被將近90%的世界500強企業使用。在我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段、全面推進供給側結構性改革的新時代形勢下，本文將財務共享服務中心按照PEST方法進行分析，從而為財務共享服務中心提出新時代下的優化建議，具有重大的現實意義。

二、基于PEST的新時代下財務共享服務中心分析

1.政治環境分析。加快建立現代財政制度，建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系，建設人民滿意的服務型政府。隨著《預算法》的修訂以及“營改增”等稅收制度改革的成功實施，財政體制改革成為現代財政制度改革的首要任務，而財務共享服務中心作為獨立的實體，在提供標準化服務和加強管控方面具有得天獨厚的優勢，通過將各級政府財政業務系統、管理部門的財務工作納入共享服務中心，實現對政府財務預算、執行、核算、決算的全流程監管，使中央和地方政府的財務信息更加透明，便于中央和地方政府在權責利上協調，理順中央和地方的關系，助推財政體制改革和人民滿意的服務型政府的建設。

“一帶一路”戰略是我國在新時代下實現全面對外開放的重要平臺。隨著我國與“一帶一路”戰略沿線國家經濟的深入發展，更多跨國企業走了出去，在促進沿線國家經濟發展的同時，也給跨國企業帶來了會計核算信息披露標準的不統一、現金的結算收付和外匯匯率管理困難、稅率稅制和稅務結構差異、全球政治經濟風險等問題，而財務共享服務中心通過合并全球的核算管理、資金管理、稅務管理、風險管理四大職能，建立了一個財務管理的全球模式，為我國企業走出去提供支持。

2.經濟環境分析。十九大報告提出“我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段”，經濟增速放緩影響著國民收入、就業等基本民生問題。新時代下，我國經濟必然要朝著優化經濟結構，尋求發展新動力，培育具有全球競爭力的世界一流企業的方向發展。財務共享服務中心通過統一的標準、流程和數據從而降低融資成本，提高財務管理效率，實現稅務在全球的協同和控制，提升企業在全球的競爭力。

十九大報告還提出“以供給側結構性改革為主線，推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革”。新時代下，我國企業不能再像過去一樣，盲目增加投資，提升產能，而是應該改進企業內部結構，提升企業生產和管理效率，降低企業生產和管理成本，而財務共享服務中心可以通過財務流程的優化以及無人化的財務核算達到降低企業成本、改善企業內部管理的目的，有助于企業在供應鏈管理、資產管理、投融資管理等各種業務管理中發揮去產能、去庫存、去杠桿、降成本和補短板的作用。

隨著西部大開發、京津冀、長江經濟帶等區域協同發展戰略的實施，區域協同發展取得了較大的成果，但是企業所處的層次和產品結構參差不齊，企業協同發展的效率不高制約著區域經濟發展的速度和質量。伴隨著區域經濟一體化步伐的加快，財務共享服務中心通過將企業的供應商和客戶在軟件、接口、發票格式等標準上進行統一，從而降低縱向價值鏈的成本，提高企業供應鏈的效率，使企業間業務來往更加協同、更加透明，使東部地區和中西部地區、發達地區和欠發達地區財務服務統一化，為我國區域協同發展戰略的實施提供支持。

3.社會環境分析。新時代是共建、共治、共享的時代，十九大報告中提出要“堅持共享發展理念，保證全體人民在共建共享發展中有更多獲得感”。財務共享服務中心以共享的理念通過為不同地區的企業提供均等化的財務服務，為企業達到資源整合、協同發展創造更多的價值，并最終為社會積累更多財富。

新時代我國社會主要矛盾發生了根本變化。人民群眾要求逐步縮小居民收入差距、實現公共服務均等化，而財務共享服務中心有利于提升會計披露質量，為信息缺乏的地區提供同等質量的會計信息，優化對生產要素的管理及配置，改變其傳統的經濟增長模式，降低生產成本、提高勞動生產率，緩解數字鴻溝帶來的地區之間的經濟差距。

