商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施

王自美

摘要：商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行運(yùn)作過程之中需要面臨的主要問題，所以還應(yīng)當(dāng)制定出詳細(xì)并且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Σ撸杂行У膽?yīng)對運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。本文將針對這一方面的內(nèi)容展開論述，詳細(xì)的分析了商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本形成原因以及防范的對策，同時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)控制過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)掌控的具體原則等進(jìn)行了集中性的研究，旨在以此為基礎(chǔ)，為更好的實(shí)現(xiàn)銀行的高速穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；防范措施

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前銀行應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制且防范的項(xiàng)目之一。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，再加上金融體制的不斷改革，在商業(yè)銀行的運(yùn)作過程中風(fēng)險(xiǎn)將呈現(xiàn)出多元化的情況，故應(yīng)當(dāng)從深層次上分析商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，分析當(dāng)前工作當(dāng)中存在的主要問題，制定出詳細(xì)的、系統(tǒng)化的體系，以實(shí)現(xiàn)工作的完善。總的來講，在商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程之中應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，且明確風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在的問題，加強(qiáng)理論和實(shí)踐的指導(dǎo)，加強(qiáng)控制措施的完善，且真正意義上落實(shí)規(guī)章制度，以實(shí)現(xiàn)銀行建設(shè)的新高度。

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高，中國銀行業(yè)面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突出。銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因明確商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因?qū)τ谡吆痛胧┑闹贫ㄓ兄卮蟮囊饬x。央行是我國城市性商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的上級單位，主要負(fù)責(zé)對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問題和新情況，央行的監(jiān)管也顯得相對滯后和乏力。由于各項(xiàng)法規(guī)機(jī)制的欠缺，比如憑證、賬務(wù)處理等，央行對會計(jì)制度的執(zhí)行、人員崗位牽制等與會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。

就內(nèi)部原因而言，首當(dāng)其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，不熟悉甚至不了解會計(jì)結(jié)算操作程序和內(nèi)控機(jī)制，摸不清會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)和目標(biāo)。很多商業(yè)銀行的主管會計(jì)人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，而對內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范較為忽視。當(dāng)前，無論何種性質(zhì)的單位，在會計(jì)工作方面都普遍采取電算化。但是，目前我國城市性商業(yè)銀行卻在電算化會計(jì)方面明顯缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，貫徹相關(guān)機(jī)制和制度時(shí)缺乏嚴(yán)肅性和自覺性。

二、建議及對策

1.樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念 首先，銀行內(nèi)部的工作人員應(yīng)當(dāng)建立全面的、正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和思想觀念。從企業(yè)的高層著手，樹立起健全的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，全面的提升會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓(xùn)講座，通過各種類型知識的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內(nèi)部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風(fēng)險(xiǎn)控制思想意識，加強(qiáng)對各個(gè)環(huán)節(jié)的掌控，以更加高效的風(fēng)險(xiǎn)處理思想態(tài)度，加強(qiáng)系統(tǒng)化的建設(shè)。最后，則應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部的工作人員全面的遵守各項(xiàng)規(guī)定，所有的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照既定的程序開展，使得風(fēng)險(xiǎn)得到根本性的控制。

2.建立商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系 其次，則應(yīng)當(dāng)建立起以商業(yè)銀行為基準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。在最近的幾年之中電子化以及網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)逐步成為商業(yè)銀行發(fā)展的全新方向。電子化的應(yīng)用，為我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展提供了重要保障，是銀行建設(shè)的關(guān)鍵物質(zhì)基礎(chǔ)。但是在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析這一層面之中，缺陷相當(dāng)明顯，故在今后的工作當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)全面的遵循商業(yè)銀行不斷發(fā)展的趨勢，加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，以控制會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國城市性的商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)代化信息處理基礎(chǔ)之上，加快風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建設(shè)，健全傳統(tǒng)的工作機(jī)制，將會計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作緊密的結(jié)合起來，加強(qiáng)對錄入數(shù)據(jù)信息的分析，且加強(qiáng)對整個(gè)運(yùn)作流程的跟蹤研究。

3.完善商業(yè)銀行會計(jì)報(bào)表體系 最后，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的完善商業(yè)銀行的會計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性和信息的真實(shí)性。一般情況之下相關(guān)報(bào)表應(yīng)當(dāng)可以全面的體現(xiàn)出商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現(xiàn)出商業(yè)銀行的資本風(fēng)險(xiǎn)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項(xiàng)目之中，則可以體現(xiàn)出貸款方式的長期、中期和短期等，真正意義上實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)信息的分析和處理，以增強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，以正確的態(tài)度和思想觀念對銀行經(jīng)營的成果進(jìn)行評價(jià)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的防范。

總的來講，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范應(yīng)當(dāng)從不同的層面和不同的角度著手，重點(diǎn)的對工作現(xiàn)狀和工作的疑難點(diǎn)進(jìn)行整改，重點(diǎn)對存在的問題加以分析。正如上文所分析到的，在商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程之中應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，且明確風(fēng)險(xiǎn)控制過程中存在的問題，加強(qiáng)理論和實(shí)踐的指導(dǎo)，以實(shí)現(xiàn)工作的改進(jìn)和創(chuàng)新。綜上所述，根據(jù)對當(dāng)前商業(yè)銀行運(yùn)作過程之中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素等進(jìn)行細(xì)致的研究，從實(shí)際的角度出發(fā)深入的探討了風(fēng)險(xiǎn)的類型、形成的原因以及控制的必要性。以此為基礎(chǔ)，對今后改進(jìn)的措施和政策的制定進(jìn)行了系統(tǒng)性的研究，力求更好的促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展，有效的規(guī)避運(yùn)營過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，真正意義上建立起系統(tǒng)化的工作體系，以實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行工作的新局面。從本質(zhì)上加以分析，對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，不僅是當(dāng)前銀行發(fā)展的迫切需求，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙建華，儲宏博.強(qiáng)化銀行會計(jì)管理有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2012；06.

[2]唐旭，張沛宇.淺議銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].吉林財(cái)稅高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011；04.

[3]何穎.淺談銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范[J].青海金融，2012；12.

（作者單位：陜西紫陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 725300）