鐵路企業定額標準值確定方法的選擇

高 俊 査建中 宗 穎 中國鐵路上海局集團有限公司財務處

1 定額標準值的提出

2 定額值管理現狀分析

2.1 定額值確定方法過于單一，缺乏遞進性與挑戰性

鐵路企業對指標水平的測定方法過于單一，普遍采用歷史數據法，且一般使用平均值作為參照標準，使得指標定額缺乏挑戰性。指標定額在用于對責任主體的評價或考核時，應起到一定的牽引作用，要能夠持續推動績效改善，指標水平需具備一定的遞進性和挑戰性。

2.2 目前的定額標準與鐵路企業戰略目標脫節

鐵路企業長期以來都將成本定額管理作為預算管理和評價考核的重要工具之一，但由于近年來高速鐵路的快速發展和現代化裝備的不斷投入，原有的定額標準確定方法未結合現階段鐵路企業戰略目標所對應的運輸組織、裝備設施、科學技術、修程修制以及勞動生產率水平，缺乏評價的科學性與對決策的支持性。

2.3 定額管理缺乏動因分析

根據成本定額標準確定的預算指標，主要以各部門、各系統的歷史數據，尤其是上年實際的數據，加上對本期經營的預測來確定的，而不是根據動因分析來確定定額標準。這樣的指標實際上是對實際發生的超定額消耗的部分給予默認。定額或多或少包含了非有效作業因素，未能發揮定額促進作業優化的能動作用。

3 標準值的確定方法

在制定指標定額標準值時，必須識別影響指標的關鍵動因，并找準指標對應的標準值，以此來引導資源流向，控制成本水平，推動運輸生產效率與效益的不斷提高。標準值一般需要結合公司戰略、年度經營目標并結合指標的歷史數據與被考核單位的實際情況出發，同時也可參照同行業的標桿數據?；阼F路企業實際情況，本文篩選了以下四種指標標準值的確定方法，鐵路企業在確定某項指標的標準值時，可根據自身實際情況，選擇最合適的方法，同時可選取一至兩種備選方法：

3.1 檢索查新法

通過檢索查新，一是將國家現有標準或行業規范直接作為相關指標的標準，二是檢索國內外行業生產水平，依據現已有的研究成果、公開報道、刊登的論文、資料等確定相關指標標準。對鐵路企業而言而言，可應用的參照標準主要有：

3.1.1 國家政策法規或者行業規范所要求的標準

鐵路企業可對照國家公布的行業標準或指標值，來確定自己的指標標準值。例如，國資委考核分配局每年出版的《企業績效評價標準值》對國民經濟各行業的若干項評價指標測算出優秀值、良好值、平均值、較低值和較差值。其中對鐵路運輸業的評價指標涉及盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況和經營增長狀況四個方面的22項指標，以及相應補充資料的6項指標?？偣九c集團公司層級可以查閱每年最新公布的《企業績效評價標準值》，對照其中指標值的優秀值或良好值，作為相應指標的標準值。

3.1.2 鐵路總公司公布的指標標準

①內蒙古河套灌區總干渠第一分水樞紐烏拉河進水閘，閘下設消力坎式消力池消能，該閘運行多年，運用條件已發生變化。為此，該閘被列入黃河內蒙古河套灌區2001年續建配套與節水改造工程，要求重新進行水閘消能設計。設計考慮了消力池拆除重建及二級消力池兩個方案，通過計算表明，二級消力池具有較好的消能效果，最終推薦采用二級消力池方案。

鐵路集團公司層級與基層站段在制定指標標準值時，可參照總公司公布的指標數據。如，中國鐵路總公司于2018年4月公布了《鐵路局集團公司有關效率、定額指標表》，其中包含18個鐵路局各專業系統的效率、定額指標值，各鐵路局集團公司要通過對標，評價自身存在的差距，明晰本集團公司在全路所處的位置，借鑒全路范圍內的最佳實踐和與之對應的最優標準，同時選擇指標值有可比性的兄弟單位進行橫向對標，并結合當年的運輸生產計劃及本企業的資產質量制定當年的標準值。