我國正面臨著人口老齡化問題。人口老齡化是社會進步的表現，但也給社會經濟發展帶來了巨大的挑戰，如政府財政負擔增加、社會青壯年勞動力比例下降，將影響我國經濟的持續穩定發展。因此，在有效勞動人口驟減及財稅負擔增加的情況下要保持經濟社會持續發展，政府部門和企業需要建立財務共享服務中心，以達到精簡組織、提高效率的目的。財務共享服務中心將財務業務流程進行統一集中設計，建立統一的會計核算標準和財務報告、報銷、資金支付審核流程等。財務共享服務中心內部各司其職，職能不重疊，有利于提升企業財務工作的效率。

新時代要求實施人才強國戰略，“培養造就一大批具有國際水平的戰略科技人才、科技領軍人才、青年科技人才和高水平創新團隊”。財務共享服務中心的發展急需具有現代水準的財務人才以適應新時代外部環境的變化，了解企業的財務、戰略、經營以及企業面臨的重大風險，使財務人員向管理者轉型。

4.技術環境分析。新時代要求互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合，加快建設創新型國家，突出技術創新。財務共享服務中心在科技新時代應運而生，支持企業在運營和管理上的變革。財務共享服務中心利用智聯網對業務過程中產生的數據進行收集并存儲在云端，使財務共享服務中心快速收集、處理和分析來自各方的海量數據具有可行性。利用人工智能云端存儲的業務數據和算法，通過深度學習，了解人類采集、處理、分析、預測和決策的邏輯思維，模仿財務人員的預測、管理和決策，通過虛擬現實技術以及人機自然交互技術，將基于人工智能產生的財務數據以極其豐富的形式呈現給財務管理者，從而為管理者提供準確、便捷、實時的財務管理服務。這些新技術的應用不僅能提升企業財務工作的效率并為企業創造更多的價值，更是推動了企業財務向智慧化方向發展，為建立數字中國、智慧社會做出貢獻。

三、新時代下財務共享服務中心面臨的挑戰

建立財務共享服務中心后，財務的角色和地位、財務處理方式以及財務目標都發生了變化，而財務共享服務中心在變化的內外部環境下面臨著諸多挑戰，具體分析如下：

1.共享經濟的商業模式。財務共享服務中心作為一種共享經濟的商業模式，在目前的發展中多數只為企業內部客戶提供服務，未能形成大范圍的供需對接和跨企業、跨區域的供應鏈協作，同時財務共享服務中心的職能未能適應企業共享經濟商業模式的發展。81.8%的財務共享服務中心僅僅為集團內部客戶服務，19.2%的財務共享服務中心為集團內外部客戶服務[1]，并且有接近一半的財務共享服務中心平均客戶服務的數量低于41個。73.08%的財務共享服務中心的服務以財務會計（會計核算）為主，7.69%的以管理會計（預測、分析、計劃、預算）為主[1]，服務職能更多是在財務領域，財務共享服務中心作為共享經濟的商業模式不應該僅僅停留在財務領域和會計核算上，這會弱化其為企業提供管理決策支持并創造價值的作用[2]。

2.人員和文化。企業在實施財務共享服務中心后，財務人員的觀念和角色未能隨著財務共享服務中心的建立而轉變，管理人員沒有充分利用和挖掘信息并建立前瞻性的融資策略，滲透融入商機和風險評估的意識。由于財務共享服務中心標準化、流程化的財務處理導致財務人員面對的是簡單重復的某一個環節的工作，人員流動性較大，各個業務模塊之間缺乏動態溝通[2]，不利于財務共享服務中心財務和業務的協同以及財務供應鏈的有效運轉。隨著財務共享服務中心無人化會計核算的推廣，一些基礎的會計工作被機器人所取代，財務人員面臨著與機器人競爭的危機和難以找到自身價值以及對未來發展擔憂的挑戰；企業面臨走出去并向具有全球競爭力的世界一流企業發展，企業將會由不同文化、語言、信仰的人員組成，如果缺乏能夠協調具有不同文化、語言和信仰的人員的企業文化，將不利于團隊的溝通合作、良好學習環境的營造和企業共同價值目標的確立[3]。

