淺談企業內部會計制度的設計

(江西財經職業學院 江西 九江 332000)

一、企業會計制度的重要性

隨著國家大環境的不斷變化，會計政策也和國際越來越接軌。在中國，已經確立了以會計準則為核心的會計規范體系，并且在不斷的完善和修訂之中。但是，準則是通用的，很難做到面面俱到，滿足不了所有企業的會計核算需求，并且不同的行業具有一定的跨度，需要企業自身對自己內部的會計制度制定出符合自己需求的標準。

二、會計制度的設計原則

會計制度設計是企業管理非常重要的部分，如果企業想高質量的運轉，會計工作可以更加有效率離不開會計制度的設計，這是企業會計管理非常重要的組成部分，這個設計的質量的效率的高與低，直接影響到會計工作的開展。

(一)提供高質量的會計信息

會計信息講究可靠性、相關性、可理解性、可比性，是為決策者提供決策有用的信息。會計信息第一個要求就是可靠性，而可靠性最重要的是要求會計信息的真實，其次是相關性，相關性要求會計信息必須是與財務信息使用者決策相關的信息，所以在會計制度上的設計需要充分考慮會計信息的質量，確保所提供的會計信息都是高質量的。

(二)與企業管理相結合

會計不是脫離管理而存在的，會計是為管理服務的。在設計會計制度的時候一定也要結合企業自身的規章制度，把這些制度互相融合變通，才能夠讓會計更好的為管理服務。

(三)平衡成本與效益

設立會計的制度的目的，就是為了提供工作效率，減少因為制度的不合理而產生的額外的成本，這成本是多方面的，一方面需要節約有限的資金，另一方面也要節約時間。所以在設計會計制度的時候，要根據多方條件，選擇最優的方案。

(四)與內部控制相結合

內部控制是企業內部的管理系統，通過一系列的管理措施來保證企業內部活動能夠有序的開展。在會計制度的設計上也要考慮企業內部控制。

三、中小企業內部會計制度存在的問題

(一)內部會計制度不健全或空白

在國內部分中小企業直接用會計準則或者企業各種會計類文件作為企業內部的會計制度，沒有認真思考去制定符合企業內部情況的會計制度，所以導致在某些企業內部，會計工作較為隨意，這樣也會影響到所呈現的會計信息的專業性。

(二)企業內部控制制度不健全

在國內，大部分的大中型企業都有相對健全的內部控制系統，管理也規范，但是中小型企業內部控制制度不健全，或者執行不到位，都會影響會計工作的開展。內部控制是中小企業為了保證工作順利開展所制定的在處理經濟業務中企業內部各部門、工作人員之間相互聯系、制約的一種管理制度。所以在設計內部會計制度的時候一定需要有健全的內部控制制度作為保障的基礎。

(三)內部財務處理流程存在問題

原始憑證失真現象普遍，還有一些中小型企業業務處理不規范，比如在月底的時候，有些經濟業務還沒有入賬，為了方便，把很多不同類型的經濟業務都寫在一張憑證上，導致一張記賬憑證中涵蓋了好多業務，并且所附的原始憑證數量過多。還有一些企業，以個人名義開設賬戶，設置“賬外賬”或“小金庫”等。還有一些企業，針對不同的情況能夠拿出不同的“賬”，稅務部門就是“虧損賬”，如果是想要貸款，給銀行看賬就變成了“盈利賬”，還有些企業甚至不設置總賬，只有明細賬，如此一來就無法進行核對；還有些企業的固定資產部入賬，或者現金日記賬和銀行存款日記賬混在一起使用，再有賬簿登記發生錯誤時的更正方法也不規范。在企業最終的財務報告中，只有報表而沒有附注和說明，導致財務財務報告的內容不完整，要表達的意思也不準確。