3.2 參照企業內部標準

鐵路企業可參照企業內部標準，包括企業戰略目標、年度生產經營計劃目標、年度預算目標、歷年指標水平等。

3.2.1 企業戰略目標

鐵路企業可根據市場、政策以及內外部環境變化等因素，首先制定戰略目標，如三年發展規劃等，企業在制定戰略目標時也可從平衡計分卡四項維度去考慮，分別制定財務目標、顧客目標、內部流程目標、學習與成長目標。再將目標分解到具體指標并制定與之對應的標準值。如鐵路企業選擇密集成長戰略時，在考慮經營增長類指標如：銷售增長率、換算周轉量增長率和運輸收入增長率等指標的標準值時，應制定為較高水平；如鐵路企業選擇穩定型戰略時，就應維持現有的生產效率與盈利能力。

3.2.2 年度運輸生產計劃目標與年度預算目標

鐵路企業可根據當年的運輸生產計劃目標與年度預算目標，綜合考慮本年度資源配置計劃及投入產出目標，倒排指標體系內的目標值，使得每項指標的目標值組合起來可以確?？偟倪\輸生產計劃和年度預算目標能夠保證完成。鐵路企業在制定好下一年度的預算目標后，可仿照杜邦分析模式逐級逐層分解，根據現有的資產規模和投資計劃，可以倒排合理的凈資產收益率、總資產報酬率等；根據利潤預算也可倒排出收入支出結構，制定相應的收入支出率、成本費用利潤率等指標的標準值。

3.2.3 歷史指標水平

在生產組織結構與投資規模不發生重大變化的情況下，鐵路企業可先排查最近三至五年的歷史水平，采用相應指標的歷史平均值或最優值作為當年的目標值；也可應用趨勢分析法或回歸分析法，在綜合考慮本年度內外部環境變動因素以及運輸生產計劃的基礎上，確定當年的標準值。

直接以歷史統計數據的平均值作為標準值，在某項指標值各年份差異較大、樣本較為離散時，僅以平均值作為標準值不具備科學性，可采用高限平均值和雙平均值作為參考標準。

高限平均值，以分類指標加權平均值為基準，在高于加權平均值的數據樣本集中按照同樣的方法計算出高限平均值。以高限平均值作為標準值，使得目標具有挑戰性和先進性。

雙平均值，以分類指標加權平均值為基準，在高于平均值的數據樣本集中按照同樣的方法計算出高限平均值，再計算兩者的算術平均值。優點是能夠適應各類數據分布特點，并尋找比較合理的定額值，使目標更具可實現性。

3.3 根據企業歷史經驗值確定

鐵路企業在對本年運輸計劃及經營情況合理預測的基礎上，可綜合應用專家訪談法及部門意見法，組織各系統各部門的專業人員根據歷史經驗與運輸生產規律，利用專業判斷能力，結合相關資料、信息和數據以及當年內外部環境的變化，對本年度的各項指標進行動因分析并預估當年的指標標準值，鐵路企業應對收集到的意見進行整理、歸納和統計，再反饋給各專業部門，并再次征求意見，直至形成較為統一的意見。制定的指標標準值可在歷史經驗數據的基礎上增加一些挑戰性。

3.4 企業或同行業調研

通過對企業或同行業企業的調研，是掌握企業和行業的實際狀況，了解各種指標影響因素的必要途徑，以此為基礎，結合其他方法，確定指標值。在調研過程中，應著重掌握企業的生產流程、設備水平、生產管理水平等，仔細了解運輸作業流程的資源投入情況和影響各流程的關鍵技術及其影響因素。

鐵路企業可按層級按系統選擇部分企業進行現場調研，實地觀察現場的運輸流程，設備水平以及資源占用消耗與產出能力現狀,并據此測定投入產出定額。也可調研其他交通運輸業企業單位，如航空業，參照定額管理水平較高的企業如東航等，借鑒同行業制定定額標準值的方法，收集了解同行業企業相應指標的先進值和經驗值，指導鐵路企業指標標準值的確定。

企業若存在按照以上四項方法都無法確認標準值的指標，則應預估一個標準值或預期值，即使是模糊的數據也好過沒有數據，后續可以再根據實際情況進行調整與修正使得指標值趨向標準。

綜上所述，無論采用哪種確定方法，鐵路企業在制定指標標準值時，都應使標準保持先進性，最好秉承“跳一跳，夠的著”的原則。標準值設定過低，會失去評價考核的意義，設置的過高也達不到激勵效果，所以目標值應該在能實現的基礎上具備一定的挑戰性，以此實現持續推動鐵路企業資源的優化配置、運輸作業流程的不斷進步以及運輸經營的高質量發展。

此外，標準值確定后，若因內外部環境發生重大變化、發生自然災害等不可抗力因素對指標完成結果產生重大影響時，企業應對目標值按照規定程序進行調整，并根據調整后的標準值進行評價考核。