3.技術。財務共享服務中心采用新技術運用的服務主要是電子化發票、APP應用、應用大數據分析的技術架構和云服務運用的領域等，通過RPA使原先由人工執行的重復性任務和工作流程以更低的成本和更快的速度實現[1]。雖然這些新技術的應用在財務流程再造，實現人員、技術和流程的有機結合和優化資源配置方面至關重要，但仍存在新技術的運用與現有財務共享服務中心職能需求之間的矛盾。例如RPA作為自動化應用的代表，雖然可以完成大部分結構化數據處理工作，但對于半結構化和非結構化數據處理工作仍無法完成。在新技術的沖擊下，人工智能、大數據、云計算、智聯網和人機交互技術將給財務共享服務中心帶來顛覆性變革，因此如何將這些新技術充分地與財務共享服務中心融合是關乎財務共享服務中心發展的重要問題。

4.風險控制和服務質量。財務共享服務中心以信息技術和財務業務流程為基礎，通過流程的標準化、資金管控和組織結構的優化等減少財務造假和信息披露違法風險，有效加強集團企業的內部控制。但隨著經濟全球一體化的發展，大型集團企業逐漸走出去，集團企業的組織結構越來越復雜，目前多數財務共享服務中心作為企業的內設職能機構其獨立性較弱，以及集團企業的管理層和所有者之間代理沖突的存在使得財務共享服務中心不能有效地提升企業內部控制效果并防范企業內部財務業務風險的發生。隨著國際政治形勢動蕩、外匯匯率波動和自然災害的發生等集團企業外部環境的變化，財務共享服務中心同樣面臨著外部環境巨變所帶來的挑戰。財務共享服務中心在控制企業內、外部風險的同時常常忽略了服務質量的提升，錯誤的定位易使財務共享服務中心走錯方向。

5.政府部門的應用。十九大報告對財稅體制改革提出了新的目標和要求：一方面，目前政府會計體系無法準確反映政府的資產負債狀況和收入費用情況[3]，同時存在各級政府的隱性債務問題，不能完全保證資產負債的真實性、完整性和可靠性，從而無法對政府債務風險做到準確的評估和預警；另一方面，政府財務機構臃腫、專業人才匱乏，工作效率和管理水平低下，財務成本高昂，財政分析和評價指標體系不合理，不利于降低政府成本和提升政府管理績效。而財務共享服務中心在降低成本、提升效率和管控風險方面起著重要作用，在國外也有例如澳大利亞政府、愛沙尼亞政府等成功將財務共享服務模式運用于政府部門的案例，因此財務共享服務中心如何為我國政府部門提供服務，發揮財務共享服務中心的優勢，以解決目前政府部門存在的問題，是未來財務共享服務中心實踐發展的重要方向。

四、新時代下的財務共享服務中心優化建議

1.提升財務共享服務的廣度和深度。財務共享服務中心應將服務對象由公司內部客戶擴展到外部客戶，使得沒有條件建立財務共享服務中心的公司也能受益，在此基礎上擴大為外部客戶服務的數量和質量，并通過采用新技術、新的服務模式和標準有效連接企業內外部客戶，促進共享經濟的深入發展。財務共享服務中心模式在財務領域被廣泛應用之后，開始向信息技術、人力資源、采購、供應鏈等領域推廣，呈現多職能共享服務中心發展態勢[1]，因此財務共享服務中心應順應新時代的發展，積極將財務共享服務中心建設成為多職能共享服務中心，并積極向管理會計領域（預測、分析、計劃、預算）擴展，將財務共享服務中心建設成為企業高層管理者的智囊謀士。

2.完善員工保留激勵制度、培養跨界人才并營造多元的跨國企業文化。財務共享服務中心可采取如下措施對員工進行保留和激勵：一是從領導文化轉向伙伴文化；二是通過實施輪崗制度，避免員工長期處理重復枯燥的某一個財務環節，對于工作時間較長的員工給予薪酬和職位的晉升空間；三是通過員工評選、小伙伴成長和合伙人持股等激勵制度，提升員工的工作熱情。同時，財務共享服務中心作為新興的共享服務經濟模式，需要更多擁有交叉思維人才的支撐，從賦權到賦能，注重在具備核心專業財務技能的基礎上培養具有前瞻性思維、經營策略、風險識別、IT能力等的高級復合型人才，以擺脫未來人與機器協同給財務人員帶來的職業困境；企業應建立多元的跨國企業文化來協調由于人員在地域、語言和信仰方面的差異引起的管理難題，為企業樹立共同的價值目標。

