信息技術(shù)下的審計風(fēng)險

(成都信息工程大學(xué)銀杏酒店管理學(xué)院 四川 成都 610000)

一、信息技術(shù)下的審計主要風(fēng)險

(一)信息技術(shù)給審計帶來的主要影響

伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)在審計中廣泛應(yīng)用，并結(jié)合傳統(tǒng)審計中進行了對審計方法的相應(yīng)變革以及創(chuàng)新，這個表現(xiàn)因素具體表現(xiàn)在以下幾個方面：被審計單位的經(jīng)營環(huán)境會發(fā)生變化，在信息技術(shù)的影響下，電子商務(wù)的運用可以說在很大程度上從根本上使得過去的交易方式發(fā)生了改變，公司可以通過電子信息技術(shù)運用更廣闊的外部資源實現(xiàn)商業(yè)行為，且可以通過云端讓商務(wù)行為中的財務(wù)數(shù)據(jù)輸入無紙化，從而對審計產(chǎn)生影響；使得被審計的單位的會計信息的流程產(chǎn)生了改變，可以通過數(shù)據(jù)庫、會計信息系統(tǒng)以及電子商務(wù)系統(tǒng)改變會計信息的記錄流程；審計的對象也會隨著技術(shù)的發(fā)展而改變，如審計線索會從以紙質(zhì)為媒介轉(zhuǎn)向以電磁信號為媒介，審計范圍以及內(nèi)容也會隨著環(huán)境變化而變化。

(二)信息技術(shù)下主要的審計風(fēng)險

正如前文所言，電子信息技術(shù)給審計帶來了諸多變化，這種變化也反映在審計風(fēng)險上。結(jié)合傳統(tǒng)審計，信息技術(shù)下的審計風(fēng)險主要有以下幾個方面：

1.會計數(shù)據(jù)容易出錯。傳統(tǒng)審計環(huán)境里審計時的財會信息就有可能因為工作人員的失誤而產(chǎn)生錯誤。在信息技術(shù)下，這種錯誤同樣會帶來審計風(fēng)險。

2.審計工作錯誤。傳統(tǒng)的審計環(huán)境里，審計同樣可能會因為審計工作的錯誤產(chǎn)生風(fēng)險，而在信息技術(shù)環(huán)境下，審計人員在處理工作時產(chǎn)生審計失誤的風(fēng)險會大大增強，比如在利用審計軟件處理審計工作時發(fā)生計算錯誤，比如信息技術(shù)下利用職務(wù)之便故意使得審計信息失真，從而造成審計風(fēng)險。

3.財會信息失真。傳統(tǒng)的審計環(huán)境里，被審計單位會為了自己的經(jīng)營目的或者審計單位的負責(zé)人為了自己的私利等原因偽造財會信息，使得審計產(chǎn)生風(fēng)險。而信息技術(shù)下被審計單位往往也會借助信息技術(shù)遮蔽或者偽造相關(guān)的審計用的財會數(shù)據(jù)，使得財會信息失真，從而阻撓審計，造成相關(guān)的審計風(fēng)險。

二、信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險的防范措施

(一)完善法律法規(guī)

信息技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)該針對防范審計風(fēng)險而制定并完善相應(yīng)的法律法規(guī)，填補法律的空白，讓審計人員在處理一些審計問題的時候有相應(yīng)的法律可以引導(dǎo)，這樣就可以在很大程度上提高審計人員應(yīng)對審計中存在的問題的能力。且法律還應(yīng)該針對被審計單位利用信息技術(shù)篡改數(shù)據(jù)妨礙審計制定相應(yīng)的處罰，這樣才可以防止被審計單位利用信息技術(shù)造假，以此預(yù)防審計風(fēng)險。

(二)建立和完善信息技術(shù)環(huán)境下的審計理論、標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則

對于信息技術(shù)環(huán)境下的審計理論的研究要進行加強，必須清楚的是，正確的理論指引著實踐。信息技術(shù)條件下審計理論需要發(fā)展更新以適應(yīng)審計實踐中的需求，去指引著審計實踐。在信息技術(shù)環(huán)境下審計理論需要多樣化的內(nèi)容以及滲透化的交互和虛擬化的質(zhì)量，其中內(nèi)容應(yīng)該對信息技術(shù)學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)以及司法的訴訟學(xué)的相關(guān)理論都要有所包括。我國應(yīng)對審計風(fēng)險的理論應(yīng)該結(jié)合以往傳統(tǒng)審計的理論研究，就當(dāng)下信息技術(shù)環(huán)境下的新特點針對我國現(xiàn)在存在的比較突出的問題來進行研究。

(三)保證審計數(shù)據(jù)的正確性、真實性

審計工作的基礎(chǔ)可以說就是數(shù)據(jù)，它也是審計工作的關(guān)鍵所在，可以說它是否真實準(zhǔn)確直接關(guān)系到審計工作的成敗得失。所以在審計工作里為了要避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)，就一定要確保審計的數(shù)據(jù)的正確真實與完整。為了確保審計數(shù)據(jù)的真實完整，審計人員應(yīng)當(dāng)采取措施，例如就地審計等，這樣就可以防止被審計的公司單位在得到消息后將數(shù)據(jù)修改與刪除。然后，審計人員還應(yīng)當(dāng)知曉在審計的這段時間范圍內(nèi)系統(tǒng)有無故障之處，來保證數(shù)據(jù)的安全可靠。

(四)充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，積極發(fā)現(xiàn)審計線索

信息技術(shù)對于審計工作實質(zhì)上是把雙刃劍。雖然信息技術(shù)在某一個層面上提高了審計工作的難度，但是在另一種意義上，信息技術(shù)也可以讓審計人員在審計工作里采取一種更有效率的做法，即審計人員可以利用正在發(fā)展的信息技術(shù)來確保數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性與可靠性，并且可以增加審計工作的時效性，即利用新興的信息技術(shù)來發(fā)展審計業(yè)務(wù)，避免審計風(fēng)險。

三、結(jié)論

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的審計環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了改變，信息技術(shù)被廣泛運用于企業(yè)的經(jīng)營活動和審計工作中，而審計風(fēng)險也隨之帶來了一些變化。本文先對審計風(fēng)險、信息技術(shù)、審計風(fēng)險與信息技術(shù)作了理論的闡述，后結(jié)合我國實際情況分析了信息技術(shù)給審計風(fēng)險帶來的諸如改變了被審計單位的環(huán)境以及審計流程等的影響，并提出了建議。

【參考文獻】

[1]AICPA.Professional Standards[M].Longman Group U K LDT,1992:31

[2]Larry F Konrath.Auditing Concept and approach[M].West Info Access20,1993:Applications一A Risk一Analysis 79-89.

[3]Jack j,Champlain.Auditing Information Systems[M].北京:清華大學(xué)出版社，2004:156-180.

[4]Porter,w.Thmas and Perry,Willian E.EDP:Control and Auditing[M].Kent Publishing Company,1986:100-103.

[5]Anthony Steele.Audit Risk and Audit Evidence一The Statistical Auditing Academic Press[M].West Info Access Bayesian Approach to 1992:68-74.

[6]王萍葉.當(dāng)前信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展新趨勢和對深圳的建議[J].河南科技,2013,22:3-4.

[7]唐蜀湘.信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響[J].西部財會,2016,06:68-70.

[8]朱熙.會計信息系統(tǒng)審計問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué),2013.

[9]肖嵐.網(wǎng)絡(luò)審計實務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展研究[D].西南財經(jīng)大學(xué),2004.