四、中小企業內部會計制度的設計方法

在中小企業內部會計制度的設計中要結合內部控制制度，在會計信息處理的全過程中都把內部控制落實到位。企業內部會計制度的設計主要可以從以下幾個方面入手：會計基本的核算流程的設計，從會計科目的設置上入手，到企業內部的憑證的設計，賬簿的使用，再到報表所需要反映的信息。會計工作組織相關的制度。會計各個崗位的職責和各個崗位之間如何合作。和管理會計相關的制度，如何讓會計更好的為管理服務，主要的內容涉及預算的制定、各種制度的設計。此方面的內容主要是針對會計的管理特點，用會計來提升管理的水平。對于中小企業來說，設計一個合理完善的內部控制制度是規范會計工作的基礎。主要包括在以下幾個方面：

(一)會計工作分工

在中小企業中，一般會計機構人員數量不多，如果只有兩三人，可以分為出納、總賬會計和明細賬會計，同時總賬會計可以兼任會計主管。對于每個崗位一定要明確崗位的責任，明確會計工作的分工。

(二)會計工作流程

在企業內部會計制度的設計中，科目的設置、憑證如何傳遞以及會計工作程序的設計是在會計制度設計上的重點和難點。對于一些稍微大些的企業，會計程序的設計會影響企業會計信息質量的高低以及工作效率的快慢，會計工作流程設計的好，能夠在確保規范的基礎上會減少許多不必要的麻煩。企業大部分的明細賬是根據自己的需求自行設置的，那在設計上企業完全可以根據實際情況設計更實用的更方便操作的二級科目。

五、會計制度設計的具體內容

對于中小企業的會計制度設計主要從兩方面入手一個是企業的內部控制，另一個是會計核算方法。

(一)內部控制設計

1.貨幣資金業務

對于貨幣資金業務，最重要的是企業要建立和完善內部的貨幣資金授權審批制度和貨幣資金的崗位分工。不同的資金額度，需要不同的人授權審批，審批的手續需要既簡單又完善。借助這種資金的管理，可以加強對成本控制等方面的管理。對于貨幣資金的崗位分工，需要明確不得由一人來辦理貨幣資金的全過程。

2.應收款項

對于應收款項，可以從以下幾個方面來著手：完善應收款項的信用政策以及對賬制度；定期對應收賬款進行追蹤并建立壞賬損失追究制度；完善應收賬款的管理制度以及如何確認壞賬。

3.銷售業務

銷售業務中需要建立不同崗位之間職責分離的制度，例如負責接收客戶訂單的人不同同時去負責客戶信用的審核和調查工作，負責裝運貨物的人員不能同時負責填制發貨清單。發票開具工作和發票審核工作不能是同一個人。除此之外，還應該考慮設計訂單的管理制度，銷售價格的管理制度，銷售發票的管理制度以及收款和退款業務控制。

(二)會計核算制度設計

在設計中需要考慮一下幾個因素：一個是加強對財務人員的培訓工作，定期對財務人員進行培訓，對于企業的其他人員也需要進行一般性的培訓。二是注意需要多部門配合的環節，因為會計工作有的時候不是一個人或者一個部門的工作，需要涉及多個部門之間的配合，對于這種環節要確保制度的設計都能保障到位。三是要建立追責制度，必須要明確會計人員以及其他相關人員的責任，確保工作能夠高效、高質的開展。

(三)與會計信息化結合

現在已經進入到了信息化時代，隨著信息化的不斷深入，會計已經走出了需要做大量基礎工作的時代，更需要站在全局的角度去思考企業未來的運作。在信息化的支持下，可以有效的提高會計共走的效率。比如福特汽車負責貨款支付業務的會計人員，由于信息化技術的引進，從之前負責這塊業務的也就是應付賬款管理的500名人員精簡到了5名。利用這種信息化的財務手段，可以實現資源共享，簡化不必要的審批手續。這種把信息化技術融入到日常會計核算管理的改革，會帶來會計崗位劃分的改變。會計崗位會更需要具有分析能力的人員而不是僅僅局限在日常的核算業務上的會計人員，如果是傳統的具有固定模式的日常賬務處理，是很容易被所謂“財務機器人”所取代的，所以更需要企業去培養能夠分析，思考的會計人員，這樣的會計人員才能夠適應新時代下的財務系統的發展，能夠更好的為企業服務。