3.引進新技術，助推智慧財務實現。財務共享服務中心應積極引進人工智能、大數據、云計算、智聯網和人機交互等新技術推動財務模式從機器人流程自動化到智能自動化，最后向智慧財務的過程發展。在財務共享服務中心的初期，應利用新技術實現機器人流程自動化，通過財務機器人完成基礎會計領域的資金收付、費用報銷、清賬報告生成、內部往來對賬、財務報告生成等，供應鏈環節的貨單處理、供應商對賬及存貨臺賬維護等，人力資源管理中的績效報告和薪酬核算等。在財務共享服務中心的機器人流程自動化運用較成熟時，應向智能化和智慧化的過程發展，實現財務轉型。智能化和智慧化是智能財務機器人將存儲在云端的數據通過機器學習和算法，根據管理需求，以人機交互技術的互動方式為財務管理者提供財務預算和分析的決策支持，實時檢測財務風險并采取行動防范和處理風險，為業務領導者提供實時的投資分析決策支持，以及為財務共享服務中心的員工提供動態的知識管理以促進員工知識技能的提升。智慧財務將顛覆傳統業務和財務流程，打造有利于價值提升的一體化模式，讓企業財務變得更加高效簡潔、自動化、智能化，因此，未來的財務共享服務中心應該向智慧財務的模式邁進[4]。

4.加強風險控制和持續改進共享服務質量。對于財務共享服務中心內部，企業應完善財務共享服務中心的內部控制制度，通過財務業務流程透明化、制度化和標準化，將內部風險控制點嵌入到信息系統和流程中，有效減少管理層濫用職權造成的財務舞弊；引進財務機器人通過大數據、云計算和智聯網實時檢測風險，加強機器學習能力并能迅速采取行動防范和處理風險。在財務共享服務中心和業務部門之間，企業應當要求業務部門及分、子公司使用結構化的異常分析報告來達到對風險的全面管控。大多數財務共享服務中心的目標定位為加強管控而忽略了服務，因此財務共享服務中心應建立客戶服務部門，并應用移動互聯網和社交媒體等發現實際提供服務與客戶期望的差距，從而改進服務質量，最后通過客戶服務質量評估、隨時評估和網絡評估等方式激勵員工，實現服務精準傳遞[5]。

5.政府部門的應用。在制度建設方面，政府部門應根據實際情況建立集中式、合作式或者外包式的財務共享服務中心。外包式的模式是指將政府財務管理工作交給共享服務提供商；合作式的模式是指由幾個地方政府合作建立財務共享服務中心；而集中式的模式是由某個地方政府建立財務共享服務中心，將其所屬的政府部門納入到一個財務共享服務中心，為其組織內部所有成員提供財務服務。在會計制度建設、基礎設施不完善的地區，應采用外包式或合作式的財務共享服務中心，而在條件較好的地區應采用集中式的財務共享服務中心。無論選擇哪種模式，政府部門的財務共享服務中心都是通過在權責發生制的核算基礎上提供全口徑一致的財務信息，為政府部門管理者做出有效決策和為納稅人了解政府財務信息提供支持。在技術創新方面，建立政府財務共享服務中心要充分利用大數據、移動互聯網和ERP信息系統等，實現各級政府和部門互聯互通，從而建立和維護一個具有一致性的政府會計信息分類體系。實施該體系則能界定資產負債類別，通過財務共享服務信息平臺隨時地獲取資產負債信息和預算信息，從而達到十九大報告提出的績效管理和預算透明要求。

［1］李聞一，徐慶東，陳新巧.國有、跨國、私營企業財務共享服務對標調查評析［J］.財會月刊，2018（3）.

［2］李桂榮，劉卓然.財務共享、財務職能轉型與財務人員角色轉變［J］.會計之友，2017（10）.

［3］政府會計改革助全國人大“讀賬本”［J］.商業會計，2018（4）.

［4］李聞一，李栗，曹菁，陳新巧.論智慧財務的概念框架和未來應用場景［J］.財會月刊，2018（5）.

［5］李聞一，朱媛媛，劉梅玲.財務共享服務中心服務質量研究［J］.會計研究，2017（4）.